对残疾人就业税收政策执行情况的调研报告

1、对残疾人就业税收政策执行情况的调研报告 促进残疾人就业税收优惠政策征管办法规定文件出台后，为残疾 人更好地就业提供了平台， 同时更好地保障了残疾人的合法权益。 但 是在调查中发现在政策执行过程中存在些许不足，亟待逐步完善。一、税收优惠政策内容的主要变化和影响（ 一） 福利企业资格认定方面。 新旧政策对比有以下几方面变化： （1） 认定程序简化。国家税务总局 _ 中国残疾人联合会关于促进 残疾人就业税收优惠政策征管办法 _（国税发【20xx】第067号） 规定，福利企业资格认定部门为当地 _ 门和残疾人联合会，而旧政 策规定福利企业资格认定部门必须由省民政厅、 国税局、地税局三家 联合认定。与旧

2、政策相比，新政策简化了认定程序， 下放了审批权限， 执法风险相应降低；（ 2）范围扩大。旧政策规定的福利企业，仅限 于 _ 门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业。新政 策根据现阶段我国所有制形式多样化状况， 将福利企业范围扩大到各 类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业 单位、社会团体和民办非企业单位；（ 3）残疾类型增加。新政策将 残疾类型由“四残” （ 盲、聋、哑、肢体残疾 ） 扩大到“六残”，增加 了智力残疾和精神残疾，增加了这部分残疾人就业机会；（4）安置残疾人员设置底限，安置比例适度下调。新政策规定，实际安置的残 疾人员至少 10 人，同时占企业在职

3、职工总数的比例必须达到25%以 上，即可享受税收优惠。新政策既有人数限制又有比例限制，而旧政 策只有比例的限制，即只要达到 35%或 50%的比例就可享受优惠；（5） 新政策加强了对残疾人权益的保障。 新政策要求享受优惠的福利企业 为残疾人交纳基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等，同 时对残疾人工资标准、 工资发放方式及劳动合同等方面均作了硬性规 定，使残疾人权益有了可靠保障。（ 二） 税收优惠方面。新旧政策对比有以下几方面变化： （1）增 值税方面来看。旧政策按安置“四残”比例来退税，即安置残疾人比 例 50%以上的，全额退还已交的增值税； 安置残疾人比例 35%以上的， 部份退还已

4、交的增值税， 以企业不亏损为限。 新政策实行的是限额退 税，每位残疾人每年可退还的增值税限额为所在区县适用的经省级人 民政府批准的最低工资标准的 6 倍，但最高不得超过每人每年 3.5 万 元。（三）企业所得税方面。旧政策实行的是全额免税，新政策为 退还的增值税部分免征所得税， 同时按企业支付给残疾职工实际工资 的在税前可以加倍扣除。上述变化，一方面，具有较强的可操作性； 另一方面，在一定程度上降低了管理中潜在的执法风险。二、新税收优惠政策实施管理中存在的问题（ 一） 新政策给企业人员管理带来一定的负面效应。残疾人在得 知企业每月必须实际支付不低于 590 元工资标准后，少数残疾人开始 “出工

5、不出力”，请病假、事假的次数、人员同比往年明显增多。（ 二） 新政策增加了财务人员的工作量。 每月退税手续比较繁琐， 再加上最近要求登记的三个台账，财务人员工作量加大。（ 三） 按月退税执行难度大。新政策实行的是按月退税。由于福 利企业情况复杂，审查工作琐细，退税审批周期较长，加上基层工作 人员有限，按月退还增值税难度很大。如果不能按月退还，一方面对 企业生产经营带来影响， 另一方面增加了国税机关的执法责任和执法 风险，影响国税机关形象。（ 四） 部分残疾职工“参保”难。根据社保部门有关规定，距法 定退休年龄不足 15 年的大龄职工不能参保、未缴足保险的不能参保 等，这样，将导致部分残疾职工因

6、享受不到社会保险而无法就业，造 成了对最需要扶助特殊群体（如大龄残疾人）事实上的歧视，限制了 他们的就业， 增加了社会不稳定因素， 这与制定政策的初衷是相背离 的。（ 五 ） 退税限额计算依据的最低工资标准与缴纳保险金使用的最 低工资标准不一致。 文件确定的退税限额是按照当地最低工资标准的6 倍来计算，同时不得超过每个残疾人每年 3.5 万元。然而，在交纳 四项保险时，计算依据是实发工资，甚至高于实发工资，两者之间存 在一定差异， 不利于企业提高残疾人的工资标准。 同时过低的退税限 额压缩了企业的安残收益和利润空间，不利于残疾人就业。（ 六） 现行关于促进残疾人就业税收优惠政策征管文件有的条款 难在实际工作中执行。如国税发 20xx 第 067 号文件第五条第一项 “主管税务机关应当加强日常监督管理，并会同 _ 门、残疾人联合 会建立年审制度，对不符合退、减税条件的纳税人，取消其退、减税 资格，追缴其不符合退、减税条件期间已退或减征的税款，并依照税 收征管法的有关规定予以处罚。”中的“主管税务机关应当加强日常 监督管理” 此句话