财经法规与会计基础3.3.ppt

1、第三节 税务管理,一、税务登记,税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当进行税务登记。 具体包括纳税人和扣缴义务人 税务登记种类 开业登记； 变更登记； 停业、复业登记； 注销登记； 外出经营报验登记。,办理税务登记的具体手续一,办理税务登记的具体手续二,纳税人的税种登记,纳税

2、人在办理开业或变更登记的同时应当申报填报税种登记，税务机关依据纳税人税种登记表所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。,扣缴义务人扣缴税款登记,扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记证件，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已税务登记的扣缴义务人可只在其税务登记证上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。,违反税务登记规定的法律责任,未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的处200010000元罚款。 未按规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务

3、登记证件的，处200010000元罚款；情节严重的，处15万的罚款。,税务登记应注意的问题？,开业登记后，纳税人办理了银行开户后是否应将全部账号向税务机关报告？ （ 是 ） 什么情况下纳税人应办理税务注销登记？ 从事生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销的 其他情况，依法终止纳税义务的 从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动的 被吊销营业执照的 纳税人停业期满未复业又不办理延长手续的后果如何？停止期间发生的纳税义务是否应补缴税款？ 税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理 应当补缴税款 税务登记证的定期验证和换证制度是？ 每年审验一次 每三年换证一次,二、发票开具与管理,发票是指

4、在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。,特征： 合法性、真实性、时效性、 共享性、传递性,发票的种类 （1）增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 （2）普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。 （3）专业发票 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客

5、票、货票等。,发票的印制,发票由省级税务机关指定企业印制，增值税专用发票由国家税务总局指定企业统一印制，禁止私印、伪造、变造发票。 发票防伪专用品由国家税务总局指定企业生产，禁止非法制造发票防伪专用品。 省级税务机关对指定为发票印制的企业发给发票准印证。 发票应当套印全国统一的发票印制章，禁止伪造发票监制章。 发票应当使用中文印制，特殊情况可同时加印民族文字和外文。 除增值税以外的发票应在本省内印制，经本省和印制地税务机关同意，由印制地税务机关指定企业印制，禁止在境外印制发票。,发票的领购,可以领购的对象 办理税务登记的单位和个人 依法不须办理税务登记的单位和个人 临时到外地从事经营活动的单位

6、和个人,需办手续： 提出申请 提供身份证明和税务登记证 提供印章的印模 税务机关核发发票领购簿，纳税人凭领购簿核准的种类、数量以及购票方式向税务机关领购发票 对外地来本辖区临时经营的申请领购发票要收取保证金一万元,发票的开具要求,（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 （2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 （3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种

7、外国文字。 （4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 （5）开具发票时限、地点应符合规定。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 （7）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年,违反发票管理法规的法律责任,对未规定领购、开具、取得、保管发票及未按规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款 违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没

8、收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。,三、纳税申报管理,纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。,纳税申报的对象 纳税人、临时纳税人、义务扣缴人 纳税人在纳税期内没有应纳税额的，也应当按规定办理纳税申报 纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间也应按规定办理纳税申报,纳税申报的方式 直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。 邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。,四、税款征收

9、,（一）税款征收的原则 税务机关是征税的唯一行政主体 税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款 税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 税收机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 税款优先,税款优先原则,税收的优先权主要体现在以下几个方面： 税收优先于无担保债权； 税收优先于抵押权、质权和留置权执行； 税收优先于罚款、没收非法所得。,（二）税款征收方式,查账征收账簿健全、记录完整 查定征收生产

10、不固定、账簿不健全 查验征收零星、分散高税率工业品 代扣代缴零星分散、不易控制税源 代收代缴税收网络覆盖不到 委托代征按照代证书的要求，零散税款 定期定额征收生产规模小，却无建账能力的小型纳税人,（三）核定应纳税额,核定应纳税额的范围 依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的； 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 随设置账簿但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 未按照规定办理税务登记

11、的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 核定应纳税额的方法 参照法 按收入或成本核定法 推算或测算法 其他方法,（四）加收滞纳金,滞纳金的计算： 滞纳金按照每天滞纳税款的万分之五收取 计算公式： 应加收的滞纳金=滞纳金额0.05%滞纳天数 例如：5月10日应缴纳的10万元税款，托延至5月31日缴纳，税务机关可以加收滞纳金为： 10 0000 0.05% 21 =1050（元） （滞纳天数从5月11日5月31日）,五、税务代理,税务代理是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代为办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。 特点

12、： 中介性、法定性、自愿性、公正性 法定业务范围： 办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手续；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务求；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼等。,六、税收检查及法律责任,（一）税收检查 包括重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查。 税务机关有依据认为纳税人有逃避纳税义务行为的：可以在规定的纳税期限前责令限期缴纳税款；税务机关发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物的可以责成纳税人提供纳税担保。如纳税人不能提供担保的，税务机关可以： 1、税收保全 冻结存款；扣押、查封商品、货物 2、强制执行 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款； 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物、财产，以拍卖的所得抵缴税款