企业所得税年纳税申报鉴证报告

1、企业所得税年度纳税申报鉴证报告（参考样式）事务所鉴证报告编号:我们接受委托，对贵单位 度的企业所得税纳税申报事项 进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是，及时提供与 企业所得税年度纳税申报事项有 关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法， 确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管 理法及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并 如实纳税申报。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据中 华人 民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征 收管理法及其实施细则 和有关政策、规定，按照注册税务师

2、管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和企业所 得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则等行业规范要求，对贵单位 企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施 鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与 企业所得税相关的鉴证材料的 证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实 施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信， 我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了 基础。现将鉴证结果报告如下：经对贵单位 度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中

3、华人民共和 国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律法规的相关 规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。 部分数据摘录如下：项目金额一、利润总额减：境外所得力卩：纳税调整增加额减：纳税调整减少额减：免税、减计收入及加计扣除力卩：境外应税所得抵减境内亏损二、纳税调整后所得减：所得减免减：抵扣应纳税所得额减：弥补以前年度亏损三、应纳税所得额税率（25%）四、应纳所得税额减：减免所得税额减：抵免所得税额五、应纳税额力卩：境外所得应纳所得税额减：境外所得抵免所得税额六、实际应纳所得税额减：本年累计实际已预缴的所得税额项目金额七、本年应补（退）所得税额其

4、中：总机构分摊本年应补（退）所得税额财政集中分配本年应补（退）所得税额总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额八、附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额以前年度应缴未缴在本年入库所得税额注:1、表内第1栏a利润总额”：事业单位填写“收支结 余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。2、具体纳税调整项目及说明详见附件企业所得税年度纳税申 报鉴证报告说明本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申 报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证 业务的税务师事务所及其注册税务师无关。税务师事务所在鉴证实施中，如发现存在证据不符合充分性、 适当性的要求；数据审验结果

5、与申报结果不符；不符合税法规定的 条件；对被鉴证人编报的年度纳税申报表持有重大异议；审核范围 受到限制难以对鉴证年度纳税申报发表意见等等情况，原则上应与 企业充分协商并选择依据税法出具报告或不出具报告。如在极少数情况下需要出具报告但必须在报告中加注特殊意见 时，可参考以下样式。证据不符合充分性、适当性的要求，或数据审验结果与申报结果不符，又或存在不符合税法规定的条件时参考经对贵单位 度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，除XX保留意见的事项因税收政策规定不够明确或证据 不够充分等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，本报告 后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国 企

6、业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法 及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，并真实、准 确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：项目金额一、利润总额减：境外所得力卩：纳税调整增加额减：纳税调整减少额减：免税、减计收入及加计扣除力卩：境外应税所得抵减境内亏损二、纳税调整后所得减：所得减免减：抵扣应纳税所得额减：弥补以前年度亏损三、应纳税所得额税率（25%）四、应纳所得税额减：减免所得税额减：抵免所得税额五、应纳税额力卩：境外所得应纳所得税额减：境外所得抵免所得税额六、实际应纳所得税额减：本年累计实际已预缴的所得税额七、本年应补（退）所得税

7、额其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额财政集中分配本年应补（退）所得税额总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额八、附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额以前年度应缴未缴在本年入库所得税额项目金额余” 民间 非营 利组织填写净资2、具体 纳税 调整 项目 及说 明详 见附 件企 业所得税年度纳税申报鉴注:告说明。第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结（二）对保留意见审核事项的说明。1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或 证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。本报告仅供贵单位向主管税务机

8、关办理企业所得税年度纳税申 报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证 业务的税务师事务所及其注册税务师无关。审核范围受到限制难以对鉴证年度纳税申报发表意见时参考 经对贵单位 度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵 单位的特殊情况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法 表明意见。（一）XX事项的审核情况（提示：详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的 重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。）（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况对被鉴证人编报的年度纳税申报表持有重大异议时参考 经对贵单位 度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议， 经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们 认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反 映企业应纳所得税额。（一）XX事项的审核情况（提示：描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐 述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据， 下