商品互换的会计与税务处理

1、精品 料推荐商品互换的会计与税务处理企业会计准则 非货币性交易规定，在非货币性交易情况下，如果不涉及补价，交易双方均不确认非货币性交易损益。按照相关税法规定， 以非货币性资产换取其他非货币性资产，实际上是一种有偿出让资产的行为，只不过换取的不是货币，而是货物或其他经济利益。应将非货币性交易分解为出售或转让持有的非货币性资产和购置新的非货币性资产两项经济业务进行税务处理，分别计算缴纳相应的流转税和所得税。例：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%。2002 年 10 月，甲公司以其生产的a 产品与乙公司的b商品进行交换，双方对换入的资产均作为库存商品核算，并取得对方开具的增值税专用

2、发票。a 产品的账面价值为80000 元，公允价值 (不含增值税，下同 )和计税价格均为 100000元。 b 商品的账面价值为 110000 元，公允价值和计税价格均为100000元。2003 年 3 月，甲公司将换入的 b 商品出售， 价款为 130000元(不含增值税，下同 )。2003 年 5 月，乙公司将换入的a 产品出售，价款为 120000 元。1精品 料推荐假设甲、乙公司均未对换入、换出的资产计提减值准备，上述业务不考虑城建税、教育费附加因素。甲公司的会计与税务处理为：1.2002 年 10 月，甲公司用 a 产品换入 b 商品。根据增值税暂行条例的规定，应视同销售，增值税销项

3、税额 10000017% 17000（元）。借：库存商品 b 商品 80000 应交税金 应交增值税 （进项税额） 17000贷：库存商品 a 产品 80000 应交税金 应交增值税（销项税额） 170002002 年，会计上对非货币性交易不确认收益。而税务上确认产品销售收入100000 元，产品销售成本80000 元，即确认非货币性交易所得20000 元（ 100000 80000）。因此，甲公司在申报 2002 年企业所得税时， 应调增应纳税所得额20000 元。此时，b 商品的计税成本为100000 元。2精品 料推荐2.2003 年 3 月，甲公司将b 商品出售，增值税销项税额1300

4、00 17%22100（元）借：银行存款（应收账款等）152100贷：主营业务收入 130000 应交税金 应交增值税（销项税额） 22100借：主营业务成本80000贷：库存商品 b 商品 800002003 年，会计上对这笔业务确认产品销售收入130000 元，产品销售成本80000 元，即确认销售利润50000 元（。而税务上确认销售收入130000 元，计税成本100000元，即确认商品转让所得30000 元（ 130000 100000）。由此可见，会计处理比税务处理多计收益20000 元（ 5000030000）。因此，甲公司在申报2003 年企业所得税时

5、， 应调减应纳税所得额 20000 元。综上，甲公司在换取b 商品时应调增应纳税所得额20000元，将其出售时应调减20000 元，整个交换及处置过程中共应3精品 料推荐调增应纳税所得额0 元（ 20000 20000）。乙公司的会计与税务处理为：1.2002 年 10 月，乙公司用 b 商品换入 a 产品，增值税销项税额 10000017% 17000（元）。借：库存商品 a 产品 110000 应交税金 应交增值税（进项税额） 17000贷：库存商品 b 商品 110000 应交税金 应交增值税 (销项税额 )17000 。2002 年，会计上对非货币性交易不确认收益。而税务上确认产品销售

6、收入100000 元，产品销售成本110000 元，即确认非货币性交易损失10000 元（ 100000 110000）。因此， 乙公司在申报 2002 年企业所得税时， 应调减应纳税所得额10000 元。此时， a 产品的计税成本为100000 元。2.2003年 5 月，乙公司将 a 产品出售，增值税销项税额12000017%20400（元）。会计分录略。2003年，会计上对这笔业务确认产品销售收入120000 元，4精品 料推荐产品销售成本110000 元，即确认销售利润10000 元（ 120000 110000）。而税务上确认销售收入 120000 元，计税成本 100000元，即确认商品转让所得20000 元（ 120000 100000）。由此可见，会计处理比税务处理少计收益 10000 元（ 2000010000）。因此，乙公司在申报 2003 年企业所得税时， 应调增应纳