新个税法解读

1、新个税法解读学号：20093310姓名：黄汝周工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500元后的余额为应纳 税所得额，适用超额累进税率，税率为 3%至45%。图为各阶段收入 个税计算分析。修改后的中华人民共和国个人所得税法及其实施条例将自2011年9月1日起施行，国家税务总局近日发布了关于贯彻执行 修改后的个人所得税法有关问题的公告（2011年第46号），相 关负责人接受了记者的采访。一、公告主要包括哪些内容？答：针对修改后的中华人民共和国个人所得税法及其实施 条例将从2011年9月1日起施行，公告主要明确了工资薪金所得、 个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所 得如何适

2、用税法修改前后的减除费用标准和税率表问题及如何计算 缴纳个人所得税。此外，为方便纳税人、扣缴义务人计算缴纳税款， 还公布了含有速算扣除数的税率表。二、工资、薪金所得如何适用新老税法的规定？答：具体来讲，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的 工资薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算 缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金 所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库, 均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得 税。请扣缴义务人准确理解税法的有关规定，并依法扣缴税款。三、个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法

3、的规定？答：个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用 于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。在计算方法上，个体工商户、个人独资企业、合伙企业 2011 年9月1日（含）以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费 用标准和税率表。由于新税法的施行时间是在年度中间的 9月1日，年终汇算清 缴时涉及到分段计算应纳税额的问题，需要分步进行：按照有关 税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；然后计算 前8个月应纳税额：前8个月应纳税额二（全年应纳税所得额X税法 修改前的对应税率-速算扣除数）X 8/12;再计算后4个月应纳税 额：后4个月应纳税额二（全年应纳税所得

4、额X税法修改后的对应税 率-速算扣除数）X 4/12 :全年应纳税额二前8个月应纳税额+后4 个月应纳税额。对企事业单位的承包经营承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。需要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照修改后的税法全年适用统一的税率。四、能否举个例子说明一下？答：如某个人独资企业按照税法相关规定计算出全年应纳税所 得额为45000元（其中，个人独资企业投资者本人的减除费用标准， 前8个月按2000元/月计算，后4个月按3500元/月计算），则其全 年应纳税额计算如下：前 8 个月应纳税额二（45000X 30%-4250）X 8

5、/12=6166.67元 后 4 个月应纳税额=（45000X 20%-3750）X 4/12=1750 元 全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元五、明确企业派发红股计税方式此外，国家税务总局日前下发关于修订征收个人所得税若干问 题的公告明确股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股 东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票 票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。公告显示，个税实施条例第十三条规定，对按照国务院规定发给 的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予 征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得

6、项 目征税。但独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总 额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅 费津贴、误餐补助等不征税五、对生产经营所得为什么采取这种计算方法？答：按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据一个完整纳税年度产生的实际所得，实行按年计算应纳税额、平时预缴、年终汇算清缴的方法。由于修改后的个人所得税法自9月1日起施行，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后四个月的减税优惠，需要在汇算清缴时对其 2011年度的应纳税 额实行分段计算。因此，在根据税法相关规定计算2011年度的应纳税所得额时， 涉及个体工商户、投资者个人的减除费用标准应区分前8个月和后4个月，分别按照修改前后税法的