税务师-财务与会计-模考题库3

1、模拟试卷一、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.在不同的经济周期，企业应该采用不同的财务管理战略，下列说法中，错误的是（）。A.企业在繁荣时期扩充厂房设备B.企业在衰退时期出售多余设备C.企业在衰退时期继续增加存货D.企业在萧条时期削减存货2.下列各项中，与普通年金终值系数互为倒数的是（）。A.偿债基金系数B.复利现值系数C.普通年金现值系数D.资本回收系数3.与财务预算编制的其他方法相比，下列不属于零基预算法优点的是（）。A.不受现有费用项目的限制B.能够调动各方面节约费用的积极性C.不受现行预算的束缚D.按一系列业务量水平编制的，扩大了预算的适用范围

2、4.乙公司发行普通股股票的每股市价为10元，每股筹资费用率为5%，最近刚发放的股利为每股1元，预计股利每年增长2%，则该普通股资本成本为（）。A.13.56%B.14.02%C.12.74%D.12.86%5.下列各项中属于并购动因的是（）。A.提高代理成本B.取得协同效应C.分散公司控制权D.向市场传递公司价值高估的信息6.某公司按照“2/10，n/40”的付款条件购入货物1000万元，如果企业在10天以后付款，假设一年为360天，那么该企业放弃现金折扣的信用成本率是（）。A.37.58%B.22.72%C.24.49%D.25.69%7.下列选项中，说法正确的是（）。A.权益乘数=1+产权

3、比率B.产权比率=资产总额/所有者权益总额C.净资产收益率=总资产周转率权益乘数D.市盈率=每股市价/每股净资产8.甲企业2019年的销售净利率为18%，净资产收益率为16.2%，总资产周转率为45%，则该企业2019年的产权比率为（）。A.3B.2C.0.5D.19.下列各项中，根据现行准则的规定属于会计估计变更的是（）。A.因处置投资使得对被投资单位由控制转为重大影响而对长期股权投资由成本法改为权益法核算B.为达到本期少缴税的目的，不恰当的缩短机器设备的折旧年限C.对某项固定资产进行更新改造以后，根据实际情况延长了固定资产的使用寿命D.因本期利润指标超标，转回部分存货跌价准备10.下列有关

4、固定资产的会计处理中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A.盘亏固定资产B.因债务重组抵债的固定资产C.投出固定资产D.非货币性资产交换换出的固定资产11.下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）。A.售后回购商品交易一般不确认收入体现了实质重于形式的要求B.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求12.2019年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元，期限为4年，票面年利率为8%，次年1月5日支付上年利息，并将其划分为交易性金融资产

5、，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2019年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2020年1月5日，甲公司又收到乙公司支付的2019年度的债券利息40万元存入银行。2020年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为（）万元。A.40B.90C.45D.9513.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本。2020年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本

6、110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.1100014.甲公司周转材料采用“五五摊销法”核算。2016年8月，公司行政管理部门领用一批新的周转材料，实际成本18000元；12月末，该批周转材料全部报废，并收回价值为1000元的残料，作为原材料入库。该批周转材料报废时，下列会计分录中，错误的是（）。A.借：管理费用9000贷：周转材料摊销9000B.借：原材料1000贷：管理费用1000C.借：管理费用8000贷：周转材料在用8000D.借：周转材料摊销 18000贷:周转材料在用1800015.甲公司为增值税

7、一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税），支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司对其采用双倍余额递减法计提折旧。则甲公司2022年度对A设备应计提的折旧额为（）万元。A.136.8B.144C.187.34D.19016.下列各项中，不影响在建工程项目成本的是（）。A.在建工程试运行收入B.建造期间工

8、程物资盘盈净收益C.建造期间工程物资盘亏净损失（非自然灾害导致）D.为在建工程项目取得的财政专项补贴17.某企业于2019年1月1日购入一项专利权，实际支付款项200万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销，无残值。2020年年末，该无形资产的可收回金额为120万元，企业对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法，无残值。不考虑其他因素，该专利权2021年应摊销的金额为（）万元。A.20B.30C.32D.2418.2019年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。

9、当日，该办公楼的公允价值为8000万元，账面价值为5500万元。2019年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2020年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2020年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.6000C.3100D.700019.甲公司于2019年1月1日取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司的一项管理用固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，该项固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按

10、照年限平均法计提折旧。乙公司2019年度利润表中净利润为1000万元。乙公司2019年10月5日向甲公司销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元（未计提存货跌价准备），至2019年12月31日，上述商品尚未对外出售。假定不考虑所得税的影响，则甲公司2019年应确认的投资收益为（）万元。A.300B.291C.309D.28520.关于企业破产清算财务报表，下列项目中错误的是（）。A.破产企业应在每月末编制清算财务报表B.向法院申请裁定破产终结的，破产企业应当编制清算损益表、债务清偿表及相关附注C.破产企业的财务报表包括清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表及相关附注D.应当

11、按照法院或债权人会议要求的时点（包括破产宣告日、债权人会议确定的编报日、破产终结申请日等）编制清算财务报表21.2019年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2019年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。A.20B.60C.80D.10022.企业在计量资产可收回金额时，下列各项不属于资产预计未来现金流量

12、的是（）。A.为维持资产正常运转发生的现金流出B.资产持续使用过程中产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的现金流出D.未来年度因实施已承诺的重组减少的现金流出23.对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程待摊支出”科目核算的是（）。A.在建工程发生的临时设施费B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C.在建工程试车形成的产品转为库存商品D.在建工程由于自然灾害造成的净损失24.2019年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，股份支付协议规定这些人员从2019年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2018年12月31日起根据股价的增

13、长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。2019年12月31日，因该股份支付确认的应付职工薪酬为100000元。2020年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2020年年末累计有20名管理人员离开B公司，B公司估计还将有9名管理人员离开。则2020年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（）元。A.77500B.100000C.150000D.17750025.甲公司（股份有限公司）2019年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每

14、股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分初始计量金额为100150万元。2020年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2021年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（）万元。A.96400B.400C.96050D.35026.甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2019年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3000万元。9月30日，追加支付工程进度款2000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2019年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年

15、利率9%；（2）2019年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率7%。甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0.6%，不考虑其他因素。2019年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.137.5B.122.5C.179.5D.139.527.M、N公司均系增值税一般纳税人。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，款项尚未收到。因N公司资金周转困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一项固定资产和长期股权投资予以抵偿。重组日，N公司固定资产的账面价值为24万元，公允价值为30万元，增值税为3.9万元；长期股权投资

16、账面余额为42.5万元，已计提减值准备2.5万元，当日公允价值为45万元。则重组日，N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为（）万元。A.6B.34.1C.40.1D.3828.2019年12月，经董事会批准，甲公司自2020年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2019年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-120B.-165C.-185D.

17、-19029.下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.收到投资者以非现金资产投入的资本B.用盈余公积转增股本C.投资者按规定将可转换公司债券转为股票D.为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份30.甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（1）承诺根据当年实现销售收入的10%向销售部门经理支付年终奖；（2）销售人员佣金16000元，且预期能够收回；（3）聘请律师进行尽职调查支出20000元；（4）因参与投标发生差旅费10000元。上述各项支出，应于实际发生时确认为一项资产的是（）。A.参与投标发生的差旅费B.聘请律师的尽职调查支出C.销售人员佣金D.支付

18、销售部门经理的年终奖31.某种产品月初在产品制造费用为1512元，本月发生制造费用3198元，月初在产品定额工时360小时，本月投入定额工时780小时；本月完工产品30件，每件工时定额为18小时；每小时制造费用定额4元。在产品按定额成本计价法计算，则该种产品本月完工产品的制造费用为（）元。A.1512B.2310C.2400D.319832.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金33.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基

19、础B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行会计处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理34.甲公司发行了每股面值为100元人民币的优先股100万股，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方需将每股优先股转换为10股甲公司的普通股。该金融工具应该分类为（）。A.金融负债B.金融资产C.权益工具D.复合金融工具35.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，

20、按净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.135B.150C.180D.20036.某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75

21、万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期净利润，没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.400B.850C.450D.50037.下列各项中影响所有者权益（股东权益）变动表“本年年初余额”项目的因素是（）。A.会计政策变更B.本年实现的净利润C.会计估计变更D.本年以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动净额38.2019年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2019年

22、6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2019年6月30日到账。2019年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2019年度损益的影响金额为（）万元。A.-40B.-80C.410D.46039.甲公司2018年年末所有者权益合计数为5000万元，2019年实现净利润1000万元，2019年3月分配上年股利200万元；2019年8月发现2017年、2018年行政部门使用的固定资产分别少提折旧120万元和

23、180万元（达到重要性要求）。甲公司自2017年4月1日起拥有乙公司30%的股权（具有重大影响），2019年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加200万元。甲按净利润10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素的影响，则甲公司2019年度所有者权益变动表中所有者权益合计数“本年年末余额”应列示的金额为（）万元。A.5760B.5560C.5500D.600040.大海公司2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，所得税汇算清缴日为2020年2月28日，该公司在2020年3月31日之前发生的下列事项中，应当作为资产负

24、债表日后非调整事项的是（）。A.2020年1月20日，法院判决大海公司向甲公司支付赔偿100万元，该诉讼在上年年末已经确认了120万元的预计负债B.2020年2月28日，收到客户退回的于2019年11月31日已确认收入的销售商品一批C.2020年3月15日，因火灾原因造成一批存货发生重大损失，损失金额达1000万元D.2020年3月1日，经股东大会批准提取法定盈余公积500万元二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中属于利润最大化和每股收益最大化的共同缺点的有（）。A.没有考虑

25、利润实现时间和资金时间价值B.没有考虑风险问题C.没有反映创造的利润与投入资本之间的关系D.可能导致企业财务决策短期倾向E.比较容易量化2.下列各项中，属于影响非系统风险的有（）。A.原材料供应地的政治经济情况变动B.新材料的出现带来的供应方面的风险C.宏观经济形势的变动D.国家经济政策的变化E.税制改革3.下列关于全面预算的表述中，不正确的有（）。A.全面预算包括经营预算、资本支出预算和现金预算三部分B.销售预算是整个预算管理体系的前提C.财务预算是全面预算的核心内容D.经营预算依赖于财务预算和资本支出预算E.数量化和可执行性是预算最主要的特征4.资木结构是指企业资本总额中各种资本的构成及其

26、比例关系。下列各项中，属于影响资本结构因素的有（）。A.企业的资产结构B.企业的财务状况和信用等级C.企业的股权结构D.行业特征和企业发展周期E.税收政策和货币政策5.下列关于固定资产投资决策的表述中正确的有（）。A.净现值法适用于期限相同的互斥投资方案的决策B.现值指数法不便于对原始投资额不同的独立投资方案进行比较决策C.对于独立投资方案的比较一般采用内含报酬率法D.年金净流量法适用于期限不同的投资方案的决策E.投资回报期法没有考虑资金时间价值因素，不能正确反映不同投资方式对项目的影响6.乙公司2018年度销售收入720万元，确定的信用条件“2/10，n/30”，其中占销售收入60%的客户选

27、择10天内付款，40%的客户选择30天内付款。假设乙公司的变动成本率为50%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则下列说法中正确的有（）。A.平均收现期为16天B.平均收现期为18天C.日销售额为3万元D.应收账款的机会成本为1.8万元E.应收账款的机会成本为3.6万元7.关于银行存款余额调节表编制方法的说法，正确的有（）。A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有

28、数额E.对于未达账项，应进行账务处理8.关于资产负债表日后调整事项的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及损益的事项，通过“利润分配未分配利润”和盈余公积科目核算C.涉及损益的调整事项，发生在企业报告年度所得税汇算清缴之后的，应调整报告年度应纳税所得额和应交所得税D.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”和盈余公积科目核算E.不涉及损益及利润分配的事项，不需要作出调整，只需要在财务报表附注中进行披露9.企业发生的下列交易或事项中，影响当期损益的有（）。A.买入或卖出外汇B.接受外币资本投资C.外币计价的交易性金融资产公允价值

29、变动D.其他权益工具投资形成的汇兑差额E.外币计价的其他权益工具投资公允价值变动10.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按账面价值与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备E.存货盘亏净损失一律计入管理费用11.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C.特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预

30、计弃置费用因素D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本E.与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本12.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.超过正常信用条件分期付款且具有融资性质购入的无形资产，应以购买价款的现值为基础确定其成本B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试C.外购房屋建筑物支付的价款难以在土地使用权与地上建筑物之间进行分配时，应全部作为无形资产入账D.无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销E.企业合并中形成的商誉应确认为无形资产13.

31、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.房地产企业持有待售的商品房B.以经营租赁方式出租的商用房C.以经营租赁方式出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物E.持有并准备增值后转让的土地使用权14.甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收滞纳金和罚款合计3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（均影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（）。A.甲公司应交所得税为60.75万元B.甲公司

32、应纳税所得额为243万元C.甲公司递延所得税资产期末余额为5万元D.甲公司递延所得税资产期末余额为6.25万元E.本期所得税费用为60.75万元15.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（）。A.一般纳税人因购进原材料而支付的增值税B.由受托方代扣代缴的委托加工收回后用于继续生产应税消费品的商品负担的消费税C.收购未税矿产品代收代缴的资源税D.进口商品支付的关税E.一般纳税人因购进生产性固定资产而支付的增值税16.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的有（）。A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益C.与设定受益计划相关的过去

33、服务成本应计入期初留存收益D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益E.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应计入其他综合收益17.下列项目中，属于其他综合收益的有（）。A.债权投资重分类为其他债权投资形成的利得或损失B.接受所有者投资导致的所有者权益的增加C.同一控制下控股合并，合并方长期股权投资入账价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额D.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分E.自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分18.下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润

34、的有（）。A.递延所得税资产发生减值B.出售无形资产取得的净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动19.现金流量套期储备金额，应按下列两项的绝对额中的较低者确认（）。A.套期工具自套期开始的累计利得或损失B.被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额C.套期工具当期实现的利得或损失D.套期工具以前年度实现的利得或损失E.被套期项目当期预计的未来现金流量现值的变动额20.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用

35、资本化B.固定资产建造过程中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化C.固定资产建造过程中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化E.固定资产建造过程中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选答案中，只有1个最符合题意）（一）甲公司2019年计划投资购入一条生产线，相关资料如下：（1）该生产线的初始投资额为800万元，建设期为1年，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是100万元。

36、（2）预计该设备投入使用的第一年年初需要流动资产30万元，流动负债20万元；第二年年初需要流动资产40万元，流动负债10万元。（3）该设备预计使用年限为8年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（4）假设公司的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，8）=0.4665，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3553根据上述资料，回答下列问题：（1）该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额为（）万元。A.10B.20C.25D.30（2）该设备的原始投资额现值为

37、（）万元。A.825.62B.853.38C.785.36D.865.38（3）该设备第8年年末的现金净流量为（）万元。A.325B.355C.335D.345（4）该项目的净现值为（）万元。A.358.12B.626.70C.852.36D.798.56（二）甲公司2019年实现利润总额4100万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自3月1日起自行研发一项新技术，2019年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付70%，30%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2019年底仍在进行中。税法规定

38、，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（2）7月1日，甲公司取得W公司20%股权，取得成本为800万元（大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额），能够对W公司施加重大影响，并准备长期持有。当日，W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2019年度，W公司实现净利润1000万元（假定利润在全年均衡发生），无其他所有者权益变动。（3）11月1日，甲公司自公开市场以每股8元的价格购入10万股乙公司股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的

39、金融资产核算。2019年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。（4）2019年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2019年12月收到与资产相关的政府补助1000万元，相关资产尚未达到预定可使用状态。税法规定，企业取得的与资产相关的政府补助应计入取得当期应纳税所得额。其他有关资料：甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司2019年适用的所得税税率为15%，从2020年起适用的所得税税率为25%，本题不考

40、虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2019年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料（1），关于研发支出，下列会计处理中错误的是（）。A.2019年计入损益的金额为200万元B.开发支出的计税基础为525万元C.产生可抵扣暂时性差异225万元D.确认递延所得税资产56.25万元（2）根据资料（2），关于长期股权投资，下列会计处理中错误的是（）。A.2019年12月31日长期股权投资账面价值为900万元B.2019年12月31日长期股权投资计

41、税基础为800万元C.2019年12月31日不确认递延所得税负债D.2019年12月31日应确认递延所得税负债25万元（3）根据资料（3），关于该股权投资，下列会计处理中错误的是（）。A.取得时成本为80万元B.期末账面价值为90万元C.期末确认递延所得税负债并冲减其他综合收益2.5万元D.期末确认递延所得税负债和所得税费用2.5万元（4）甲公司2019年所得税费用的金额为（）万元。A.802.5B.427.5C.975D.585四、综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）黄河公司为上市公司，为增值税一般纳税人，销售

42、或购买商品适用的增值税税率为13%，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2019年11月1日，甲材料的计划单位成本为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。（1）11月份，甲材料的收入与发出业务如下：3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税税额为53300元，发生运杂费11300元。相关款项及运杂费已通过银行支付，材料

43、尚未收到。15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税税额为10140元，材料已验收入库。（2）生产车间生产乙产品的资料有：乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。11月

44、初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。11月共发生直接人工和制造费用为172360元。11月共完工乙产品650件。11月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。（3）12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税税额为35360元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）黄河公司2019年11月15日验收入

45、库的甲材料的实际成本为（）元。A.380660B.382400C.404900D.405600（2）黄河公司2019年11月份甲材料的材料成本差异率为（）。A.-5.50%B.5.00%C.5.29%D.5.50%（3）黄河公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为（）。A.10%、50%、90%B.20%、50%、90%C.10%、80%、90%D.20%、80%、100%（4）黄河公司2019年11月份完工乙产品的总成本为（）元。A.446575B.447789C.455000D.456214（5）黄河公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为（）元。A.20640B

46、.11680C.35360D.56000（6）假设华山公司为增值税一般纳税人，对应收款项按10%计提坏账准备，将债务重组收到的甲材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为（）。A.借：库存商品272000应交税费应交增值税（进项税额） 35360坏账准备 32800贷：应收账款328000营业外收入 12160B.借：库存商品272000应交税费应交增值税（进项税额） 35360营业外支出 20640贷：应收账款328000C.借：库存商品272000应交税费应交增值税（进项税额） 35360坏账准备 20640贷：应收账款328000D

47、.借：库存商品272000应交税费应交增值税（进项税额） 35360坏账准备 32800贷：应收账款328000信用减值损失 12160（二）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2019年与长期股权投资和企业合并有关资料如下：（1）2019年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60股权的合同。合同规定：以丙公司2019年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。（2）购买丙公司60股权的合同执行情况如下：2019年3月15日，甲公司和乙

48、公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。2019年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2019年6月30日净资产评估价值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。丙公司除一项固定资产公允价值大于账面价值600万元外，其他资产公允价值与账面价值相等。该固定资产尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。经协商，双方确定丙公司60股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2019年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允

49、价值为4200万元；作为对价的土地使用权2019年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2019年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。甲公司和乙公司均于2019年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。甲公司于2019年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。（3）丙公司与甲公司2019年与内部交易有关的事项如下：2019年8月10日，丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，款项已支付。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2019年丙公司将上述A商品对

50、外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。2019年12月31日，丙公司结存的A商品的可变现净值为140万元。2019年7月1日，甲公司出售一项专利权给丙公司。该专利权在甲公司的账面价值为760万元，销售给丙公司的售价为1000万元。丙公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。该专利权的摊销计入管理费用。至2019年12月31日，丙公司尚未支付专利权款项1000万元。甲公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。（4）丙公司2019年下半年实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。（5）其他有关资料：本题内部交易无形资产未发生减

51、值；不考虑相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）关于企业合并类型，下列说法中正确的是（）。A.属于非同一控制下的控股合并B.属于同一控制下的控股合并C.属于共同控制下的控股合并D.属于非同一控制下的吸收合并（2）甲公司对丙公司的合并成本为（）万元。A.5900B.5040C.5700D.5400（3）甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2019年度损益的影响金额为（）万元。A.1900B.-500C.1500D.1700（4）2019年6月30日甲公司合并财务报表中对丙公司投资应确认的商誉为（）万元。A.500B.300C.-360D.100（5）关于甲公司2019年

52、度合并财务报表项目抵销的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.抵销营业收入为800万元B.抵销资产处置收益为240万元C.抵销存货为40万元D.抵销无形资产240万元（6）2019年12月31日少数股东权益的金额为（）万元。A.4000B.3748C.3976D.3988参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】企业处于繁荣的经济周期时，应该继续增加存货，而不是处于衰退时期，所以选项C错误。2.【答案】A【解析】普通年金终值系数与偿债基金系数互为倒数。3.【答案】D【解析】零基预算的优点表现在：不受现有费用项目的限制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基

53、层单位精打细算，合理使用资金。选项D属于弹性预算法的特点。4.【答案】C【解析】股票的资本成本KS=D0（1+g）/P0（1-f）+g=1（1+2%）/10（1-5%）+2%=12.74%，选项C正确。5.【答案】B【解析】并购动因包括：获取公司控制权增效、取得协同效应、向市场传递公司价值低估的信息、降低代理成本、管理者扩张动机。选项B正确。6.【答案】C【解析】放弃现金折扣的信用成本率=2%/（1-2%）360/（40-10）=24.49%。7.【答案】A【解析】权益乘数=资产总额/所有者权益=（所有者权益+负债总额）/所有者权益=所有者权益/所有者权益+负债总额/所有者权益=1+产权比率，选项A正确；产权比率=负债总额/所有者权益，选项B错误；净资产收益率=总资产净利率权益乘数=销售净利率总资产周转率权益乘数，选项C错误；市盈率=每股市价/每股收益，市净率=每股市价/每股净资产，选项D错误。8.【答案】D【解析】权益乘数=净资产收益率/（销