审计实训流程部分底稿-复印并装订06

1、资产负债表试算平衡表工作底稿被审计单位：上海安琪儿食品有限公司索引号：6110项目 编制 日期资产负债表试算平衡表财务报表截止日/期间：A复核：B2012.3.25日期：2012.3.26金额单位：人民币万元项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定 数借方贷方借方贷方货币资金8600交易性金融资产应收票据应收账款20000预付款项1030应收利息应收股利其他应收款1432存货16600一年内到期的非流动 资产其他流动资产可供出售金融资产持有至到期投资:420长期应收款长期股权投资2260投资性房地产固定资产34460在建工程11500工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得

2、税资产220其他非流动资产合计96522资产负债表试算平衡表工作底稿被审计单位：上海安琪儿食品有限公司索引号：6110项目：资产负债表试算平衡表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：2012.3.25日期：2012.3 26金额单位：人民币万元项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定 数借方贷方|借方贷方短期借款26000交易性金融负债应付票据应付账款8080预收款项1350应付职工薪酬:700应交税费1400应付利息应付股利其他应付款2280一年内到期的非流动 负债其他流动负债长期借款11400应付债券长期应付款专项应付款预计负债950递延所得税负债其他非流动负债实收资本（或股本）2000

3、0资本公积11870盈余公积5400未分配利润7092合计96522利润表试算平衡表工作底稿被审计单位：上海安琪儿食品有限公司索引号：6120财务报表截止日/期间：项目：利润表试算平衡表复核：B编制：A日期：2012.3.26日期：2012.3.25金额单位：人民币万元项目审计前金额调整金额审定金额借方贷方、营业收入52526减：营业成本39461营业税金及附加773销售费用2400管理费用4155财务费用1532资产减值损失150力口：公允价值变动 损益投资收益232、营业利润4287力口：营业外收入183减：营业外支出48三、利润总额4422减：所得税费用1200四、净利润3222S股份有

4、限公司(以下简称“上海安琪儿食品有限公司”)为一家生产和销售机器设备的上市公司。ABC会计师事务所的 A和B注册会计师负责审计上海安琪儿食品有限公司2011年度的财务报表。A和B注册会计师在对上海安琪儿食品有限公司财务报表项目认定层次进 行细节测试时关注到以下事项：(1) 上海安琪儿食品有限公司2009年12月12日购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为 59.5万元，另发生运输费 1.5万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。上海安琪儿食品有限公司将该设备于 当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧

5、。2010年12月31日，上海安琪儿食品有限公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。B注册会计师发现2011年上海安琪儿食品有限公司已计提10万元折旧费用，同时发现该设备生产的产品已经在市场上是认可的。(2) 上海安琪儿食品有限公司于2008年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1800万元，已提折旧400万元，已提减值准备 100万元。在改扩建过程 中领用工程物资600万元，领用生产用原材料 100万元，原材料的进项税额为 17万元。发 生改扩建人员工资160万兀，用银行存款

6、支付其他费用 128万兀，改扩建过程中被替换部分 某一部件的账面价值为 5万元。该生产线于 2008年12月20日达到预定可使用状态。该企 业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元。2010年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1380万元，预计未来现金流量现值为1340万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。该企业在2011年对该生产线计提折旧 60万元。假定该生产线生产的产品已经售出。假定会计与税法采用的折旧方法一致。(3) 上海安琪儿食品有限公司采用备抵法核算坏账，坏账

7、准备按期末应收款项余额的6%计提。2011年末未经审计的应收账款借方余额为21000万元，其他应收款借方余额为 1692万元，预收账款贷方余额为 1350万元，坏账准备贷方余额为1260万元，其中，应收账款已计提的为1000万元，其他应收款已计提的为260万元，其中，预收账款项目的明细组成列示如下：项目金额预收账款一a公司2100万元预收账款一b公司1000万元预收账款一c公司-2000力兀预收账款一d公司190力兀预收账款一e公司60力兀合计1350万元(4)上海安琪儿食品有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成

8、本时结转。2010年末该公司库存 A产品的账面成本为1000万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为700万元，预计销售费用及税金为 70万元。未订有合同的部分预计销售价格为420万元，预计销售费用及税金为60万元。2011年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出 A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10%至2011年年末，剩余 A产品的预计销售价格为 300万元，预计销售税费 60万元，则2011 年12月31日对该产品计提的存货跌价准备为44万元。(5)上海安琪儿食品有限公司2011年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元(不含

9、税，增值税税率 17%。上海安琪儿食品有限公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本 100万元。2011年12月31日，该笔货款尚未收到，上海安琪儿 食品有限公司未对应收账款计提坏账准备。2012年1月12日，由于产品质量问题，本批货物被退回。上海安琪儿食品有限公司没有对该销售退回做相应的会计处理。A和B注册会计师已将上海安琪儿食品有限公司2011年12月31日的资产负债表项目的“期末未审数”和 2011年利润表项目的“审计前金额”分别过入到下列的试算平衡表工 作底稿。要求：1 针对上述情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应当对以上事项提出何种审计处理建议？如果需要调整财务报表项目请列示审计调整分录，并编制试算平衡表。同时，假定编制审计分录时不考虑除增值税以外的其他税费以