所得税工作总结（共3篇）

1、所得税工作总结（共3篇） 第1篇：所得税章节总结一、资产资产类型固定资产账面价值原价-会计折旧-减值准备计税基础实际成本-税法折旧暂时性差异账面价值计税基础账面价值计税基础无是否形成递资/债递延所得税资产递延所得税负债无无形资产初两者一致，不存在差异。始计量（购买）无形资产初账面价值=研账面价值始计量（研发支出*150%发）无形资产后成本-会计摊续计量销-减值准备（使用寿命确定）无形资产后成本-减值准续计量备（使用寿命不确定）成本-税法摊销可抵扣暂时 性差异账面价值计税基础账面价值计税基础账面价值计税基础账面价值计税基础递延所得税资产递延所得税负债递延所得税资产递延所得税负债成本-税法摊销交易

2、性金融取得时成本取得时成本资产公允价值变动损益可供出售金取得时成本取得时成本融资产公允价值变动损益账面价值影响损益形计税基础成递资/债账面价值计税基础差异对应其他综合收益科目即把所得税费用变为其他综合收益对应其他综合收益，直接计入权益，不影响损益投资性房地按期末公允产（公允模价值成本-税法摊销账面价值递延所得税计税基础资产式）国债作为持期初摊余成有至到期投本+本期计提资利息-本期收回本息-减值准备预计负债（允许在发生时税前扣除）预计负债（不允许在发生时税前扣除）例：产品质量保证金期初摊余成本+本期计提利息-本期收回本息账面价值递延所得税计税基础负债不提减值情况下账面价值=计税基础 不形成暂时性

3、差异不提减值不形成暂时性差异，不确认递延资产/负债二、负债 计税基础=账面价值-未来税前可抵扣金额0账面价值递延所得税计税基础资产可抵扣暂时性差异无例：担保责任账面价值=计无税基础预收账款(计例：房地产入当期应纳开发企业税所得额)0账面价值递延所得税计税基础资产可抵扣暂时性差异无无预收账款(未账面价值=计税基础计入当期应纳税所得额)应付职工薪酬计入成本费用可以抵扣合理部分应付职工薪酬税前扣除计入成本费用合理部分递延收益（免税收益递延收益（递延收益不对所得税产生影响例:政府补助0账面价值递延所得税计税基础资产可抵扣暂时性差异违反国家法账面价值=计税基础（账面无律的罚款 滞价值-以后可以往费用里记

4、的纳金0=账面价值）交易性金融负债实际偿还金额80万取得时成本100万无账面价值递延所得税计税基础负债应纳税暂时性差异账面价值计税基础可抵扣暂时性差异递延所得税资产三、特殊项目广告费0超标部分15%结转以后弥补的亏损以及税款递减控股合并时点上账面与公允不一致说明：1、以后年度需要有足够的应纳税所得额，如果不足需要计提该项递延所得税资产的减值 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 转回做相反分录 2、递延所得税税率按将来税率3、以后有多少应纳税所得额供利用（未来5年）就确认多少。如果没有不确认递延所得税资产。亏损1000万，未来600万，确认600万递延所得税资产账面价值=合计税基础看资本公积*（

5、1-25）%=资并时公允价法人 资产或本公积（考虑所得税后值负债在哪边的）按哪边内部交易考虑所得税计算内部未实现利润方法为：未实现内部交易利润*（1-25）%=未实现内部交易利润（考虑所得税后）内部交易（存货）未实现内部交易利润形成可抵扣差异内部交易（固定资产）未实现内部交易利润形成可抵账面价值卖货方-减值准备或可变现净值两者孰低买货方支付的对价货在法人方一般情况下为：账面价值计税基础可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产账面价值=卖计税基础=买一般情况下方成本方对价为：账面价值计税基础扣差异其他应付款-罚款其他应付款-广告费捐赠支出（已支付）账面价值300账面价值250

6、00计税基础300 计税基础_0可抵扣差异500递延所得税资产500四、购买日存在的可抵扣差异，但当时不符合确认条件的情况。在购买日后12个月内，如取得新的进展表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的。即：购买日不符合确认递延所得税资产条件，购买日后符合的。1、购买日事实存在，确认递延所得税资产（借记）同时冲减商誉（贷记），差额部分确认当前损益（贷记：所得税费用）；2、购买日后事实存在（新事实），确认递延所得税资产（借记），同时确认当前损益（贷记：所得税费用）例题：购买日形成可以抵扣差异300万，所得税率25%，形成递延所得税资产75万未确认，

7、商誉为50万。购买日不符合确认递延所得税资产条件。1、购买日6个月后，公司预计有足够的应纳税所得额抵扣，该事实在购买日存在：借：递延所得税资产75 贷：商誉50 所得税费用252、购买日后6个月，公司预计有足够的应纳税所得额抵扣，该事实购买日不存在：借：递延所得税资产75 贷：所得税费用75不确认递延所得税负债的特殊情况：1、非同一控制下吸收合并免税形式。ps：#1、如果是应税合并形成的商誉，账面价值=计税基础，不存在差异，如果该商誉日后提减值，形成的差异应当确认递延所得税资产。账面价值计税基础 可抵扣暂时性差异（同资产）#2、非同一控制下控股合并，不区分是否是应税合并，因为纳税看法人，计税基

8、础仍然为原持有方的计税基础，而账面价值反映购买日的公允，因此产生的差异确认递延所得税资产/负债影响商誉。2、除企业合并外的交易，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，资产或负债形成暂时性差异的，不确认递延所得税负债。3、与子公司、联营企业、合营企业一般确认递延所得税负债但同时满足以下两者的除外。#1、投资企业能够控制差异转回时间；#2、该差异预计不会转回；4、权益法核算的长期股权投资。#1.长期持有的，存在差异也不确认相关所得税影响#2.近期出售的，存在差异确认相关所得税影响。不确认递延所得税资产的特殊情况：1、不是企业合并，既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，资产或负债形成暂时性差异，不

9、确认递延所得税资产，如果确认违背历史成本原则。例如：内部研发的无形资产第2篇：所得税工作讲话稿认真进行04年度所得税汇算清缴，确保所得税汇缴工作依法如期完成同志们：年转眼已成过去，又到了盘点一年成果，品味胜利喜悦的时候，很高兴今天能邀到大家，共聚一堂，就如何正确进行04年度企业所得税年度纳税申报、汇算清缴等问题相互学_，相互提高，共同把这项涉及正确进行国家参与企事业单位年度经营成果分配的汇算清缴工作执行好、落实好，为年各项工作开个好头，向祖国献上一份厚礼。今天我在这次培训之前就汇算清缴问题讲上几句：首先我要向各位光荣的纳税人致以新年的祝福，深深感谢广大企事业单位的领导、财会人员对县地税工作的十

10、年来的大力支持，感谢在座的各位为我县的经济发展，尤其是税收事业给与的鼎力帮助、给我县税收作出的无私奉献。其次我结合近年来我先所得税汇算清缴有关问题，对04年所得税汇算清缴工作提出几点要求：一、不管是盈利还是亏损，全县所有企业所得税纳税人都要认真进行年度纳税申报和汇算清缴工作。中华人民共和国企业所得税暂行条例规定，企业所得税纳税人缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补；纳税人必须按月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和年

11、度所得税申报表。中华人民共和国税收征管法规定，纳税人必须依照法律规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。纳税人未按照的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，处于一万元以下罚款。税法还规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款，由税务机关依法追缴，并处少缴税款的50以上5倍以下罚款，直至追究刑事责任。以前有些规模小、人员少、经营运转不正常、效益差的企事业单位，了解税法少，纳税意识不强，在纳税申报上消极应付，往往需要税务管理人员催报催缴。在进行纳税调整上支差应付，不能很好的对所得税进行汇算。在申报后接受税务机关

12、纳税检查，问题出现很多，按照税法处理，又常常难以承受，一趟趟往税局跑，恳请予以照顾。结果是纳税人和检查人两做难，税局做了不少思想工作，纳税人依旧得按规定进行处理。因此，我在这里要提醒大家，只要是企业所得税法定纳税人，无论你04年经营了没有多少天，血本无归亏损严重；还是04年没有发生应税项目，自认为不交所得税；都要按规定报送有关纳税资料和进行纳税申报，哪怕只是零申报。.二、纳税人要按照政策规定报送财务会计报表。国有企业要按照企业主管部门、财政部门和税务机关要求的报表报送内容，按期向税务机关报送报表；集体企业和私营企业要按照省地方税务局关于印发河南省集体、私营工商企业财务会计报表格式的通知（地税发

13、014号）文件要求向税务机关报送财务会计报表。规定报送的报表有1、资产负债表，2、损益表，3、现金流量表，4、主要指标表，5、应上交款项表，6、利润分配表，这六种报表，其中现金流量表为年报，利润分配表为季报，其余全部为月报。以前有个别纳税人在向税务机关报送报表时，法律意识不强，在会计报表和申报表报送上，随意性较大，出现了应报送的报表报送不全，报表填写缺目漏项，逻辑不符的现象，违反了税法规定。三、企业所得税的计税依据是企业应纳税所得额，所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。而不是企业依据财务会计制度计算的会计利润，由于企业财务制度与税法之间存在的必然差异

14、，所以，纳税人在申报企业所得税时，当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，税法规定，必须按国家税法规定计算纳税。因此，纳税人在进行所得税纳税申报时，要严格对照税收政策，在财务会计处理的基础上，对企业的应纳税所得额进行计算调整，据以申报纳税。在往年的企业所得税汇算清缴中，发现有些纳税人在进行所得税汇算清缴时，没有认真的按税法要求对应纳税所得额进行计算调整，上报的年度纳税申报表上调整项目一片空白，调整金额很少，在税务机关进行纳税检查时，审增应纳税所得额很多，单按税法规定的最低罚款额度来进行处罚，其罚款金额已远远超过当年其已纳的税额。近年来我局为提高纳税人的申报纳税能力，举办了多期纳税学_班

15、，使全县的所得税纳税申报水平有了一定的提高，但是靠税务机关来检查汇算的观念没有转变，对应纳的企业所得税自汇自缴重视程度不够等原因造成的纳税申报不充分，不是学_和培训就能解决的。 所以，从认识上提高，从观念上转变，加上全面的掌握所得税政策规定，认真的审核调整计算应纳税所得额，是搞好所得税年度纳税申报的保障。四、按照税法规定，企业所得税必须在年度终了后四个月内，汇算清缴，多退少补（或抵顶）。这就要求纳税人要在每年的5月1日前缴清上年度的应纳所得税。超过了5月1日，就要按欠缴税款的金额依照税法规定加征滞纳金。因此，我要提醒大家在所得税汇算清缴期内，及时与主管税务机关加强联系，制定具体的的税款入库计划

16、，合理的安排资金，使汇算清缴的税款在汇缴期内足额的、均衡的解缴入库。五、在企业所得税汇算清缴中，如果遇到政策不明晰或者有疑惑的地方，要及时与主管税务机关联系解释答复或者向县局税政法规科函告、答复。如果大家对04年度所得税汇算清缴工作有任何想法和建议，以及对地税工作什么意见和建议以及发现有偷漏税线索，欢迎大家及时向地税机关反馈。另外要求全县所有企业所得税纳税人在报送年度企业所得税年度申报表和年度财务决算报表时，每式四份，送交主管税务机关审核签收后，一份留存企业备案，两份由主管税务机关作为会计记帐原始凭证和征管归档资料，剩余一份报送县局所得税汇算清缴管理部门做为对所得税进行全面检查或者专项检查等的

17、选案资料。六、关于涉税审批的有关要求，如果纳税人04年度所得税方面需要报送税务机关审核批准的项目，请各单位要严格按照申报要求，将各类资料准备充分，提请主管税务机关进行税务调查，出具有关手续，在规定的时限内，报送税务机关审批。第3篇：市国税局所得税处工作总结在省局、市局的正确领导下，年度我处按照上级所得税管理工作目标要求组织开展各项工作，进一步加强企业所得税管理，积极推进企业所得税规范化管理，圆满完成了各项工作任务，并取得了较好的成绩。年全市共入库企业所得税29818万元，比年度计划增加11129万元，完成年度计划的159.5；比上年同期增加13131万元，增长77.13。其中：市本级入库企业所

18、得税12167万元，比年度计划增加2945万元，完成年度计划的131.93；比上年同期增加3932万元，增长47.75。全市共入库储蓄存款利息个人所得税19287万元，完成年度计划的106.5；比上年同期增加1183万元，增长11.7。其中：市本级入库储蓄存款利息个人所得税5909万元，完成年度计划的110.2；比上年同期增加5481万元，增长10.2。回顾过去的一年，主要做了以下几方面工作：一、认真贯彻、及时落实上级各项税收政策，年总局和省局出台了一系列企业所得税政策文件，我处结合我市实际提出具体的贯彻实施意见，及时贯彻落实。1、做好取消行政许可审批项目的后续管理工作按照行政许可法要求和国务

19、院审批，取消和调整了一批税收行政许可审批项目，其中涉及企业所得税的内容比较多，总局、省局分别下发文件，进一步明确了各类审批项目，并对取消审批项目的后续管理提出了要求。为此，我处根据总局、省局文件要求，全面清理调整了企业所得税审批项目，修改了相关的工作规程，调整了市局的有关内容。对企业弥补亏损情况进行了全面的清理，核实列年的亏损额和未弥补的亏损金额。同时，进一步考虑审批项目取消后续管理的细化工作。2、贯彻落实房地产开发企业所得税政策国家税务总局83号和浙地税发132号文件浙江省国家税务局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知下发后,各县(市)局、直属分局在执行中反映不少问题，为此我处结合我市实际

20、，起草拟定了绍市国税所360号文件，对房地产企业所得税相关问题的具体操作作了进一步的明确，使此项政策在全市及时贯彻落实到位。年全市房地产开发企业所得税入库9094.14万元，比上年的1464.25万元增加7629.89万元。其中市本级入库3621.1万元，比上年的56.2万元增加3564.9万元。在省局执法检查中没有发现较大问题。同时，我处配合直属分局对市本级30多户房地产开发企业进行了专题辅导，详细讲解了有关政策。3、根据我市实际，及时转发了总局、省局的一系列文件，如：与人民银行联合转发了个人银行结算账户利息所得征收个人所得税的通知；转发了省局下放管理的固定资产加速折旧审批后续管理工作的通知

21、等。二、严格执行所得税政策，加强审批工作随着我市经济的快速发展，新设登记企业大量增加，由此所得税审核审批工作量也有了较大的增加。根据市局业务重组和效能建设要求，进一步简化审批程序，规范审批资料的报送，审批时间大大缩短，基本消除了以前年度的事后审批现象。审批工作效率进一步提高。全年市本级共审批各类减免税和税前扣除项目209户次，其中：新办第三产业53户次、软件企业2户、下岗再就业6户次、劳动就业服务企业2户次；一次性住房补贴3户，3536万元；弥补亏损72户；财产损失、呆帐损失、装修费、租赁费等各类税前扣除项目70户次；确认国产设备抵免1户。1、认真贯彻落实税收优惠政策，各种享受优惠政策的减免税

22、纳税人实行既报即批。使各种税收优惠政策及时得到落实。同时严格把好审批关，对上报享受减免税的部分企业进行实地调查，对不符合政策规定减免税条件的12户企业不予审批。2、针对年度税前列支审核审批过程中的存在的问题，召开中央企业财务人员会议，对税前扣除项目政策规定以及税收政策与会计处理的差异进行了讲解辅导。同时，对审批内容较多的企业采取事先沟通的方法进行实地辅导，有效地提高了企业上报审批资料的规范性，也方便了纳税人。3、与劳动保障和地税部门联合对享受下岗再就业税收优惠政策的19户企业进行了年检，已通过年检13户（其中有1户为外资企业，国税不参与年检）取消6户不符合条件企业的税收优惠资格。三、组织开展企

23、业所得税汇算清缴工作企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项重要工作，企业所得税一年的征管效果，都要通过汇算清缴来体现。今年按照总局“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的汇算清缴指导思想，进一步明确和强化纳税人自行申报的法律责任。在全市上下的共同努力下，克服时间紧、任务重的困难，在4月底前圆满完成了各项工作。1、全市年度应汇缴企业共5720户（为上年的39.17倍），实际已完成汇算清缴5720户，清缴面100。其中：查帐征收企业5264户，核定征收企业456户，查帐征收比率92.02。在全市汇算清缴企业中，盈利企业3132户，利润总额86146万元，亏损企业2588户，亏损额27394万

24、元。通过汇算清缴，全市共调整增加应纳税所得额9379.7万元，查补企业所得税1020万元。其中：市本级汇算清缴企业1590户，调整增加应纳税所得额845.03万元，查补企业所得税168.03万元。2、在03年度的汇算清缴工作尝试与纳税评估相结合的方法，把部分审核有疑点的纳税人纳入评估范围实施评估，通过评估进一步核实纳税人申报存在的问题，从而有效地提高了汇算清缴工作的质量。3、为了解决年度汇算清缴税源报表手工输入数据费时费力，容易出差错的问题，提出业务需求，在信息中心的大力配合下，开发成功计算机自动产生税源报表软件，有效地提高了报表质量。4、对年度的汇算清缴工作作了较早的安排，在我处的指导下，进

25、一步明确了有关政策，由直属分局在12月底前布置到纳税人。四、积极组织开展企业所得税纳税评估工作根据省局、市局对纳税评估工作要求，在总结03年纳税评估工作经验的基础上，认真组织开展了04年企业所得税评估工作，并取得了一定的成果。1、年度计算机自动产生评估疑点企业4553户，占全部应纳所得税企业5720户的79.6，其中：市本级1452户，占申报总户数的91.32。于年10月底前按要求全部完成，评估面达100。评估发现有问题企业663户，占总评估户的14.56（评估准确率），其中：转申报环节户数502户，转稽查环节户数161户。通过评估共调整增加应纳税所得额4809.42万元，补交企业所得税153

26、3.31万元。2、为了解决计算机软件自动产生评估疑点对象比例过高，数量过多，评估效率不高的情况。年初在信息中心的支持下，根据上年度企业申报资料建立了模拟运行平台，通过二十几天的加班加点，对全市企业的行业峰值指标进行了重新测算，取得了全市纳税人行业税负、利润率等一系列峰值指标数据。但由于目前的ctais纳税评估软件只能按照程序自动产生评估疑点对象，行业峰值指标无法按实际调整。3、按照实际工作需要，第二次修改了所得税处纳税评估工作规程。进一步明确工作职责，规范所得税纳税评估管理工作。五、强化重点税源企业监控力度，做好收入分析工作年进一步强化了重点税源监控力度，及时掌握重点税源企业的收入变化情况并对

27、其进行分析。增强了所得税收入管理的预见性。1、把年企业所得税入库税款在50万元以上的企业作为重点税源企业，按季做好收入分析和预测工作。对变化较大的企业进行实地调查，跟踪分析原因。同时按季开展新设登记企业和储蓄利息个人所得税税源调查。2、对农村信用社政策调整因素影响税收的情况，重点进行了调查，了解并测算对我市收入的影响。3、根据税源调查结果，按时向省局上报所得税重点税源企业、新设登记企业、储蓄利息个人所得税税源报表和分析材料。同时，为提高报表的准确性，在信息中心的支持下，开发了能根据ctais有关信息自动产生内资企业重点税源监控报表的软件，进一步提高了报表报送的质量。六、组织开展所得税检查工作根

28、据省局要求，04年重点组织开展了连续亏损二年以上企业的专项检查，采用先评估后检查的方式对全市1811户企业进行了评估、检查。通过评估、检查，全市共调整增加应纳税所得额2768.4万元，补缴企业所得税352.6万元。其中市本级评估、检查50户，共调整增加应纳税所得额1115.4万元，补缴企业所得税83.12万元。七、认真落实iso贯标工作根据贯标要求，将贯标工作与日常工作有机联系起来，使质量贯标在本处室质量管理工作中发挥重要作用。1、组织开展学_、贯彻iso9000族质量标准的活动。通过认真系统地学_体系文件，熟悉各项工作规程，促使各项工作严格按工作规程开展。2、定期进行有效的内部审核，发现问题及时改进。通过两次内审及时发现潜在不合格项和存在的问题并及时进行整改。同时在上级政策文件规定调整后，及时对相关的三项工作规程进行了修订，确保体系文件的符合性和适宜性。3、根据体系运作要符合实效性要求，对可能存在的问题提出四条预防措施，通过实施有效的纠