会计基础与财务管理PPT幻灯片

1、1,会计基础与财务管理,宋晓满 同济大学经济与管理学院 2004年8月10日,2,1Z102000 会计基础与财务管理,1Z102010掌握会计报表的构成及结构 1Z102020掌握资产的特征及其分类 1Z102030掌握流动资产核算的内容 1Z102040掌握固定资产核算的内容 1Z102050掌握负债核算的内容 1Z102060掌握所有者权益核算的内容 1Z102070掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容 1Z102080掌握营业收入核算的内容 1Z102090掌握利润核算的内容 1Z102100掌握企业财务管理的目标和内容 1Z102110掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法 1

2、Z102120熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 1Z102130熟悉财务分析的主要内容 1Z102140了解会计的基本概念,3,1Z102140了解会计的基本概念,1Z102141会计的职能,会计是经济管理的重要组成部分，是以贷币为主要计量单位，运用专门的方法 对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算与监督，对企业资金运动进行 反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大经济效益和管理效益为目的 的一种管理活动。,会计,管理活动,管理职能,管理形式,管理特点,核算与监督,主要以价值形式 进行管理,连续性、系统性 全面性和综合性,4,会计具有核算与监督两个基本职能核算职能：对整个客观经济活动

3、的记录、加工、整理的过程，为经济管理 提供所需的信息。监督职能：会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查,会计的 基本 职能,核算,监督,1会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况； 2会计是核算已经发生的事实，具有可验证性； 3会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性,1会计监督是一项经常性的监督，具有完整性和连续性； 2会计监督主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性； 3会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性,特点,5,会计监督的内容 监督会计资料的真实可靠 监督经济业务的合法性 监督企业账证、账账、账表、账实

4、相符 会计核算的基本前提，也称为会计基本假设， 主要指：会计主体 持续经营 会计分期 贷币计量,6,例如：会计作为一项管理活动，其基本构成要素主要包括： A管理职能 B管理形式 C管理行为 D会计信息 例如：会计的基本职能是指： A核算的职能 B监督的职能 C管理的职能 D记帐的职能 例如：会计监督要实现会计核算的基本要求为： A账证相符 B账实相符 C账表相符 D账账相符 例如：对客观经济活动进行记录、加工、整理，为经济管理提供所需信息体现了会计的（）职能。 A管理职能 B经济职能 C核算职能 D监督职能 例如：会计在其核算过程中对经济活动的合理性、合法性和有效性所进行的审查是（）。 A会计

5、监督 B会计核算 C会计管理 D会计记录,7,1Z102142会计核算的基本原则一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准与要求。,根据我国会计准则规定，我国企业会计核算的一般原则包括： 客观性原则 权责发生制原则 可比性原则 配比原则 一惯性原则 实际成本原则 相关性原则 划分收益性支出与资本性支出原则 及时性原则 重要性原则 明晰性原则 实质重于形式原则 谨慎性原则,8,会计指标如：企业考核财务状况采用的资产、负债和所有者权益指标等。与可比性原则不同，一贯性原则是指同一企业在不同会计期间的纵向比较，而可比性原则则是不同企业的同一会计期间的比

6、较,可比性原则,一贯性原则,A 会计 主体,B 会计 主体,会计指标口径一致 相互可比,A 会计 主体,会计期间,会计指标口径一致 相互可比,9,权责发生制原则：对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准,3月,4月,5月,6月,收入,费用,销售产品一批，货款3000元 暂时没有收到,用银行存款 支付下季度的财产保险费用,虽然没有收到货币资金 ，但已获取收款的权利， 仍然应在当期计算收入,虽然支付了货币资金，但本月 并不受益（不承担相应的责任）， 不能计算为当月的费用,10,重要性原则是指企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算中对交易或事项应当区别其重要性程度，采

7、用不同的核算方式,会计 信息,会计报表 （财务状 况、经营 成果等）,重要信息 突出反映,次要信息 合并反映,11,1Z102143会计要素和会计等式,会计要素,反映财务状况,反映经营成果,资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,静态会计等式,由静态会计要素组成,资产=负债+所有者权益,动态会计等式,由动态会计要素组成,收入-费用=利润,12,1Z102144借贷记帐法以借贷为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。,复式记账的基本原则 会计等式作为记账的基础； 对每笔业务必须在二个或二个以上相互联系 的账户中进行记录； 必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录； 定期汇总

8、的全部账户记录必须平衡。 记账规则 有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷是指记账方向； 借贷必相等是指账户的记录金额。 账户结构,13,账户 结构,资产类,权益类,资产,费用,负债,利润,收入,所有者 权益,借方表示增加 贷方表示减少,借方表示减少 贷方表示增加,14,资产类账户 费用类账户,借方,贷方,期初余额,本期增加,本期减少,本期增加发生额,本期减少发生额,期未余额,负债类、所有者权益类 收入类、利润类账户,借方,贷方,期初余额,本期减少,本期增加,本期减少发生额,本期增加发生额,期未余额,15,1会计核算的基本前提是指： A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量 2会计的配比原则

9、主要包括： A时间关系配比 B因果关系配比 C核算内容配比 D会计主体配比 3反映企业一定时点上的财务状况的基本会计要素是： A资产 B负债 C所有者权益 D利润 4资产与费用类账户如果有余额，则一般在： A借方 B贷方 C只能在贷方 D只能在借方 5复式记帐的基本原则为： A会计等式作为记帐的基础 B对每一项经济业务必须在二个或以上的相互联系的账户中进行等额记录 C必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录 D定期汇总的全部账户记录必须平衡,16,1Z102145会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是记账的依据。按照填制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。,会计凭证

10、,经济业务,账簿,记录,登记账簿,A、提供经济活动的原始 资料，传导经济信息的重 要载体,B、记录账簿的 必要依据,C、明确经济责任，严格 会计主体内部经济责任制 的主要手段。,D、审核会计凭证是实现 会计监督的具体措施,17,记账凭证,按用途分类,按包括业务 内容分类,按凭证上填列 会计科目的数目分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,收款,付款,转帐,18,原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期与编号；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额；填制单位的名称及填写人；经办人员的签名或盖章,原始凭

11、证 1按来源分,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,2按填 制手续 和内容 分类,一 次 凭 证,19,1Z102146会计账簿是按会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍,账簿,序时账簿,分类账簿,备查账簿,日 记 账,总账,明细账,A系统归类、 积累会计资 料的工具,B考核经 营成果， 进行会计 监督的重 要依据,C编制会计报表的主要资料来源,特种 日记账,普通 日记账,银行日记账,现金日记账,20,1会计原始凭证按来源分类可以分为： A 自制凭证 B外来凭证 C一次凭证 D累

12、计凭证 2原始凭证必须具备的基本内容包括： A原始凭证的名称 B填制凭证的日期及编号 C接受凭证单位的名称 D经济业务的内容、数量、单价和金额 E填制凭证单位的名称或填制人姓名 F经办人员的签名或盖章 3会计账簿的主要作用为： A系统归纳、积累会计资料的工具 B考核经营成果、进行经济核算的依据 C编制会计报表的主要资料来源 D考核经营成果、进行会计监督的重要依据 4会计凭证可以分为： A原始凭证 B记帐凭证 C自制凭证 D外来凭证,21,1Z102010掌握会计报表的构成及结构会计报表是财务会计报告中最主要的组成部分，财务会计报告是企业对外提供的反映本企业某一特定日期财务状况和某一期间经营成果

13、、现金流量的文件。,1Z102011会计报表及其构成,财务会计 报告,会计报表,会计报表附注,财务状况说明书,资产负债表及其附表,利润表及其附表,现金流量表,资产负债表属静态报表， 利润表和现金流量表为动态 报表,22,资产负债表的作用（ 1Z102012） 利润表的结构（ 1Z102013 ） 施工企业计算净利润分为四步： 计算主营业务利润 计算营业利润 计算利润总额 计算净利润 现金流量表的内容 我国会计遵循权责发生制原则，但现金流量表遵循收付实现制原则。 现金流量一般分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,23,1以资产=负债+所有者权益为基础

14、，反映企业一定时点的财务状况的会计报表是： A资产负债表B利润表C现金流量表D动态报表 2以利润=收入-费用为基础，反映企业一定时期企业的经营成果的会计报表是： A资产负债表B利润表C现金流量表D静态报表 3现金流量表的主要作用表现为： A提供企业的现金流量信息，对企业整体财务状况作出客观评价B有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力C预测企业未来的发展情况D反映企业的经营成果 4我国的利润表采用多步式形式，按其构成通过几个步骤计算出企业的当期利润。具体步骤为 A计算主营业务利润、计算营业利润、计算利润总额、计算净利润B计算利润总额、计算营业利润、计算净利润、计算主营业务利润C计算利润总额

15、、计算净利润D计算净利润、计算利润总额,24,1Z102020掌握资产的特征及其分类,1Z102021资产及其特征,资产,A本质是一种 经济资源,B过去的经济业务形成,C拥有所有权或 控制了使用权,D预期带来经济利益,25,1Z102022资产的分类,按流动性分类,资 产,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,其他资产,1年或超过1年的一个营业 周期内变现或耗用的资产,贷币资金 短期投资 应收及预付款项 待摊费用 存贷,短期投资以外的全部投资,长期股权投资,长期债权投资,A使用期限长，B单位价值高，C保持原有实物形态,专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等,临时设施费、长期待摊费用,2

16、6,资产的基本构成要素是指（） 资产的基本特征包括（） 资产按流动性可以分为（） 企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内的各项费用是指企业的（） 根据企业对外投资的对象不同，可以将企业的长期投资分为（） 以下各项中属于企业待摊费用核算的有： A低值易耗品摊销 B预付保险费 C一次性购买印花税票 D固定资产修理费用,27,1Z102030掌握流动资产核算的内容,1Z102031货币资金的核算,货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金。,货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,用现金直接结算经济业务的货币收支行为：现金核算,现金的特点：极强的流动性、普遍

17、可接受性 、收支频繁、最容易发生意外和损失。,现金的使用范围：收支管理规定：,银行存款管理规定,外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用保证金、存出投资款。,28,银行结算方式 转帐结算是指企业与各方面的经济往来款项，不采用现金收付，而是按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户划转给收款单位的一种货币清算行为，也称为非现金结算。,银行 结算 方式,支票结算方式,银行汇票结算方式,银行本票结算方式,商业汇票结算方式,委托收款结算方式,汇兑结算方式,信用卡结算方式,托收承付结算方式,同城结算,同城结算,异地结算,异地结算,异地结算,29,银行保函业务 主要内容： 担保人

18、、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保责任；要求付款的条件；有效期限等。 施工企业与工程项目有关的银行保函业务主要有：投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函。,30,1Z102032应收及预付款项的核算,应收及 预付款项,应收账款,其他应收款,预付购货款,预付备料款,应收票据,预付工程款,31,1Z102033存货的核算,存货确认的条件：经济利益很可能流入企业；成本能够可靠计量 存货按用途分类：,存 货,库存材料,周转材料,低值易耗品,委托加工物资,在建施工产品,施工产品,32,银行结算方式中只能用于同城

19、结算的有（） 银行结算方式中只能用于异地结算的有（） 银行结算方式中通用的结算方式有（） 货币资产主要包括（） 其他货币资金主要包括（） 以下项目中那些是属于企业存货的核算内容 施工企业中属于周转材料核算的内容（） 施工企业归入低值品核算的内容（） 施工企业银行保函主要用于以下（）方面,33,1Z102040掌握固定资产核算的内容,1Z102041及其特征 可供企业营业使用 使用期限长 单位价值较高具有可衡量的未来经济利益 1Z102042固定资产分类,固定 资产,经营用固定资产,非经营用固定资产,按经济用途分,34,固 定 资 产,按使用情况分,按所有权分,使用中的固定资产,未使用的固定资产

20、,不需用固定资产,自有固定资产,租入固定资产,土地,经营租入固定资产,融资租入固定资产,按经济用途和使用情况分,。 。,35,1Z102043固定资产折旧及其计算方法,计提折旧的范围 影响固定资产折旧的因素 折旧基数：固定资产账面原价 预计净残值：报废时可收回的收入扣除清理费用后的数额 预计使用年限：是预计的经济使用年限 3。 固定资产折旧计算方法： 平均年限法 固定资产年折旧率=（原值-残值）/（原值*使用年限）*100% 或 =（1-残值率）/使用年限*100% 工作量法 单位工作量折旧额=原值*（1-残值率）/总工作量 某项固定资产月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额 4。 施工企业常

21、用折旧方法： 行驶里程法 工作台班法 5。加速折旧法：双倍余额递减法,36,例：某公司的一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3%，本月生产产量34000件。则该台设备的月折旧额为： 单件折旧额 =680000*（1-3%）/2000000 =0.3298 月折旧额 =34000*0.3298 =11213.2元,例：某企业的一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，按双倍余额递减法计提折旧。则该台设备的第一年的折旧额为： 年折旧率=1/52=40% 第一年应计提折旧额 =600000*40% =240000元 第二

22、年应计提折旧额 =（600000-240000）*40% =144000元,37,1Z102050掌握负债核算的内容,负债,流动负债,长期负债,A是经济责任或义务 需要偿还,B清偿负债会导致 经济利益流出企业,C是过去交易 或事项的一 种后果,38,1Z102051流动负债的核算,流动负债 （1年或超 过1年的 一个营业 周期内偿 还的债务）,按产生的原因分,按应付的金额是否 肯定分,借贷中形成的流动负债,结算中形成的流动负债,经营过程中产生的流动负债,利润分配产生的流动负债,应付金额肯定的流动负债,应付金额视经营情况而定的 流动负债,应付金额难预估算的流动负债,39,1Z102052长期负债

23、的核算,偿还期在1年或超过1 年的一个营业周期以上的债务。,长期负债,长期借款,应付债券,长期应付款,专项应付款,长期负债的特点,数额较大,偿还期 较长,40,1Z102060掌握所有者权益核算的内容所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额，所有者权益表明企业的产权关系。,所有者权益,或净资产,B投资者有权按 投资比例分享企业 利润等,C投资者有法定的 管理企业的权利,A投资者对企业净资产的所有权 所有者权益=资产-负债,41,1Z102061实收资本的核算实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。在一般情况下无需偿还。,所有者权

24、益,实收 资本,资本 公积,盈余 公积,未分配 利润,实收资本,国家资本金,个人资本金,法人资本金,外商资本金,42,1Z102062资本公积的核算资本公积是指企业投资人、捐赠人或其他来源取得的由所有者享有，但不属于企业注册资金范围内的资本,资本公积,资本溢价,拨款转入,其他资本公积,接受现金捐赠,股权投资准备,外币资本折算差额,接受非现金资产捐赠,资本溢价,股本溢价,投入资本大于其注册资金 的数额 所有制单一企业不存在此问题,股票发行收入大于股票面值 的部分 发生于股份有限公司,43,1Z102063盈余公积的核算盈余公积是指按照国家有关规定从净利润中提限的公积金。一般企业和股份制企业的盈余

25、公积与外商投资企业的盈余公积内容不完全一致。,盈余 公积,一般企业和 股份有限公司,外商投资企业,法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金,储备基金 企业发展基金 利润归还投资,44,1Z102064未分配利润的核算未分配利润是指企业保留于以后年度分配的利润或待分配利润。,净利润,分配给投资者,留在企业,盈余公积,未分配利润,没有分配给企业投资者,没有指定用途,45,1Z102070掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容,1Z102071费用及其分类,费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 具体表现为资产的减少或负债的增加,费用,耗费已发生或已成事实,由于费用 减

26、少利润， 因此最终 减少所有者权益,引起资产减少 或负债增加,日常活动发生， 不是偶然发生的 事项中产生,费 用,按经 济用 途分,按费用 计入工 程成本 的方法,生产成本,期间费用,直接费用,间接费用,46,1Z102072工程成本及其核算的内容工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际消耗，包括物化劳动的消耗和活劳动中必要劳动的消耗。,工程成本,工程所耗用的各种 生产资料的价值,支付给劳 动者的报酬,反映施工企业工作质量 的综合指标,针对 成本 核算 对象,是工程造价的重要组成部分，由工程本身承担,费用,针对一定期间,企业经济资源的耗费,47,工程成本,直接成本,间接成本,人工费,

27、材料费,机械 使用费,其他 直接费用,间接费用,48,1Z102073工程成本核算的对象,工程成本核算对象的确定方法主要有： 以单项施工承包合同作为施工工程成本核算的对象 对合同分立以确定施工工程成本核算对象 对合同合并以确定施工成本核算对象,工程成本核算对象,建筑产品生产成本的承担者,49,1Z102074工程成本核算的基本要求1严格遵守国家规定的成本、费用开支范围；2加强成本核算的各项基础工作；3划清各种费用界限；4加强费用开支的审核和控制；5建立工程项目台账,1Z102075工程成本核算的程序,工程成本核算程序,总 分 类 核 算,明 细 分 类 核 算,按用途和按 发生地点 归集,直接

28、 费用,间接 费用,直接记入受 益主体对象 的成本中,按发生 地点归集,按一定的方法,记入 受益 对象 成本,计算 已完 或已 竣工 工程 的实 际成 本,50,工程成本的明细分类核算,1Z102076期间费用核算的内容,分配各项施工生产费用,分配待预提费用,分配辅助生产费用,分配机械作业,分配工程施工间接费用,结算工程价款,确认合同毛利,结转完工工程产品成本,期间费用是施工企业当期发生的 费用中的重要组成部分，主要包括 管理费用、财务费用两部分,期间费用,管理费用,财务费用,直接记入当期损益,51,1Z102080掌握营业收入核算的内容营业收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等

29、日常活动中所形成的经济利益的总流入,1Z102081营业收入及其分类,营业收入,主营业务收入,其他业务收入,主要是指施工 企业施工承包 合同收入,产品销售收入 材料销售收入 机械作业收入 无形资产出租收入 固定资产出租收入 其他非经常性、兼 营业务收入,52,1Z102082营业收入的确认施工企业事先与买方签订不可撤消合同，根据合同要求进行施工生产，并依据施工承包合同收入确认的原则，采用完工百分比法确认营业收入的实现。,确定会计核算对象,是否有独立的建筑计划,是否就每项资产单独谈判,收入和费用是否可以单独确认,合同 分立,合同 合并,确定 会计 核算 对象,是,否,53,合同收入和费用的确认,

30、合同工程,在一个会计年度内完成,完成时确认合同收入与合同成本,两个会计年度,施工承包 合同的结 果是否能 够可靠地 估计,可以,不可以,根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用,1合同成本可以收回的， 合同收入=能够收回的 实际合同成本， 合同成本=当期费用 2合同成本不能收回的， 应当在发生时立即作 为费用，不确认收入,完工百分比法的计算： 当期确认的合同收入 当期确认的合同毛利 当期确认的合同费用,54,某建筑公司签订了一项合同总金额为1000万元的固定造价合同。合同规定的工期为三年。假定经计算第一年完工进度为30%，第二年完工进度已达80%，经测定前二年的合同预计总成本均为800

31、万，第三年工程全部完工，累计实际发生合同成本750万。根据资料计算各期确认的合同收入和费用。 第一年确认的合同收入=1000*30%=300万 第一年确认的合同毛利=（1000-800）*30%=60万 第一年确认的合同费用=300-60=240万 第二年确认的合同收入=1000*80%-300=500万 第二年确认的合同毛利=（1000-800）*80%-60=100万 第二年确认的合同费用=500-100=400万 第三年确认的合同收入=1000-（300+500）=200万 第三年确认的合同毛利=（1000-750）-（60+100）=90万 第三年确认的合同费用=200-90=110万

32、,55,提供劳务收入和让渡资产使用权收入,不跨年度劳务收入的确认,完工时确认,跨年度但交易结果 可以可靠估计的劳 务收入的确认,通过完工百分比法确认,跨年度但交易结果 不可以可靠估计的劳 务收入的确认,预 计收回款项-已发生劳务成本,按已发生成本确认收入,预 计收回款项=0,不确认收入,预 计收回款项-已发生劳务成本0,按能够收回的成本确认收入,让渡资产使用权收入=利息收入+使用费收入,56,确认收入的条件,确认收入的条件,与交易相关的 经济利益很 可能流入 企业,相关的收入和 成本能够可靠 地估计,企业已将商品 所有权上的主要 风险和报酬转换 给购买方,企业没有保留继续 管理权和对已售出 的

33、商品实际控制权,57,1Z102090掌握利润核算的内容,1Z102091利润的构成,净利润=利润总额-所得税,营业利润+投资收益（或损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出,主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用,主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金 及附加,其他业务收入 -其他业务支出,计算主营 业务利润,计算营 业利润,计算 利润 总额,计算净利润,58,1Z102092利润分配,分配顺序 弥补以前年度亏损 可供分配的利润及其分配 提取法定盈余公积金 提取法定公益金 可供投资者分配的利润 应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作资本的普通股股利 未分配利润

34、,利润 分配,当年实现的净利润,以前年度未分配利润,利润 分配 方案,提出：董事会,批准：股东大会,59,1Z102100掌握企业财务管理的目标和内容,1Z102101企业财务管理的目标 三种最具代表性观点： 利润最大化 每股盈余最大化 股东财富最大化 1Z102102企业财务管理的内容,财务管理,财务活动,财务关系,筹资活动 投资活动 分配活动,企业与职工、债权人 投资者、政府、债务 人、内部各部门的关系,60,财务活动是指企业再生产过程中的资金运动,包括资金筹集,资金运用,资金分配的活动,财务活动,投资 活动,分配 活动,分配活动是指企业将在一定的时期内取得的生产经营成果进行分配的过程,是

35、指企业如何取得所需资金,渠道,方式与时间和数量,是指企业资金的投放与运用,是以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出,61,企业的资金来源有许多渠道.资金来源按不同的标准可以分为以下几大类,62,1Z102110掌握基本的筹资方法与资金成本的计算方法,1Z102111短期银行借款 1Z102112商业信用筹资 1Z102113长期借款筹资,筹资方法,短期银行借款,长期银行借款,商业信用筹资,1银行借款的种类 2借款利息支付方 式：收款法 贴现法 3商业信用的主要 形式：应付账款 预收账款 应付票据 票据贴现 4长期借款的偿还 方式：到期一次还本付息 到期一次还本 到期偿大额本金 定期等额偿还

36、本利和,63,短期银行借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款. 施工企业的短期借款一般分为无担保借款和担保借款. 无担保借款往往涉及以下信用条件: 信贷额度 周转信贷协议 补偿性余额 偿还条件 其他承诺,担保贷款是指以一定的财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的贷款. 短期贷款的担保品一般包括以下几种: 借款企业的应收账款 应收票据 存贷 等等 短期借款的偿还方式: 到期一次偿还 贷款期内定期等额偿还.,64,长期借款是指施工企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的使用期限在1年以上的借款,企业取得长期借款的条件 独立核算,自负盈亏,有法人资格.

37、经营方向和业务范围符合国家产业政策,借款用途属银行贷款办法规定的范围. 具有一定的物资和财产保证,担保单位具有相应的经济实力. 具有偿还能力. 财务管理和经济核算制度建全,资金使用效益以及企业经济效益良好. 在银行开设有账户,办理结算,长期借款,固定资产 投资借款,更新改造 借款,科技开发与新 产品试制借款,按贷款 机构分,政策性 银行 贷款,商业 银行 贷款,按有无 担保分,信用 贷款,抵押 贷款,65,长期借款的利率一般分为固定利率,变动利率和浮动利率三种. 固定利率是以与借款企业风险类似的企业发行债券的利率为参考,由借贷双方商定的利率,其一经确定,不得随意变更. 变动利率是指由借贷双方协

38、商,规定在长期借款的期限内,利率可以定期根据金融市场的行情调整一次,调整后的贷款余额按新利率计息. 浮动利率是指双方协商同意按资金市场变动情况随时调整的利率,通常有最高,最低限,并在合同中明确规定.,由于长期借款的期限长,风险 大,按照国际惯例,银行通常对 借款企业提出一些有助于保 证借款按时足额偿还的条件. 这些条件写入合同,形成了 合同的保护性条款,保护性条款一般分为 一般性保护条款 例行性保护条款 特殊性保护条款,66,1Z102114资金成本计算资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价.包括资金筹集费和资金占用费两部分.资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各种费用;资金占用费是指占

39、用资金支付的费用,如利息,等.,资金成本,=,资金使用费,筹资总额（1-筹资费率）,资金成本计算的作用,A选择资金来源、确定 筹资方案的重要依据,B是评价投资项目、 决定投资取舍的重要标准,C是评价企业经营成果的尺度,67,个别资金成本是指使用各种长期资金的成本,具体包括长期借款成本;债券成本;普通股成本;留存收益成本. 前两种为负债成本,后两种为权益成本. 当企业在多种筹资方式中选择其一时,要分别计算各种筹资方式的个别资金成本,并从中选择资金成本最低的方式,加权平均资金成本,也称为综合资金成本,是指企业以个别资金成本为基数,以各种来源资金占全部资金的比重为权数计算的,以各种方式筹集的全部长期

40、资金的总成本. 其中:个别资金占全部资金的比重,即权数的确定可以有账面价值法,市场价值法,目标价值法. 企业有多种筹资方案且每一方案下又有多种筹资方式时,由于个别资金成本有高有低,为了评价资本结构的合理性,需要计算确定综合资金成本.,68,1Z102120熟悉工程项目内部会计控制的主要内容,1Z102121工程项目内部会计控制的目标和原则 1Z102122岗位分工与授权批准 1Z102123项目决策控制 1Z102124概算控制 1Z102125价款支付控制 1Z102126竣工决算控制 1Z102127监督检查,69,1Z102121工程项目内部会计控制的目标和原则,工程项目 内部会计控制的

41、目标,会计 行为,单位资产的安全,真 实,完 整,堵塞 漏洞,消除 隐患,防止并 及时发 现,纠正 错误,内部会计控制的目标: 1.规范单位的会计行为,保证会计资料的真实,完整. 2.堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时性发现,纠正错误及作假行为,保护单位资产的安全,完整. 3.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行.,70,1Z102122岗位分工与授权批准,单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 工程项目业务不相容岗位一般包括： 项目建议、可行性研究与项目决策； 概预算编制与审核； 项目实施与价款结算

42、支付； 竣工决算与竣工审计。 单位应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质与职业道德。 单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。,71,1Z102123项目决策控制,单位应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确的规定，确保项目决策科学、合理。 单位应当组织工程技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。 单位应当建立工

43、程项目的集体决策制度，决策过程应当有完整的书面记录，严禁任何人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。 单位应当建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。,72,1Z102124概算控制,1单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出 明确的规定，确保概预算编制的科学合理 2单位应当组织工程技术、财会部门的相关人员对编制的概预算进行审核，重点 审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整准确。,对概预算进行审核,编制依据,项目内容,工程量的计算,真实,完整,准确,73,1Z102125价款支付控制,单位应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式、会计核算程序作出明确的规定，确保价款支付及时、正确。 单位办理工程价款支付业务时，应当符合货币资金内部控制规范的有关规定。 单位办理工程项目采购业务时，应当符合采购与付款内部会计控制制度规范的有关规定。 单位会计人员应当对工程项目价款支付方式、支付申请及相关凭证按规定进行审核无误后协理支付结算。