注册会计师资料下载实验班独享练兵试题会计第一套

1、【注册会计师资料下载】实验班独享练兵试题会计第一套一、单项选择题1、M 公司所得税税率为 25，2008 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1800 件，事实上际成本为 540万元，已计提的存货跌价预备为 45万元，年初“递延所得税资产”科目余额为 11.25万元。2008年M公司未发生任何 与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 600件。2008年12月31日，M公 司对甲产品进行检查时发觉，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售 价格为每件 0.20万元，估量销售每件甲产品还将发生销售费用及有关税金 0.005万元。假定不考虑其他因素的阻碍。要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列咨询题

2、。【正确答案】：【答案解析】:、M公司2008年年末对甲产品计提的存货跌价预备为() 万元。A. 126B. 234C. 96D. 0【正确答案】: C【答案解析】:( 1)存货的可变现净值=(1 800- 600)X 0.20( 1 800- 600)X 0.005= 234 (万元)(2) 存货成本二(1 800-600)X( 540 - 1 800)= 360 (万元)( 3)期末“存货跌价预备”科目余额= 360- 234= 126(万元)(4) 期末计提的存货跌价预备=126-45 + 45X( 600/1 800)= 96 (万元) 、 2008年确认的递延所得税费用为( )万元。

3、A. 20.25B. -20.25C. 31.5D. -31.5【正确答案】：B【答案解析】：账面价值=360 126= 234 （万元）计税基础=360万元可抵扣临时性差异累计额= 360 234= 126（万元）“递延所得税资产”科目余额=126X 25% = 31.5 （万元） “递延所得税资产”科目发生额= 31.511.25=20.25（万元） 2、强盛公司 与锦秋公司经协商，强盛公司以其拥有的一幢用于经营出租的公寓楼与锦 秋公司持有的以交易为目的的股票投资进行交换。强盛公司的公寓楼符合 投资性房地产定义，但公司未采纳公允价值模式计量。在交换日，该幢公 寓楼的账面原价为 11 500

4、万元，已提折旧 4 000万元，未计提减值预备， 在交换日的公允价值和计税价格均为 10 000 万元，营业税税率为 5；锦 秋公司持有的以交易为目的的股票投资账面价值为 8 000万元。锦秋公司 对该股票投资采纳公允价值进行后续计量，在交换日的公允价值为 9 600 万元，并支付了 400 万元的补价。锦秋公司换入公寓楼后仍旧连续用于经 营出租目的，并拟采纳公允价值计量模式，强盛公司换入股票投资后也仍 旧用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项 交易过程中不涉及其他有关税费。 要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列咨询题。【正确答案】：【答案解析】： 、以下可不能

5、阻碍强盛公司换入资产入账价值的项目是（ ）。A. 换出公寓楼发生的营业税B. 公寓楼的公允价格C. 锦秋公司换出的股票投资的公允价值D. 收到的补价【正确答案】：A【答案解析】：营业税是为换出资产发生的，不是为换入资产发生的，因此 不阻碍换入资产的入账价值，而是计入换出资产的处置损益。、下列关于该项非货币性资产交换的处理中不正确的是（ ）A. 锦秋公司换入的公寓楼成本为10 000万元B. 锦秋公司换出资产应确认的当期损益金额为1 600万元C. 强盛公司换入的股票投资成本为 9 600万元D. 强盛公司因该项资产交换应确认的当期损益的金额为2 500万元【正确答案】： D【答案解析】：两项资

6、产的交换具有商业实质。同时，股票投资和公寓楼的公允价值均能够可靠地计量，故强盛、锦秋公司均应当以公允价值为基础 确定换入资产的成本，并确认产生的损益。强盛公司：换入的股票投资成本=换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值-补价）+支付的有关税费=9 600 （万元）。当期损益=换出资产公允价值换出资产账面价值应交的税费=10 000(11 500 4 000) 10 000 X 5% = 2 000 (万元)。强盛公司的账务处理如下：借：交易性金融资产 9 600银行存款400贷：其他业务收入 10 000借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产贷：应交税费应交营业税7 500

7、4 00011 500500( 10 000X 5)500借：营业税金及附加锦秋公司：换入的公寓楼成本=换入资产的公允价值(即换出资产的公允价值+补价)+支付的有关税费=10 000 (万元)；当期损益=换出资产公允价值换出资产的账面价值=9 600-8 000= 1600(万元)。锦秋公司的账务处理如下：借：投资性房地产 10 000贷：交易性金融资产8 000银行存款400投资收益1 6003、东海股份有限公司(以下称东海公司)为增值税一样纳税人，东海公司 20X 9年、2X 10年长期股权投资业务 等有关资料如下：(1) 20X 9年1月1日，东海公司以银行存款1 000万元取得了南洋公

8、司10% 的股权， 采纳成本法核算。 20X 9 年 1 月 1 日南洋公司可辨认净资产公允价 值为 9 500 万元。(2) 20X 9年3月2日，南洋公司发放20X 8年度现金股利，东海公司收到5 0 万元现金股利； 20X9 年度，南洋公司实现净利润 800万元，未发生其他 引起所有者权益变动的事项。(3) 2 X 10年1月5日，东海公司以银行存款 2 500万元购入南洋公司20% 股权，另支付 10万元的有关税费。至此持股比例达到 30%，改用权益法核 算此项长期股权投资。2X 10年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价 值为 13 000 万元。要求：按照上述资料，回答下列咨询题

9、。【正确答案】：【答案解析】： 、 20X 9 年 12 月 31 日东海公司对南洋公司长期股权投资 的账面价值为 ( )万元。A. 800B. 950C. 1 000D. 1 030【正确答案】：C【答案解析】：20X 9年1月1日，东海公司取得的对南洋公司长期股权投 资初始投资成本为 1 000 万元。20X 9年3月2日，南洋公司发放20X 8年度现金股利，东海公司会计处理 为：借：银行存款 50贷：投资收益 50因此，20X 9年底长期股权投资的账面价值=1 000（万元）。2、2X 10年1 月 5日，东海公司因对南洋公司新增 20的长期股权投资，该部分股权 投资入账时应确认的营业外

10、收入为 （ ）万元。A. 50B. 40C. 90D. 100【正确答案】： B【答案解析】： 20X 9 年 1 月 1 日，初始投资成本 =1 000（万元），应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值为 9 500X 10%=950（万元），产生商誉 =1 000-950=50 （万元）；2X 10年1月5日，东海公司追加投资20%的股权， 投资成本=2 500+ 10 = 2 510（万元）,应享有的被投资方可辨认净资产公允 价值份额=13 000X 20% = 2 600（万元），产生负商誉=2 600-2 510=90 （万 元）。综合考虑来看，东海公司于追加投资日 2X 10年1月5

11、日应确认的营 业外收入 =90-50=40（万元）4、甲公司有关无形资产业务如下：（1）2006年 1 月 1 日购入一项无形资产，价款 810万元，另发生有关 税费 90万元。该无形资产法定有效使用年限为 8 年,甲公司估量使用年限为 6 年，估量残值为零。（2）2007年12月 31日，由于与该无形资产有关的经济因素发生不利 变化，致使其发生减值，甲公司估量可收回金额为 375 万元。计提减值预 备后原估量使用年限不变。（3）2009年12月 31日，由于与该无形资产有关的经济因素连续发生 不利变化，致使其连续发生减值，甲公司估量可收回金额为 160 万元。计 提减值预备后原估量使用年限不

12、变。（4）2010年3月1日甲公司与A公司签订协议，甲公司向 A公司出 售该无形资产， 价款为 130万元，营业税税率为 5%。20 1 0年 4月 1 日办理 完毕有关资产转移手续并收到价款。要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列咨询题。【正确答案】：【答案解析】： 1 、下列有关无形资产 2006年 1 月 1 日至 2009年 12月 3 1 日的表述中，不正确的是（ ）。A. 2006 年 1 月 1 日购入该项无形资产的成本为 900万元B. 2006年12月31日无形资产的累计摊销额为150万元C. 2007年12月31日计提无形资产减值预备为 225万元D. 2009年12

13、月31日计提无形资产减值预备额为 90万元【正确答案】： D【答案解析】：2006年 1 月 1 日购入该项无形资产的入账价值 =810+90=900 （万元），选项A正确；2006年12月31日摊销额=900- 6=150 （万元），选项B正确；2007年12月31日计提无形资产减值预备=900- 150X 2-375 = 225 （万元），选项C正确；2009年12月31日计提无形资产减值预备=375- 375-4X 2- 160= 27.5 （万元），选项D不正确。2、下列有关2010 年有关无形资产的会计处理的表述中，不正确是（ ）。A. 2010年3月1日按照账面价值与公允价值减去处

14、置费用后的净额孰低进行计量B. 2010年与A公司签订处置协议时无形资产账面价值为146.67万元C. 2010年3月1日计提无形资产减值预备额为16.67万元D. 2010年4月1日无形资产处置损益为零【正确答案】： C 【答案解析】：2010年3月1日持有待售的无形资产不进行摊销， 按照账面 价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，选项A 正确；2010年无形资产摊销的金额=160+ 2X2/12= 13.33 (万元)，无形资产账面价值 =900( 150X 2+ 93.75X 2+ 13.33) ( 225+ 27.5)= 146.67 (万元)， 选项 B 正确；公允价值减去

15、处置费用= 130130X 5%= 123.5(万元)，需 要调整账面价值，即计提资产减值预备的金额=146.67123.5=23.17(万元)，选项C不正确；2010年4月1日，处置价款130减去无形资产的账 面价值 900-(150X2+93.75X2+13.33) -(225+27.5+23.17)减去营业 税130X 5%的金额为0,因此处置损益为零，选项 D正确。【正确答案】：【答案解析】：1、下列有关会计政策和会计估量变更的表述不正确的是( )。A. 对A公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更B. 对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更C. 将全部短

16、期投资重分类为交易性金融资产属于会计政策变更D. 将按销售额的1.5%预提产品质量保证费用改按销售额的 3%预提属于会 计估量变更【正确答案】： B【答案解析】：选项B，对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于 采纳新政策。 2、下列关于甲公司就其会计政策变更和会计估量变更及后 续的有关会计处理中,不正确的是( )。A. 变更日对A公司投资的调减其账面价值8 000万元，调整期初留存收益， 不确认递延所得税B. 变更日对B公司投资的调减其账面价值2 000万元，调整期初留存收益， 不确认递延所得税C. 变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值 300万元，确认递延所得 税负债 75万元，并

17、调增期初留存收益 225 万元D .将按销售额的 1.5%预提产品质量保证费用改按销售额的 3%预提不需要 追溯调整【正确答案】：B【答案解析】：选项A，变更日对A公司的投资调减其账面价值8 000万元， 调整期初留存收益， 按照成本法调整之后， 长期股权投资的账面价值是 42 000 万元，计税基础是 42 000 万元，因此不产生临时性差异，不需要确认 递延所得税 ,同时原采纳应对税款法，也未确认递延所得税，因此正确；选项B，多次交易形成合并的情形下，按企业会计准则讲明第4号的规定，不再进行追溯调整，不需要调整 B公司原投资的账面价值，也不 需要调整期初留存收益，不确认递延所得税，因此不正

18、确；选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值 300万元，确 认递延所得税负债=300X 25%= 75(万元)，并调增期初留存收益=300X 7 5%= 225 (万元)，因此正确；选项 D 属于会计估量变更，不需要追溯调整。 6、B 公司 2009 年财务 报告批准报出日为 2010年 4月30日， B 公司在 2010年1月1日至 4月3 0日发生下列事项：(1) B公司2009年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于 B公司未按 合同发货，致使乙公司发生重大经济缺失，因此B公司被乙公司起诉，至2009年 12月 31 日法院尚未判决。 B 公司 2009年 12月 31 日在资

19、产负债表 中的“估量负债”项目反映了 100万元的赔偿款。 2010年 3月 5日法院判 决，B公司需偿付乙公司经济缺失120万元。B公司表示不再上诉，并赶忙 支付了赔偿款。( 2) 2010 年 3 月 5 日， B 公司发生一场火灾，造成净缺失 200 万元。(3) 2010年 4月 20日，因产品质量缘故，甲公司要求对 2009年12月 26 日购入的商品在价格上予以折让 5%，全部价款为 1 000万元，成本为 800 万元。 B 公司同意折让 5%，并办理了有关手续。已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。(4) 2009年11月份丁公司向法院提起诉讼，要求 B公司赔偿专利侵权缺 失

20、 600 万元。至 2009年 12月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询 B 公司 就该诉讼事项于 2009年度确认估量负债 300万元。2010年 4月 25日，法 院判决 B 公司应赔偿丁公司专利侵权缺失 500万元。要求：按照上述资料，不考虑其他情形，回答下列咨询题。【正确答案】：【答案解析】：1、下列各项中，属于B公司资产负债表日后非调整事项 的是( )。A. 法院判决违约败诉B .火灾造成缺失C. 销售折让D. 法院判决专利侵权败诉【正确答案】： B【答案解析】： 2、下列 B 公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不 正确的是( )。A. 法院判决违约缺失，应在2009年资产负

21、债表中调整减少估量负债 100万 元，调增“其他应对款”项目 120万元，应在 2009年利润表中调整增加营 业外支出 20 万元B. 2010年3月5日，B公司发生火灾发生缺失，应在2009年会计报表附注 披露C. 销售折让，应在2009年利润表中调整减少营业收入 50万元，调整减少 营业成本 40 万元D. 专利侵权缺失，应在2009年资产负债表中调整减少估量负债 300万元， 调增“其他应对款”项目 500万元，同时在 2009年利润表中调整增加营业 外支出 200 万元【正确答案】：C【答案解析】：销售折让，应在 2009年利润表中调整减少营业收入 50 万元， 不调整营业成本。 7、

22、甲公司 2007年 12月 31 日购入价值 500万元的设备， 估量使用期 5 年，无残值，采纳年限平均法计提折旧，税法承诺采纳双倍 余额递减法计提折旧。 2009年利润总额为 1 000 万元，适用所得税税率为 25%。要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列咨询题。【正确答案】：【答案解析】： 、2009 年末递延所得税费用的发生额为（）万元。A. 25B. 30C. 5D. 120【正确答案】： C【答案解析】： 2008 年末：账面价值=500-500/5= 400 （万元）计税基础=500-500X 2/5=300 （万元）应确认递延所得税负债=100X 25% = 25 （万

23、元）2009 年末：账面价值=500-500/5X 2 = 300 （万元）计税基础=300-300X 2/5= 180 （万元） 资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税临时性差异 120 万元。递延所得税负债余额=120X 25%= 30 （万元） 递延所得税负债发生额= 30-25=5（万元） 、2009年利润表确认的 所得税费用为（ ）万元。A. 250B. 255C. 245D. 230【正确答案】：A【答案解析】：因不存在非临时性差异等专门因素，确认的所得税费用=1000X 25% = 250 （万元）。8、甲公司于20X 9年12月29日以2 000万元取得对乙公司 80%的股权

24、，能够对乙公司实施操纵，形成非同一操纵下的企 业合并，取得股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 1 600 万元。 2X 10年12月25日甲公司又出资220万元自乙公司的其他股东处取得乙公司 12%的股权，交易日乙公司有关资产、负债以购买日开始连续运算的金 额（对母公司的价值）为 1 800万元，公允价值为 1 900万元。甲公司、 乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列咨询题。【正确答案】：【答案解析】：1、甲公司在编制2X 10年的合并资产负债表时，应确认 的商誉金额为（ ）。A. 720 万元B. 730 万元C. 710

25、 万元D. 1280 万元【正确答案】： A【答案解析】：应确认的商誉=2 000- 1600X 80% = 720 （万元）2、甲公司在编制2X 10年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本 公积金额为（ ）。A. -4 万元B. -8 万元C. 28 万元D. 92 万元【正确答案】：A【答案解析】：应调整的资本公积金额=220 1800X 12%= 4 (万元)3、 甲公司在编制2X 10年的合并资产负债表时，“少数股东权益”项目应列示 的金额为( )。A. 160 万元B. 216 万元C. 152 万元D. 144 万元【正确答案】： D【答案解析】：少数股东权益 =1 80

26、0X( 1-80%-12%) =144(万元) 9、甲 公司从乙公司购入原材料 500万元(含增值税额) ，由于财务困难，至 20 X 8年12月31日甲公司仍无法支付货款，甲公司与乙公司在 20X 8年12 月 31 日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金 400 万元，延长 期间，每年按照重组后本金的5%运算利息；同时规定，如果20X9年甲公 司有盈利，从2X 10年起则按8%计息。按照20X 8年末债务重组时，按照甲企业的生产经营情形判定，20X 9年甲 公司专门可能实现盈利；20X 9年末甲公司编制的利润表表明差不多实现盈 利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账预备 50万元。

27、要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列咨询题。【正确答案】：【答案解析】：1、假设20X 9年甲公司编制的利润表表明实现盈利，乙公 司关于债务重组的会计分录中错误的是 ()。A. 20 X 8年12月31日进行债务重组借：应收账款债务重组4 000 000坏账预备500 000营业外支出债务重组缺失 500 000贷：应收账款 5 000 000B. 20X 9年12月31日收到利息 借：银行存款 200 000贷：财务费用 200 000C. 2X 10年12月31日收回欠款借：银行存款4 320 000贷：应收账款4 000 000财务费用320 000D. 2X 10年12月31日

28、收回欠款借：银行存款 4 200 000贷：应收账款4 000 000财务费用200 000【正确答案】： D【答案解析】：题目条件中讲明“ 20X 9年末甲公司编制的利润表表明差不 多实现盈利”，因此2X 10年乙公司应按照8%运算应收取的利息，因此选 项C正确，D不正确。2、甲公司20X 8年12月31日因债务重组确认的 负债合计金额为 ( )。A. 5 000 000元B. 120 000元C. 4 120 000元D. 4 000 000元【正确答案】： C【答案解析】：甲公司债务重组后确认的负债包括 “应对账款债务重组”与“估量负债”，金额是 4 000 000+4 000 000X

29、 (8%-5%)=4 120 000(元)【正确答案】： D【答案解析】：某些情形下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，同时交易发生时既不阻碍会计利润也不阻碍应纳税所得额，且该项交 易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣临 时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认有关的递延所 得税资产。二、多项选择题1、2008年 1月 1日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、 到期还本的债券， 该债券面值总额为 120 万元，票面年利率为 5，期限为 5 年。购入时实际支付价款 118 万元，另外支付交易费用 2 万元。甲公司运 算确定的实际年利率

30、也为 5，每年 12月 31日支付当年利息。 甲公司将该 债券作为可供出售金融资产核算。2008年 4月 20 日甲公司又从证券市场上购入 A 公司的股票 60 000股，划 分为交易性金融资产，每股买价 8 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股 利 0.5元），另外支付印花税及佣金 5 000元。 2008年 12月 31日，甲公司 持有的该股票的市价总额 （公允价值 ）为 51万元。2008年末债券投资的公允价值下降为 80 万元，甲公司估量该项债券投资的 公允价值还会下跌。2009年 1月 10 日处置交易性金融资产，取得价款 54万元。 要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列咨询

31、题。【正确答案】：【答案解析】：1、下列关于甲公司20X8年度财务报表中有关项目的列 示金额，正确的有（ ）。A. 甲公司持有的可供出售金融资产阻碍利润表中营业利润的金额为6万元B. 甲公司持有的交易性金融资产阻碍利润表中营业利润的金额为5.5万元C. 甲公司持有的交易性金融资产阻碍利润表中营业利润的金额为1万元D. 甲公司持有的债券投资在20X 8年末资产负债表中列示的金额为118万 元E. 甲公司持有的可供出售金融资产阻碍利润表中营业利润的金额为一34万元【正确答案】：BE【答案解析】：持有交易性金融资产阻碍营业利润的金额=5 000 + 510000-60 000X (8 0.5)= 5

32、5 000 (元)=5.5 (万元)；持有的可供出售 金融资产阻碍当期营业利润的金额=120X 5% (120 80) = -34 (万元); 持有的债券投资也确实是可供出售金融资产在资产负债表中列示的金额应 该是 80 万元，因此选项 BE 正确。 2、关于甲公司交易性金融资产的处 理，正确的有( )。A. 交易性金融资产的入账价值为 450 000元B. 期末应确认公允价值变动损益 60 000元C. 已宣告发放尚未领取的现金股利应计入交易性金融资产的成本D. 另外支付印花税及佣金 5 000 元应计入当期损益E. 处置交易性金融资产产生的投资收益金额为 90 000元【正确答案】： AB

33、DE【答案解析】：已宣告发放尚未领取的现金股利应计入应收项目，不计入交 易性金融资产的成本。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益= (54 0 000 510 000)+ 510 000 60 000X (8 0.5)= 90 000(元)。3、关于甲 公司持有的可供出售金融资产，下列处理正确的有( )。A. 甲公司应于2008年末借记资本公积40万元B. 甲公司应于2008年末确认资产减值缺失40万元C. 2008 年初该项可供出售金融资产的账面价值为118 万元D. 2008 年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为6 万元E. 2008 年末该项可供出售金融资产的账面价值为80 万

34、元【正确答案】： BDE【答案解析】：公允价值连续下跌的情形下，可供出售金融资产公允价值的 下降计入“资产减值缺失” ，因此选项 B 正确，选项 A 错误； 2008年年初 可供出售金融资产账面价值 120 万元，因此选项 C 错误； 2008年末确认的 投资收益= 120X 5%= 6(万元 )，选项 D 正确； 2008 年年末可供出售金融 资产的账面价值80万元，选项E正确。2、甲公司于2007年12月31日将 一栋建筑物对外出租，并采纳公允价值模式计量，租期是 3 年，每年的 12 月 31 日收取租金 150万元，出租时该建筑物的成本是 2 800 万元，已提折 旧 500 万元，已

35、提减值预备 300万元，尚可使用年限 20 年，公允价值为 1 800 万元， 2008年 12 月 31 日该建筑物的公允价值是 1 850 万元， 2009年 12 月 31 日该建筑物的公允价值是 1 820万元， 2010年 12 月 31 日该建筑 物的公允价值是 1 780 万元， 2011 年 1 月 5日将该建筑物对外出售，收到 处置价款 1 800 万元，并存入银行。要求，按照以上资料，不考虑其他因素，回答下列咨询题。【正确答案】：【答案解析】： 、 2007年 12月 31 日，甲公司正确的会计处理有（ ）。A. 投资性房地产的入账价值是1 800万元B. 应该确认的资本公

36、积借方发生额 200万元C. 应该确认公允价值变动缺失200万元D. 投资性房地产入账价值是2 000万元E. 应确认投资缺失200万元【正确答案】：AC【答案解析】：投资性房地产的入账价值为转换日的公允价值 1 800万元。 自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，账面价值大于公 允价值的差额计入公允价值变动损益，因此应该确认公允价值变动缺失 20 0 万元。 、关于投资性房地产 2009年和 2010年的会计处理中，下列讲 法正确的有（ ）。A. 2009 年应确认公允价值变动缺失 30万元B. 2010 年应确认公允价值变动缺失 40 万元C. 2009年12月31日投资性房地

37、产的账面价值为 1 820万元D. 2010 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值为 1 780万元E.2010年该业务使企业的利润总额增加了150万元【正确答案】：ABCD【答案解析】：2010年阻碍企业利润的总额=150(其他业务收入)40(公 允价值变动损益)=110 (万元)、2011年1月5日出售投资性房地产 时，下列会计处理中正确的是( )。A. 借：银行存款 1 800贷：其他业务收入 1 800B. 借：其他业务成本 1 780投资性房地产公允价值变动 20贷：投资性房地产成本 1 800C. 借：其他业务成本220贷：公允价值变动损益 220D. 借：公允价值变动损益

38、 220贷：其他业务成本 220E. 借：银行存款1 800贷：投资收益 1 800【正确答案】： ABC【答案解析】：3、A公司2X 10年发生下列经济业务：(1) 以银行存款 500万元作为合并对价支付给甲公司的原股东，持股比例 为 80；(2) 以银行存款 660万元(含应收利息 5万元)购入公司债券，面值为 650 万元，另支付交易费用 4万元，划分为交易性金融资产；(3) 以银行存款 700万元购入公司债券，面值为 7 1 0万元，另支付交易费用 5 万元，划分为持有至到期投资；(4) 以银行存款 800万元购入公司股票，另支付交易费用 6 万元，划分为 可供出售金融资产；(5) 出

39、售交易性金融资产，取得价款 220万元，出售时账面价值为 200万元（其中成本为 180万元，公允价值变动为 20 万元）；（6）收到持有至到期投资的利息 15 万元；（7）收到股权投资的现金股利 50 万元。 要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列咨询题【正确答案】：【答案解析】：1、下列业务所涉及的现金流量均应填列在现金流量表中 “投资支付的现金”项目的有（ ）。A. 业务（1）B. 业务（2）C. 业务（3）D. 业务（4）E. 业务（7）【正确答案】：CD【答案解析】：选项A，应填列在“取得子公司及其他营业单位支付的现金 净额”项目；选项B，除应收利息5万元填列在“支付其他与投资

40、活动有 关的现金”外，其他业务仍填列在“投资支付的现金”项目，尽管交易费 用在账务处理上计入投资收益，但也要填列在“投资支付的现金”项目； 选项E,收到股权投资的现金股利50万元，应填列在现金流量表中“取得 投资收益收到的现金”项目。 2、下列现金流量表有关项目的填列，正确 的有（ ）。A. “投资支付的现金”项目金额为 2 170万元B. “支付其他与投资活动有关的现金”项目金额为 5万元C. “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目金额为500万元D. “取得投资收益收到的现金”项目金额为 65万元E. “收回投资收到的现金”项目金额为 220万元【正确答案】：ABCDE【答案解析】

41、：A选项，“投资支付的现金”项目=业务（2） （660 5+4）+ 业务（3） （700+5） +业务（4） （800+6）= 2 170 （万元）B选项，“支付其他与投资活动有关的现金”项目=业务（2） 5万元C选项，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目=业务（1） 500 万元D选项，“取得投资收益收到的现金”项目=业务（6） 15+业务（7） 50= 6 5（万元）E选项，“收回投资收到的现金”项目=业务（5） 220万元4、依据企业会 计准则的规定，下列各项通常构成出租人融资租赁债权的有（ ）。A. 出租人承担的履约成本B. 承租人在租赁期内应支付租金总额C. 承租人发生的初

42、始直截了当费用D. 出租人发生的初始直截了当费用E. 未担保余值【正确答案】： BD【答案解析】：在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额 与初始直截了当费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，可知最低租赁 收款额与初始直截了当费用构成出租人的融资租赁债权。而最低租赁收款 额=最低租赁付款额 +与承租人和出租人均无关的第三方担保余值，因此本 题选择BD。5、不考虑其他因素，下列关于关联方关系的表述中，正确的 有（ ）。A. 存在操纵、共同操纵和重大阻碍关系是判定关联方关系的要紧标准B. 同受一方操纵、共同操纵和重大阻碍的两方或多方之间构成关联方C. 国家操纵的企业间因为彼此同受国家操

43、纵而构成关联方关系D. 企业与仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间构成关联方 关系E. 甲公司的总会计师与甲公司之间构成关联方关系【正确答案】：AE【答案解析】：同受一方重大阻碍的企业之间不构成关联方， 故选项 B 不正 确。三、运算题1、甲公司于20X 9年1月1日动工兴建一办公楼，预备对外出租，工程于2 X 10年9月30日完工，达到预定可使用状态。甲公司建筑工程资产支出如 下表：资产支出及累计明细表单位：万元日期 支出 累计支出20X9 年 4 月1日3 0003 00020X9 年 6 月1日1 0004 00020X9 年 7 月1日3 0007 0002X 10 年 1

44、月1日3 00010 0002X 10 年 4 月1日2 00012 0002X 10 年 7 月1日1 00013 000甲公司为建筑办公楼于 20X 9 年 1 月 1 日专门借款 5 000万元，借款期限 为 3 年，年利率为 6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建筑还占用两笔一样借款：（1）从 A 银行取得长期借款 4 000万元，期限为 20X 8年 12 月 1 日至 2 X 11 年 12月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。（2）发行公司债券 2 亿元，发行日为 20X 8年 1 月 1 日，期限为 5年,年利 率为 8%，按年支付利息。闲置专门借款资金

45、用于固定收益债券临时性投资，假定临时性投资月收益 率为 0.25%，收到款项均存入银行。假定全年按 360天计。因原料供应不及时，工程项目于 20X9年8月1日11月30日发生中断。（3）建成后甲公司立即该办公楼出租，同时采纳公允价值模式进行后续计 量。该项办公楼 2X 10 年 12 月 31 日取得租金收入为 500万元，款项已存银行，2X 10年12月31日，该办公楼公允价值为14 000万元，2X11年1月 1 日，甲公司将该办公楼以 15 000万元的价格出售，款项已存入银行。 要求：（ 1）运算20 X 9年和2 X 1 0年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益 的金额。（2）运

46、算20 X 9年和2 X 1 0年一样借款利息资本化金额及应计入当期损益 的金额。（3）运算20 X 9年和2 X 1 0年全部利息资本化金额及应计入当期损益的金 额。（4）编制20X 9年和2X 10年与利息资本化金额有关的会计分录。（ 5）编制 2X 10 年办公楼完工时和收到租金时的分录。（ 6）确定 2X 10 年末办公楼的期末计价分录。（7）编制2X 11年办公楼出售时的分录。（答案用万元表示，不考虑有关的 税费）【正确答案】：（1）20X 9年20 X 9年专门借款能够资本化的期间为 4月1日7月31日和12月份， 共 5 个月。20X 9年专门借款利息资本化金额=5 000X 6

47、%X 5/12 2 000X 0.25%X 2 1 000X 0.25%X 1 = 112.5 （万元）。20X 9年专门借款不能够资本化的期间为 1月1日3月31日和8月1 日11月 30日，共 7个月。20X 9年专门借款利息应计入当期损益的金额=5 000X 6%X 7/12 5000X 0.25%X 3=137.5（万元）。20X 9 年专门借款闲置资金利息收入= 5 000X 0.25%X 32 000X 0.2 5%X 2+ 1 000X 0.25%X 1= 50 （万元）。2X 10年2X 10年专门借款能够资本化的期间为1月1日9月30日，共9个2X 10年专门借款利息资本化金

48、额=5 OOOX 6%X 9/12= 225 （万元）。2X 10年专门借款不能够资本化的期间为10月1日12月31日，共3 个月。2X 10年专门借款利息应计入当期损益的金额=5 000X 6%X 3/12 = 75万元。（ 2）一样借款资本化率（年）=（ 4 000X 6%20 000X 8%） /（ 4 000 20 000）= 7.67%。 20X 9 年20X9 年占用了一样借款资金的资产支出加权平均数= 2 000X 2/12= 333.33（万元）。20X 9 年一样借款利息资本化金额= 333.33X 7.67%= 25.57（万元）。20X 9 年一样借款利息应计入当期损益的

49、金额=（4 000X 6%20 000X 8%）25.57=1 814.43（万元）。 2X 10年2X 10年占用了一样借款资金的资产支出加权平均数=（ 2 0003 000）X 9/122 000X 6/121 000X 3/12= 5 000（万元）。2X 10年一样借款利息资本化金额=5 000X 7.67%= 383.5 （万元）。2X 10年一样借款利息应计入当期损益的金额=（4 000X 6%20 000X 8%）383.5= 1 456.5（万元）。（3）20X 9年利息资本化金额=112.5+ 25.57= 138.07 （万元）。20 X 9年应计入当期损益的金额=137.

50、5+ 1 814.43= 1 951.93 （万元）。2X 10年利息资本化金额= 225+383.5=608.5（万元）。2X 10年应计入当期损益的金额=75+ 1 456.5= 1 531.5 （万元）。 （ 4） 20X 9 年：借：投资性房地产在建138.07财务费用1 951.93银行存款50贷：应对利息 2 140（5 000X6%+4 000X6%+20 000X8%）2X 10 年：借：投资性房地产在建 608.5财务费用 1 531.5贷：应对利息 2 140( 5)借：投资性房产成本 13 746.57 (13 000+138.07+608.5)贷：投资性房地产在建 13

51、 746.57 借：银行存款 500贷：其他业务收入 500(6)借：投资性房地产公允价值变动253.43(14 000 13 746.57)贷：公允价值变动损益 253.43(7)编制甲公司2X11年1月1日出售该项建筑物的会计分录2X 11年1月1日借：银行存款 15 000贷：其他业务收入 15 000借：其他业务成本 14 000贷：投资性房地产成本13 746.57投资性房地产公允价值变动253.43借：公允价值变动损益253.43贷：其他业务成本 253.43 【答案解析】：2、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2X10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出

52、疑咨询：(1) 经董事会批准，甲公司2X 10年9月30日与乙公司签订一项不可撤 销的销售合同，将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公 用房转让价格为6 200万元，乙公司应于2X 11年1月15日前支付上述款 项；甲公司应协助乙公司于2X 11年2月1日前完成办公用房所有权的转 移手续。甲公司办公用房系 20X 5年3月达到预定可使用状态并投入使用，成 本为 9 800万元，估量使用年限为 20年，估量净残值为 200万元，采纳年 限平均法计提折旧，至2 X 1 0年9月 30日签订销售合同时未计提减值预备。2X 10年度，甲公司对该办公用房共计提了 480万元折旧， 有关会计处

53、理如下：借：治理费用 480贷：累计折旧 480(2) 2 X 10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格 3 000万元。因甲公司现金流 量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 1 000 万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司估量其使用寿命为 5年，估量 净残值为零，采纳年限平均法摊销。甲公司 2X 1 0年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产3 000贷：长期应对款 3 000借：销售费用450贷：累计摊销 450(3) 2 X 10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组

54、协议，约定将甲 公司应收庚公司贷款 3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准， 庚公司于 4月 30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公 司 20的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大阻碍。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至 2X 10年4月30日甲 公司已提坏账预备 800万元。4月 30日，庚公司 20股权的公允价值为 2 400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为 10 000万元(含甲公司债权转增 资本增加的价值 )，除 100 箱 M 产品(账面价值为 500万元、公允价值为 1 000 万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2X 1

55、0年5月至12月，庚公司净亏损为 200万元，除所发生的 200万 元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投 资时庚公司持有的100箱M产品中至2X 10年末已出售40箱。2X 10年12月31日，因对庚公司投资显现减值迹象，甲公司对该项投 资进行减值测试，确定其可收回金额为 2 200 万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资 2 200 坏账预备 800 贷：应收账款 3 000借：投资收益 40 借：长期股权投资损益调整 40(4) 2 X 10年6月25日，甲公司采纳以旧换新方式销售 F产品一批，该 批产品的销售价格为 500万元，成本为 35

56、0万元。旧产品的收购价格为 10 0 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品 有关的税费)。甲公司已将差价 485 万元存入银行。 甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为： 借：银行存款 485贷：主营业务收入 400 应交税费应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350贷：库存商品 350借：原材料 100 贷：营业外收入 100(5) 甲公司的X设备于20 X 7年10月20日购入，取得成本为6 000万元， 估量使用年限为 5 年，估量净残值为零，按年限平均法计提折旧。20X 9年12月31日，甲公司对X设备计提了减值预备680万元。2X 10年12月31日，X设备的市场价格为2 200万元，估量设备使用 及处置过程中所产生的以后现金流量现值为 1 980万元。