税收的公平原则PPT培训资料

1、1,第三章：税收的公平原则,2,第一节：税收公平原则,一、公平含义 （一）横向公平与纵向公平 （二）起点公平、规则公平和结果公平 二、公平标准 （一）机会标准 （二）效用标准 （三）均等标准,3,第一节：税收公平原则,三、税收公平原则 （一）竞争原则 （二）受益原则 按纳税人从政府公共服务中享受的利益多少缴纳税收。 图解： 局限性：（1）利益无从确定；（2）对不愿或无力支付税款者，无法排除其享受利益；（3）无法应用于为转移支付筹资的税收,4,甲的需求曲线,社会的需求曲线,S（MC,Q,Q1,P,P1,P2,P3,乙的需求曲线,税收的受益原则,5,第一节：税收公平原则,三）能力原则 按纳税人的纳

2、税能力缴纳税收，包括普遍征税和按能力负担两个方面。 关于能力的测度有两种学说： 1、客观说 收入 支出 财富,6,第一节：税收公平原则,2、主观说：按纳税牺牲缴纳税收。 均等牺牲说 比例牺牲说 最小牺牲说 任意牺牲说,7,第二节：税收公平影响,一、个人所得税对收入分配的影响 （一）税基 （二）税率 （三）征税方式 （四）负所得税,8,第二节：税收公平影响,二、商品税对收入分配的影响 （一）一般商品税 税率相同的一般商品税具有累退效应 （二）选择性商品税 选择非生活必需品，具有累进效应；选择生活必需品，具有强烈的累退效应；按差别比例税率征收的一般商品税的分配效应与选择性商品税雷同,9,第二节：税

3、收公平影响,三、社会保险税对收入分配的影响 （一）对个人征收的社会保险税 （二）对企业征收的社会保险税 四、财产税对收入分配的影响 （一）财产收益税 （二）财产占有税 （三）财产转移税,10,第三节：税收公平选择,一、累进所得税与公平分配 二、选择性商品税与公平分配 三、社会保险税与公平分配 四、财产税与公平分配,11,累进所得税的分配效果,12,累进所得税的分配效果,13,商品税的分配效果,14,社会保险税的累退性与社会保障体系的累进性,15,第四节：最优税收,一、最优商品税 （一）商品税的效率分析 拉姆齐法则（the Ramsey Rule）：税率的变动应使商品在需求量上按相同的比例变动引

4、申出反弹性法则 （二）商品税的公平分析 从公平目标出发，商品税应按弹性法则征收,16,拉姆齐法则,X,PX,a,b,c,f,e,d,X0,X1,X2,P0,P0+T,P0+T+1,X,单位税额增加1元的边际超额负担=1/2X. 当单位税额微量增加时，边际税收收入约为X1。 为使总超额负担最小，须使课于X或Y的最后一货币单位的超额负担相等，由此可得到：X/X1=Y/Y1 或：txx=tyy,17,第四节：最优税收,三）最优商品税 效率与公平矛盾性在商品税制设计上的体现 为了在效率与公平之间做出选择，必须设定社会目标，并建立与社会目标相适应的商品税制度,18,第四节：最优税收,二、最优所得税 （一

5、）社会福利函数 设社会由甲、乙两个人构成， U甲、U乙代表两人的效用，则社会福利函数为： W=f(U甲,U乙) 功利主义：W= U甲+U乙 罗尔斯主义最大最小准则：W=Min(U甲,U乙) 折中主义：W= U甲+ U乙（ 、 取决于U甲、 U乙） 平均主义：W=f(U甲vs U乙,19,第四节：最优税收,二、最优所得税 （二）所得税的公平分析 如果税收公平的目标是社会效用最大化，设：（1）个人的效用函数相同，（2）且仅与收入相关，边际效用递减，（3）社会总收入不变，则功利主义的税收公平意味着税收应使社会收入平均分配，税制应具有累进性,20,第四节：最优税收,二、最优所得税 （三）所得税的效率分析 所得税的效率损失来自于个人对工作与闲暇的选择，进而对纳税人的福利和社会总收入形成影响,21,第四节：最优税收,二、最优所得税 （四）最优所得税的观点 线性所得税（平税 flat tax）：T=-a+tY，寻找a