拙见财务与成本管理

1、第十章：财务与成本管理,Prepared by:吴传伟 2011/11/15,1,财务与成本管理,本章学习重点,2,本章导读,该业务模块与销售管理、采购管理等业务也形成了集成化的系统，因此财务与成本管理是ERP系统中的重要组成内容，是企业物流、资金与信息流集成不可缺少的管理模块,成本与财务管理纳入到MRP、ERP系统并整合了其它模块，实现了成本与财务管理的信息化，。形成了财务数据与生产经营活动的同步化管理，改变了企业成本核算与财务管理滞后的状况，构建了新的企业管理模式,3,财务管理系统,会计信息来源于经营过程中所发生的各种交易或事项。其经营过程都会产生一定数目的事项：,信息来源,经过企业会计系

2、统的确认、记录、分类、汇总等项加工处理，将转化关于既定会计期间内的销售收入、应收账款、存货变动和员工的绩效衡量等方面信息。并提供给管理者。使他们正确地制定经营计划与决策。借以协调和控制企业的各项营运作业.,4,EPR中财务管理特点,EPR财务管理子系统与单一化的财务软件最大区别在于其实现了与分销、生产等业务管理子系统的高度集成，从而提高了会计信息的准确性、实时性和一致性。,系统内容,财务管理特点,5,财务管理系统的构成,侧重于通用科目的会计资料处理 处理原则与方法必须遵循相关法规或会计准则的规定 输出的财务信息主要针对企业外部使用者。,主要服务于企业内部的经营管理，着重为各级管理者的营运决策提

3、供相关有用的信息,财务信息来源于企业的经济活动，而经济活动需要有企业外部实体的参与，企业内外部人员都需要企业财务信息。但在使用信息需求不一所以：,ERP的财务管理系统除了按法定要求输出财务会计信息外。还可以产生与输出基于交易资料的其它管理会计报表,6,1.确认、计量和记录经营交易或事项的相关原始资料（原始记录）,2.把交易或事项的原始记录依据按会计科目到予以分类或编码归类,3.对已分类或编码的交易资料编制会计分录，登录日记账簿,4.根据预定的会计科目表，把会计分录过入分类账户（包含对明细分类账户和总分类账户的过账）,5.汇总与整理分类账户的记录形成特定格式的货币信息输出Eg:试算表、损益表、资

4、产负债表和现金流量表等。,会计处理步骤构成的财务会计工作步骤周而复始地循环在各个会计期间内。结果是输出与传送满足内、外使用者需要的会计信息。最基本的输出报表包括资产负债表、损益表、现金流量表。它的格式必须遵循公认的会计准则或政府法规的要求,财务会计系统中会计信息转化步骤,7,管理会计系统,即可以提供货币性信息输出。但又不 限于常规性的会计事项处理，亦可能提 供非货币性资料。它有两种方式输出,一.定期输出供经营规划和管理 控制使用的各种报表,二.依据管理者的特定决策模式产生 相关的信息，同时满足管理者 制定战略性和战术性决策需求,定期输出的信息处理表现为周而复始的循环过程。特殊需求的信息则表现较

5、强的：即时性和针对性,8,财务管理系统的集成化关系,与应付款、收货和成本核算部门相互集成形成有意义的信息通道，在采购部门完成采购业务后，业务数据与财务管理系统的应付款业务及成本核算业务的数据通道实现了采购业务处理与采购业务处理的同步过程,提供准确的库存数据和最优的库存吞吐量.实现一休化的管理模式,充分和后勤集成将企业的利润惯穿于整个供应链。完成了供应链到价值链的升华,实现了销售业务处理与财务业务处理的同步过程，并通过管理有效控制应收账款额的增长,9,ERP中财务会计管理业务内容,财务会计主要由企业日常业务处理构成。从系统处理过程看，主要包括以下三点：,以记账凭证为起点.从输入临时记账临时凭证开

6、始，经过审核与记账的过程形成了凭证文件,经过记账的凭证改变了财务系统中的业务数据，同时根据需要进行不同的处理并记入不同的文件，再经过分类、汇总形成所需要的各种输出,根据既定的报告格式与时间要求，把已经处理的资料传送给特定使用者。,10,ERP系统中财务会计业务流程图,11,ERP财务会计,手工财务会计,VS,ERP财务会计 VS 手工会计,12,ERP中财务会计管理的功能,记账凭证,13,成本会计管理,企业生产经营中所消耗的各种资源的综合表现.这些资源的消耗量按照一定的方式折算并用货币体现出来。,定义,1.成本构成,2.成本计算,3.作业成本法,4.成本差异分析&控制,成本是衡量企业技术和管理

7、水平的重要指标，也是企业竞争能力重要体现，以底成本运营一直是企业管理的目标之一,14,成本构成,生产,销售,成本体系,15,产品成本,直接成本,间接成本,为一定种类 一定数数,产品发生的各种生产费用总支出,生产成本,16,期间费用,17,18,ERP系统中产品成本类型,19,ERP系统中产品成本计算,ERP中的成本计算方法被称为：,成本向上滚动计算法,本层增加的成本计算结果+低层的累加的成本本层总成本,成本计算是一个累加的过程，按照产品BOM的结构，从最底层成本开始计算，每提高一层，成本就累加一次.即：,这样逐级向上直到完成最终产品。最底层的成本由物料费与采购间接费用组成，每层的增量成本由本层

8、的人工费与间接成本分摊组成,20,本层成本材料费+采购间接费,本层总成本本层增加成本+低层（D)总成本,本层总成本本层增加成本+低层（F、G、H)总成本,本层成本材料费+采购间接费(含F、G、H),本层总成本本层增加成本+低层（E)总成本,本层成本材料费+采购间接费,ERP累加成本计算原理示意图,21,1.计算物料本层增量成本,物料本层增量成本物料本层增量直接材料+物料本层增量直接人工+物料本层增量制造费用,本层增量直接材料：从物料主文件中读取（有子件的物料无该项）,物料本层增量直接人工费用：1nTn(工序号为n所提供的工时）*P1n（该工序人工费用率）。（有子件的物料无该项）,物料本层增量制

9、造费用： 1n Tn (工序号为n所提供的工时）*P2n（该工序制造费用率）有子件的物料无该项）,下标表示工序号，工时从工艺路线文件读取，人工费用率、制造费用率从工作中心文件读取,22,2.计算物料低层累积成本,物料低层累积成本物料低层累积直接材料费+物料低层累积直接人工费+物料低层累积制造费用,物料低层累积直接材料 1n P3n（子件n直接材料费）*该子件数,物料低层累积直接人工费 1n P4n（子件直接人工费）*该子件数,物料低层累积制造费用 1n P5n（子件制造人费用）*该子件数,23,3.物料累积总成本,物料累积总成本物料本层增量成本+物料低层累积成本物料累积直接材料费+物料累积直接

10、人工费+物料累积制造费用,物料累积直接材料物料本层增量直接材料+物料低层累积直接材料,物料累积直接人工物料本层增量直接人工+物料低层累积直接人工,物料累积制造费用物料本层增量制造费用+物料低层累积制造费用,24,ERP成本计算流程图,(说明:物料分加工件、装配件、外购外协件,f(xi)表示物料xi的单位成本）,25,材料采购价格+采购间接费用(采购过程中发生的费用Eg:管理费、运输费、保管费等.),材料费=材料实际耗用量X材料价格,由于每次采购的材料价格会有所不同,因此材料价格的确定方法也有所不同通常有以下方法可以使用:,1.直接材料成本计算,26,先进先出法：以先入库的存货先发出去这一存货实

11、物流转假设为前提，对先发出的存货按先入库的存货单位成本计价，后发出的存货按后入库的存货单位成本计价,本月发出存货成本=10*3+20*3+30*5+20*5+10*2=360,因为：月末结存存货成本=月初存货成本+本月购进存货成本-本月发出存货成本,所以：月末结存存货成本=90+（250+80）-360=60,先进先出法,27,加权平均法：以月初结存存货数量和本月各批收入存货数量作为权数计算本月存货的加权平均单位成本。,加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购进存货成本）/（月初结存存货数量+本月购进存货数量）,加权平均单位成本=（90+250+80）/（30+50+40）=3.5,所以要

12、先算出月末结存存货的成本，然后利用倒减法求出本月发出存货成本,所以： 月末结存存货成本=(30+50+40)-(10+50+30)*3.5=105 本月发出存货成本=（90+250+80）-105=315,加权平均法,28,1、常被用作调节利润的工具 2、通胀下能体现谨慎性原则的优势被弱化 3、受盘存制度的影响 4、假设前提不符合人们通常的习惯思维模式。,企业会计准则将后进先出法取消，考虑到中国不存在物价持续上涨，在物价持续上涨时宜用后进先出法，可以将产品成本变动迅速消化在当期，进而准确计量,29,2.直接人工成本计算,物料在某工作中心加工工时数+单位工时的人工费,(工艺路线文件),(工作中心

13、的文件),3.间接费用分摊,在ERP中,成本计算的基本单位是工作中心,因此间接费用需要分摊到各个工作中心 一般包括:电力费、折旧费、保险费、维修费、管理人员工资、办公费、搬运费等。,车间或工作中心的占地面积大小,固定资产的价值大小,工人人数多少,分摊考虑因素： 通过各车间与工作中心的数据所占总额的比例分摊相应的费用,当工作中心分摊完间接费用后，各工作中心还应当将工作中心的间接费用分摊到该工作中心所加工的产品中去：,某产品在某工作中心的间接费用该产品在该工作中心的费用分配率X占用该工作中心工时,分配率该期间该工作中心间接费用总额/该期间工作中心的总工时,30,作业成本法(ABC),试图在企业间接

14、费用与产品/服务等成本对象之间找到相关的成本动因。并能对产品耗费的动因数量进行统计，从而使间接费用的分配体现出一种因果关系,ABC不仅对生产部门的间接费用进行作业分析，对服务部门的费用耗费也要进行分析。 由于企业内部控制的主要形式是责任会计，因此所有费用先要归属至责任部门（如成本中心）这是一个总量控制，然后分析部门的作业耗费。作业是服务部门的产出并被成本对象所耗费。对作业成本的核算便于对企业工作流程效率进行分析，实物过程控制，逐渐对企业实施业务流程重组,ERP中的ABC流程,中国会计制度规定产品成本计算采用： 制造成本法,既只有车间发生的间接费用以“制造费用”的形式按一定的标准计入产品成本。企

15、业级间接费直接从销售收入中低扣,但过于笼统的抽象，不利于成分分析和考核,31,作业成本法,ABC法原理示意图,ABC基本原理： 作业消耗资源，产品/服务消耗作业。根据作业成本计算产品/服务的成本,32,ERP中ABC法分配间接费用过程,A-作业 P-流程,企业全部资源会计核算 向成本中心归属费用,成本中心分层设置,作业划分,业务流程分层设置,33,一般制造过程中的作业活动可以分为4个层次： 单位级作业：生产一个产品单位所需要的作业（直接材料、直接人工） 批量级作业：进行产品指生产时所进行的作业（准备工作、材料处理、检验） 产品级作业：生产不同品种产品所需要的作业（产品分类） 管理级作业：与企业

16、所有产品均相关的作业（生产设备折旧、管理费用）,作业划分 依据COOPER教授理论,在实践上，要考虑到企业的管理成本 企业的作业划分越细，管理越微观，越精确，但企业的管理成本要上升。 反之 ，作业划分越粗，成本跟踪的轨迹也就越粗。因此在管理的角度来看要考虑到实际管理的需要，在管理收益和管理成本之间进行综合权衡与优化。,34,实际成本标准成本（+-）成本差异,成本差异分析与控制,成本差异指实际成本与标准成本之间的差额，成本差异分析对企业及时掌握成本状况、查找成本变动原因从而控制运营成本具有重要意义,35,成本差异分析表,手工管理环境下成本的管理是滞后和被动的。在ERP系统，通过及时收集基础数据，

17、及时分析比较。可以及时掌握成本的变化情况，并尽早采取措施，控制成本向有利方向变动，或在变动后及时采取补救措施，达到成本管理控制的目标。,36,财务管理业务功能概述,ERP财务管理的重点是与企业其他业务模块的信息集成化管理，这个过程主要体现在财务中的制单业务。制单业务产要完成销售、采购和委外业务与财务相联系的制单功能操作。根据所发生的销售、采购和委外业务，制作应收与应付款记账凭证，并传递给总账。,应收款管理,应收款管理系统主要对经营业务转入的应收款项进行处理，及时、准确地提供客户的往来资料，并进行相应的分析、如账龄分析、周转分析、欠款分析、坏账分析、回款分析、情况分析等，以便合理调配资金，提高资金利用率,37,应收账款管理系统的制单流程,详细核算 简单核算,设置制单时凭证中借贷方应记的会计科目,销售价格 信用额度,弃审或改正,了解应收款账目情况,日常业务流程,38,用友软件期末处理业务的主要内容与操作,1.只能对当天会计月进行结账 2.月末结账后不能再做当前会计的业