基本建设工程财务管理办法

1、中国国电集团公司基本建设工程财务管理办法第一章 总 则第一条 为确保完成集团公司各项基本建设任务，进一步加强 基本建设工程财务管理， 依据国家有关法律法规， 结合集团公司实际 情况，制定本办法。第二条 集团公司基建工程财务管理的基本任务是：根据集团 公司发展战略，筹集、拨付、使用基建资金，保证工程建设的顺利进 行；做好基本建设资金的预算、结算管理，加强对基本建设全过程管 理，降低工程造价，提高投资效益。第三条 集团公司基本建设工程财务管理工作以实行项目法人 责任制、资本金制、招标投标制、工程监理制和合同管理制为前提， 本着公正、公平、公开的原则，精心组织 ,规范实施。第四条 本办法适用于集团公

2、司本部、全资、直属和控股公司， 参股公司可参照执行。第二章 财务机构和职责第五条 进行基本建设的项目公司，应设置财务机构，建立健 全财务管理制度，及时办理税务登记工作并取得一般纳税人资格认 证，加强内部控制，完善内部经济责任制。第六条 财务机构要配备了解基本建设工作程序，熟悉基本建 设财务工作的会计人员。会计人员要按照会计法的要求，具备从 业资格和相应的任职资格。 会计人员要有良好的职业道德观念， 忠于 职守，严格遵守国家的法律法规和财经纪律，依法行使职权，认真加 强会计监督，对工程建设过程中的各项经济活动进行全面详实的会计记录，充分运用国家现行的财政金融政策，合理筹集、使用资金第七条 财务部

3、门应当参与初步设计概算和可行性研究的咨询 的审查，要按照批准的初步设计及概算的建设内容和费用项目，结合集团公司会计核算有关规定设置会计账簿， 正确核算，如实反映企业 财务状况，及时报送会计报表。第八条 财务部门除做好会计核算工作外，还要与其他部门一 起对工程建设的全过程实施管理，充分发挥财务的监督控制职能。第九条 财务部门应组织做好竣工决算报告编制工作。在工程 开工前，应取得与工程建设有关的工程概算、建设计划、资金预算、 合同及其他有关文件，为在建设过程中实施财务监督，竣工后编制竣 工决算打下基础。第十条 财务部门应参加与工程建设有关的招评标工作，重点 参与招评标文件商务条款的拟订及商务条款（

4、如支付方式等）、融资建议书、融资综合成本的审核和评价等工作； 参与对投标单位的资信 和财务状况评价工作，及时发现问题，提出建议。第十一条 财务部门应参与工程建设有关的经济合同谈判、签 订工作，妥善保管合同、计缴印花税，依据合同办理款项支付。第十二条 财务部门应积极接受、配合国家有关部门和集团公 司对工程建设过程中的各项财务工作进行检查和审计。第十三条财务部门应做好基建期增值税进项税税额抵扣工作 以及其他有关税费优惠政策的争取工作。第三章资金管理第十四条 基本建设工程资金管理的原则是：（一）安全合法原则。所筹集的基本建设资金应用于工程建设 支出，不得截留、挤占或挪做它用。（二）成本效益原则。基本

5、建设资金的筹集和使用，要本着降低成本的原则，优化资金结构，防止损失浪费，提高资金使用效益。（三）集中管理原则。项目公司必须按照集团公司要求，在指 定金融机构开立结算账户。第十五条 基本建设工程的资金来源主要有：（一）集团公司自有资金。（二）各股东投入的资本金。（三）经国家批准发行债券筹集的资金。（四）向银行及非银行金融机构借款。（五）其他经批准用于基建项目的资金。第十六条 基本建设工程所需资金，要按照集团公司下达的年 度投资计划和财务融资预算进行筹集和使用。 集团公司二级分 （子） 公司在每年 11 月份，向集团公司财务部门上报年度资金预算。财务 部门平衡汇总后，将资金预算纳入总预算，向分子公

6、司下达。第十七条 在日常管理中，集团公司二级分（子）公司应在每 季度初 10 号前，向集团公司财务部门上报本季度所属项目资金汇总 预算，并将各基建项目的资金预算作为附件。 集团公司根据项目进展 情况和资金状况编制并下达季度资金预算， 需要拨付资金的单位， 集 团公司按照预算拨付资金。第十八条 对于财务资金预算的考核，按照约束性指标进行考 核，即该指标没有基础分， 未完成集团公司下达的资金预算进行扣分。 具体计分方式见中国国电集团公司目标责任制考核管理办法 。第十九条 各项目公司要严格控制资金成本。根据资金需求的 时间和数量选择恰当的筹资时机、 筹资方式和筹资机构。 资金成本要 严格控制在集团公

7、司下达的资金预算范围内。第二十条 进行基本建设的项目公司，资本金不得低于法定比 例，资本金可以一次或分次投入。 各出资方应按协议或章程约定向项 目公司及时、足额注入资本金，资本金不能及时到位者，应承担由此增加的资金成本和拖延工期带来的损失。第二十一条 投资者投入的资本金，须经会计师事务所验资并 出具验资报告。以实物、土地使用权等非货币性资产投资入股时，应 委托有资质的资产评估机构对该项资产进行评估，并出具评估报告。 项目公司不得接受投资者已设立担保、抵押或租赁的资产作为出资。第二十二条 投资者投入资本金后，除依法转让外，不得以任 何方式抽走。第二十三条 项目公司应根据工程所需贷款总额向银行申请

8、不 少于贷款总额的授信额度。最终确定的贷款方案 ,包括贷款银行、金 额、利率、期限等情况要经项目公司董事会批准后实施。第二十四条 在工程建设期间发生的借款费用（包括借款利息、 折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额等） ，满足借款费用资本化 条件的，应予以资本化，计入工程造价。 工程达到预订可使用状态后， 所发生的上述费用不再计入工程造价， 应作为财务费用， 计入当期损、人益。第二十五条 项目公司为建设工程发生外币借款业务时，在资 本化期间内，应将与建设工程有关的外币专门借款的本金及其利息所 产生的汇兑差额予以资本化， 计入工程造价。 除外币专门借款之外的 其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差

9、额应当作为财务费用， 计 入当期损益。有关外币按业务发生当日的市场汇价中间价折合为人民 币记账。期末， 将外币账户的余额按照期末汇率折合成人民币，折合 后的金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑差额。第二十六条 项目公司有下列情况之一时，集团公司责令限期 整改，在整改完毕前，不得再拨付资金。（一）违反国家法律、法规和财经纪律的。（二）违反集团公司基本建设工作程序或擅自改变工程建设内容，或提高建设标准的 三）截留、挤占和挪用基本建设资金用于其他用途的。 四）会计机构不健全，会计核算不规范或上报用款计划和会 计资料严重失真的。第四章 工程价款的结算第二十七条 工程价款结算的原则是：以合同 （或

10、协议 ）为依据， 结合实际完成工作量进行结算。第二十八条 工程价款的结算方式， 必须在合同 （或协议 ）中明确 规定，并按照内部控制制度规定的程序办理， 保证每笔结算业务都符 合规定。第二十九条 基建工程主要合同的价款在建设期间最高只能支 付到总价的 90% ，其余 10% 在工程投产、质保期满后，根据有关验 收文件进行清算。第三十条 根据基本建设工程的建设规模、施工工期、投资额 等情况的不同，工程价款的结算可分别采取如下方式：（一）竣工一次结算 : 对一些施工技术比较简单， 或投资额不大、 工期较短， 当年开工当年竣工的建设项目， 可实行全部工程竣工后一 次结算。（二）定期结算 : 对于投资

11、额大、 施工期超过一年以上的建设项 目，可采取按月或季度，根据完成工作量进行工程价款结算的办法。（三）分次预结算：对工期较长的建设项目，可采取按工程形 象进度达到某一阶段为前提进行分次预结算，工程全部完工后总结 算。第三十一条 基本建设工程“建筑安装工程”价款的结算，应 按如下程序进行：（一）施工单位填报结算报表或结算单。（二）施工监理单位审核并签注审查意见。如涉及设计方案变更的，要提供文字依据。（三）项目公司的工程、计划、物资等部门签注审核意见。（四）项目公司的项目负责人审定签字。（五）财务部门对结算报表或结算单审核无误后，办理支付手 续，并进行相应账务处理。第三十二条 工程物资的结算，严格

12、按照合同约定的结算方式 执行，并做好入库、出库登记。第三十三条 对大型专用设备，必须由工程物资部门负责监造 （监理单位可同时负责监造） ，按照合同约定分次支付定金、 预付款、 投料款，但要保留不少于总价款 10% 的质保金，待设备经过试运行 并验收合格，质保期满后，凭验收文件支付。第三十四条 为降低工程价款结算的风险，保证资金安全，项 目公司要加强合同管理，严格结算审查 ,认真清理往来款项，避免出 现超出合同约定付款。对确实无法收回的款项，要查明原因，分清责 任，写出专题报告，按规定审批程序逐级上报，待批准后再作相应处 理。第三十五条 对于未履行合同、未完全履行合同或结算手续不 完备的款项，

13、以及其他违反国家法律和有关规定的支出， 财务部门有 权拒绝付款。第三十六条 项目公司必须严格执行中华人民共和国现金管 理条例和银行结算办法的规定，切实加强现金管理，预付工程 款、设备材料款、结算工程款必须通过银行转账办理。第五章 工程成本管理第三十七条 基本建设工程成本应以批准的执行概算所列单项 工程或单位工程为对象， 依据其建设内容和费用项目结合实际进行会 计核算。正确归集建设成本，如实反映投资完成情况。第三十八条 基本建设工程成本包括建筑工程支出、安装工程 支出、在安装设备、待摊支出和不在“在建工程”科目核算的支出。第三十九条 建筑工程支出指为建造房屋、建筑物、设备附着 物、道路、以及列入

14、建筑工程概算内的暖气、卫生、通风、照明、煤 气、消防、除尘等设备价值及装修油饰工程，列入建筑工程概算内的 各种管道、电力电讯、电缆导线的敷设工程等建筑工程所发生的支出。第四十条 安装工程支出是指进行设备安装等所发生的人工、 材料、机械作业， 以及为测定安装工程质量、对单体设备及系统设备 进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出。 不包括被安 装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预 付工程款。第四十一条 在安装设备是指领出的正在安装的需要安装设备 的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部分装配起来， 安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。第四十二条 需要安

15、装设备要符合以下三个条件，才能计入在 安装设备 :(l) 设备的基础和支架己经完成；( 2 )安装设备所必需的图纸资料已经具备；( 3)设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就绪，并继 续进行安装。第四十三条 待摊支出是指项目公司建设期间发生的、按照规 定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括 :建设单位 管理费、土地征用及征地移民费(征地移民费包括迁移补偿费、土地 复垦及补偿费)、勘察设计费、研究试验费、初步可行性及可行性研 究费、设备检验费、坏帐损失、借款利息、合同公证及工程建设监理 费、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及报废工程损失、固定 资产损失、企业债券发行费用、项目

16、评估费等。第四十四条 建设单位管理费是指项目公司从开工之日起至项 目达到预订可使用状态之日止发生的包括职工薪酬、 办公费、差旅费、 业务招待费等管理性质开支。第四十五条 项目公司要严格按照规定的内容和标准控制其他 支出，不得将不合理的收费、摊派等计入其他支出。在工程竣工，办 理竣工决算时，应对其他支出进行认真清理。能够明确界定是某单项 工程或单位工程发生的费用，直接计入该单项工程或单位工程的建设 成本，其余各项其他支出应按照各单项工程或单位工程实际投资支出 占总支出的比例进行分摊。运输设备及其他不需要安装设备、工具、 器具、家具等固定资产和流动资产，一般仅计算采购成本，不分摊其 他支出。第四十

17、六条 不在“在建工程”科目核算的支出是指项目公司 发生的购置工程物资、不需安装固定资产（即基建用固定资产）、工具、器具、材料以及取得各种无形资产和长期待摊费用发生的实际支 出。第四十七条 对工程物资、材料应定期进行盘点。如果盘盈， 冲减工程成本；如果盘亏、毁损和报废，经批准后，扣除过失人或保 险公司赔偿和残料价值，计入工程造价。第四十八条 基建用固定资产的计价、管理与生产用固定资产 相同。按照固定资产目录的分类，采用平均年限法按月计提折旧。 提取的折旧计入工程造价。第四十九条 无形资产指项目公司在建设期间，通过支付土地 出让金方式取得的土地使用权、 专利权和专有技术等。无形资产自取 得后，在预

18、计受益年限内分期平均摊销。第五十条 长期待摊费用是指项目公司在建设期间发生的不直 接计入工程成本而应单独结转生产的各项递延性费用，包括提前进厂 及生产人员培训费等。第五十一条 基建项目在建设期间的存款利息收入，计入待摊 支出，冲减工程成本。第五十二条 工程建设期间各项索赔以及违约金等收入，直接 冲减对应建设内容的工程成本。第五十三条 基建工程试运行过程中形成的、能够对外销售的 产品，其发生的成本， 计入工程成本，取得的销售收入冲减工程成本。第五十四条 基建项目建成投产后，要认真清理节余资金，清 理出来的节余资金除预留生产所必需的流动资金外， 应用于归还银行 贷款。第五十五条 项目公司除设置日常

19、核算的会计账簿外，还应建 立设备台帐、合同台帐、其他基建支出备查簿等辅助账簿，全面反映 工程实际成本。第五十六条 工程成本必须以实际发生的支出为依据，不得以 计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。第五十七条 项目公司不得擅自扩大建设规模、提高建设标准， 要定期比较和分析各项支出与执行概算的差异， 及时发现问题， 进行 调控。第五十八条 项目公司应定期或者至少于每年年末，对基建工程进 行全面检查，如果存在下列情况的，应当计提减值准备：（1）长期停建并且预计在未来 3 年内不会新开工的在建工程；（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给 企业带来的经济利益具有很大的不确定性；（3

20、）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第六章 工程竣工决算第五十九条 基建项目竣工决算是正确核定新增固定资产价 值，反映建设成果的文件， 是办理固定资产交付使用的依据。项目公 司要实事求是地编制竣工决算， 做到编报及时， 数据准确，内容完整。 第六十条 项目公司应成立由单位负责人任组长，财务、计划、 工程、物资等有关部门人员参加的领导小组， 组织编制竣工决算报告。 电源工程项目应在工程项目验收、 达到预订可使用状态后六个月内编 制完成，其他基建项目应在工程项目验收、 达到预订可使用状态后三 个月内编制完成。第六十一条 为保证顺利编制工程竣工决算，计划、工程、物 资等有关部门要在工程建设之初就按竣工决算编制的要求配合财务 部门提供相关资料，财务部门要在工程建设之初就从会计科目设置、 核算内容到辅助记录等各方面作好准备， 注意搜集、 整理与基建工程 有关资料和文件，并在工程投产后做好以下准备工作：（1）编制竣工决算所需资料的收集。（2）清理各种往来款项，进行账