财务核算办法及流程-项目部

1、xxxxxxxX限公司（ 合作项目） 财务核算办法第一章 总则为加强合作项目的会计核算，根据会计法和企业会计准则，以及结合集团公 司财务核算办法，特制定如下具体核算办法：一、项目部会计核算必须符合会计法和企业会计准则制度的要求。二、项目部会计年度为公历年1 月1日起12月31日至。三、项目部会计核算以人民币为记账本位币。四、项目部会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和 经营成果。五、项目部会计核算以权责发生制为基础。六、项目部会计核算依据“实用性”和“重要性”原则列举会计事项分录第二章 资产的核算项目部的资产是项目部拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现 金、银行存款、

2、其他货币资金、应收账款、其他应收款、备用金、原材料、低值 易耗品、待摊费用、固定资产、累计折旧、待处理财产损益等。一、货币资金货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。（一）现金 本科目核算项目部的库存现金，按照实际收入和支出数记账。项目部应设置“手工现金日记账”, 由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应计算出本日的现金结余数，并将结余数与实际库存数、会计账载数 进行核对，做到账实相符，账账相符。例 1： 存现金1000元摘要：存现附件：银行回单分录：借：银行存款X银行1000贷：现金 1000例 2：取现金 1000元摘要：取现附件：支票根、银行回单分录：借：现

3、金 1000贷：银行存款XX银行1000例3:付XXX艮销办公费100元摘要：付XXX艮销款附件：费用发票 （发票真实、合法，签字完整，有经办人、审核人）分录：借：间接费用- 办公费 100贷：现金100（二）银行存款本科目核算项目部存入银行和其他经融机构的各种存款。合作项目以公司指 定的存款账户做为项目部的基本核算账户，核算由我部直接支付、收取的款项。例 1：倒户 10000元摘要：同名划转附件：银行回单分录:借：银行存款一XX艮行 10000贷：银行存款XX艮行 10000例 2：付款 100万摘要：付XX公司工程款材料款/机械费附件：付款申请单、对方收据、银行回单/ 支票根 分录：借：应

4、付账款 100 万贷：银行存款X银行 100万例 3：收款 100万摘要：收XX工程款/XX往来款/XX借款 附件：银行回单、收据 分录：借：银行存款X银行 100万贷：应收账款/ 内部往来/ 其他应收款 100 万（三）其他货币资金 本科目核算项目部支付的工程履约保证金及承兑汇票保证金。例1 ：付履约保函保证金20万摘要：付履约保证金附件：保函复印件、银行回单复印件等分录：借：其他货币资金履约保证金 20 万 贷：其他应收款合作单位其他代扣代付款 20万三、应收账款本科目核算项目部因承建工程应向发包单位（甲方）收取的工程价款，本 科目按发包单位设置二级明细科目。增设三级明细科目为：应收工程款

5、、已收 工程款、业主代付款、业主扣款。1、应收工程款“明细科目核算依据本项目部经营部门每月自验的工程收 入数而应向发包单位（甲方）收取的工程款项。例1：本月经营部自验工程收入800万摘要：计提本月自验收入附件：经营部门提供的验工单分录： 借: 应收账款发包单位应收工程款800万贷：主营业务收入发包单位自验收入 800 万2、已收工程款“明细科目核算实际收到发包单位（甲方）支付的工程款项例1：收到工程款700万摘要：收工程款附件：资金分劈表、银行回单（复印件） 分录：借：其他应收款合作单位代收工程款 700万 贷：应收账款发包单位已收工程款 700万3、业主代付款”明细科目，核算本项目由发包单位

6、（甲方）代付的款项， 如水电费，临时设施、xX呆证金等。例 1：业主代付水费 5 万 摘要：业主代付水费 附件：水费发票（复印件） 分录：借：间接费用水电费水费5 万 贷：应收账款发包单位业主代付款5 万4 、 业主扣款”明细科目核算发包单位（甲方）的扣款。例 1：发生 10000元罚款，业主直接从工程款里扣除 摘要：业主扣除罚款附件：罚款单据 分录：借：营业外支出罚款 10000 贷：应收账款发包单位业主扣款10000四、其他应收款 本科目核算项目部除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职 工的各种赔款、罚款、存出的呆证金（如投标呆证金、押金等）以及应向职工收 取的各种垫付款项等。

7、本科目下设置往来款、押金、备用金、合作单位、其他五个二级明细科目，二级科目中除“合作单位”外其他二级明细科目再按照单位或个人设置三级明细科目。例1:付XX往来款50万摘要：付XX往来款 附件：请款单、银行回单、收据分录：借：其他应收款一往来款X单位或个人50万贷：银行存款XX银行50万例 2：付高速公路通行卡押金1 万 摘要：付高速公路通行卡押金 附件：请款单、银行回单、收据分录：借：其他应收款一押金X单位1万贷：银行存款XX银行1万例3:付XX备用金5万摘要：付XX往来款 附件：请款单、银行回单、收据 分录:借：其他应收款一备用金X个人5万贷：银行存款XX银行5万注：项目人员申请备用金用于支

8、付各类费用时，不能用报销单据直接冲抵备 用金，应该做两个会计分录，具体如下：例 4：先做一笔收到备用金的会计凭证。摘要：收XX）交回备用金10000元附件：收款收据分录：借：现金 10000贷：其他应收款备用金-XXX 10000例5:再做一笔付XXX报销款摘要：付XXX报销款10000附件：费用发票分录：借：间接费用XXX费10000贷：现金 10000“其他应收款一合作单位”视同资金结算中心）明细科目的核算：例如与“X 公司”合作共同承建某一项目，并以对方的名义对外经营，就在其他应收款下设 置“其他应收款合作单位”二级明细科目，并增设“代收工程款、代付工程款、 代付材料款、其他代扣款、其他

9、代付款”五个三级明细科目，分别核算由合作单 位代我部收取的工程款、代为支付的工程款、材料款、代付的税金、费用等款项。例6：合作单位代我部收取甲方支付的工程款500万 摘要：合作单位代收工程款附件：资金分劈表（由经营部提供、）银行回单复印件等分录：借：其他应收款合作单位代收工程款500 万贷：应收账款发包单位已收工程款 500 万例7：合作单位代我部支付劳务分包费100万，材料款200万摘要：合作单位代付工程款、材料款 附件：付款申请单、银行回单复印件、收据复印件 分录：借：应付账款一工程款X公司一已付工程款100万应付账款一材料款XX公司一已付材料款200万贷：其他应收款合作单位代付工程款10

10、0万 其他应收款合作单位代付材料款200万 例8：合作单位代我部支付税金20万 摘要：合作单位代付税金附件：税单复印件、银行回单复印件分录：借：应交税金应交营业税20 万贷：其他应收款合作单位其他代付款20万 例9：合作单位扣除我部应交的管理费30万（具体以双方签订的协议为准）摘要：上交合作单位管理费 附件：资金分劈表（由经营部提供） 分录：借：间接费用上交合作单位管理费30 万贷：其他应收款合作单位其他代扣款30万五、原材料本科目核算项目部购入的各种工程用材料的实际成本设，置“钢筋、混凝土、三类物资、其他，材料出库”五个二级明细科目。例1：购入钢筋100万，有发票。摘要：列应付XX公司材料款

11、附件：材料点验单、发票复印件分录：借：原材料钢筋 100 万贷:应付账款一材料款-XX公司一应付材料款100万例2：购入混凝土材料80万，没有发票。摘要：预点XX公司材料款附件：材料预点单分录：借：原材料混凝土80 万贷：应付账款一材料款-XX公司一预点材料款80万例3：收到前期预点钢筋材料的发票，发票金额为60万，前期预点金额为 80万（前期预点金额比发票金额大）。 先红字冲减前期预点材料款（以发票金额冲减）摘要：冲减前期预点原材料附件：材料预点单（冲）分录：借：原材料-钢筋 -60 万贷：应付账款一应付材料款-XX公司一预点材料款-60万 根据发票金额重做购入原材料摘要：列应付XX公司材料

12、款附件：材料点验单、发票复印件分录：借：原材料钢筋 60 万贷：应付账款一材料款-XX公司一应付材料款60万例4：收到前期预点钢筋材料的发票，发票金额为70万，前期预点金额为50万（前期预点金额比发票金额小；）此种情况下又分为两种情况核算：1：随同发票又来料20万，此时加上前期预点的材料50万，实际收到的 材料和发票金额一样。 先红字冲减前期预点材料款（以预点金额冲减）摘要：冲减前期预点原材料附件：材料预点单（冲）分录：借：原材料-钢筋 -50 万贷：应付账款一应付材料款CX公司一预点材料款-50万 根据发票金额重做购入原材料摘要：列应付XX公司材料款附件：材料点验单、发票复印件分录：借：原材

13、料钢筋 70 万贷：应付账款一材料款-XX公司一应付材料款70万2：虽然收到发票70万，但是实际收到材料只有50万，材料供应商多开票 了。 先红字冲减前期预点材料款（以发票金额冲减） 摘要：冲减前期预点原材料附件：材料预点单（冲）分录：借：原材料钢筋 -70 万贷：应付账款一应付材料款CX公司一预点材料款-70万 根据发票金额重做购入原材料摘要：列应付XX公司材料款附件：材料点验单、发票复印件分录：借：原材料钢筋 70 万贷：应付账款一材料款-XX公司一应付材料款70万注：此时“原材料钢筋”的科目余额为-20+70=50万，与实际收到的材料 金额一致（应付账款科目如上）。等实际收到另外的20万

14、材料时应编制以下分录：摘要：预点XX公司材料款附件：材料预点单分录：借：原材料钢筋 20 万贷：应付账款一材料款-XX公司一预点材料款20万例 5：领用材料500万摘要：领用原材料附件：物资动态表、出库单分录：借：工程施工*项目材料费主材 400 万其他材料 100 万贷：原材料材料出库 500 万六、低值易耗品本科目核算项目部所有低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指使用年限较 短，单价超过400元，但不做固定资产核算的各种用具物品。项目部购入的低值 易耗品按照实际成本入账，于领用时一次摊销，计入间接费用。本科目下设在用 低值易耗品、低值易耗品摊销两个明细科目。例1:购入即用的低值易耗品100

15、0摘要：购入低值易耗品附件：发票、收据分录：借：低值易耗品在用低值易耗品1000贷：现金 1000例2：月末摊销本月领用的低值易耗品5000摘要：摊销本月领用的低值易耗品附件：领料单分录：借：间接费用低值易耗品摊销费5000贷：低值易耗品低值易耗品摊销5000七、待摊费用本科目核算项目部已经支出的应以收益期与工期孰短的原则分期摊销各项费 用，如一次支付数额较大的财产保险费、房租费、物业费、排污费、施工机械安 装、拆卸和进场费等。本科目按照费用种类设置明细科目。例1:项目部本期交房租 15万摘要：支付XX月份房租附件：发票、银行回单分录：借：待摊费用房租 15 万贷：银行存款X银行15万例 2：

16、各项待摊费用按受益期限分期摊销，本期摊销3 万摘要：摊销本期应负担房租附件：待摊费用摊销表分录：借：间接费用待摊费用摊销费3 万贷：待摊费用房租 3 万八、固定资产本科目核算项目部固定资产原价。项目部固定资产设置生产用固定资产和非 生产用固定资产两个二级明细科目，再按类别设置三级明细科目。项目部应设置“固定资产卡片”对固定资产进行明细核算与管理。固定资产原值以项目工期为 计提折旧期限摊销，按月计提折旧。例1：购入小汽车一辆30万摘要：购入汽车附件：购货发票、银行回单、税单分录：借：固定资产一非生产用固定资产X 30万贷：其他应付款集团公司其他30 万九、累计折旧本科目核算项目部固定资产的累计折

17、旧，项目部计提折旧时以“工程工期” 做为固定资产使用年限，按月计提折旧；工程完工时，固定资产折旧也计提完毕。 本科目设置“生产用固定资产折旧”和“非生产用固定资产折旧”两个二级明细 科目。例 1：本期计提折旧 80 万摘要：计提本月固定资产折旧附件：折旧表分录：借： 间接费用折旧费80万贷：累计折旧非生产用固定资产折旧80 万十、待处理财产损益本科目核算项目部在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价 值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。本科目可按 盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。例1：盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等流动资产时摘要：盘盈*附件：

18、资产盘点表分录：借：原材料 50 万贷：待处理财产损益原材料 50 万注：企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。例2：盘亏的各种材料、产成品、商品、生物资产、固定资产等资产时摘要：盘亏*附件：资产盘点表分录：借：待处理财产损益原材料50 万固定资产 20 万贷：原材料 50 万固定资产 20 万例3：盘盈、盘亏的资产按管理权限报经批准后处理摘要：盘盈/ 亏*处理附件：资产盘点表分录：借：待处理财产损益 50 万贷：管理费用/营业外支出 50 万第三章负债的核算负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。包括应付账款、其他应付款、应

19、付工资、应交税金、其他应交款等。 十一、应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，以 及因分包工程应付给分包单位的工程价款。本科目下设工程款、材料款、机械费、 其他四个二级明细科目（一）工程款 工程款明细科目下按往来单位设三级明细科目，其下增设预提工程 款、应付工程款、已付工程款三个四级明细科目。例 1：本期经营部门预提分包单位人工费100 万摘要：预提XX公司人工费附件：分包成本预提单分录：借：工程施工X项目一人工费100万贷:应付账款一工程款XX公司一预提工程款100万例2：本期收到XX公司开具的工程款发票80万，XX公司前期已经预提成本120万 ：先冲减前期

20、预提成本 摘要：冲减XX公司预提成本附件：分录：借：工程施工X项目一人工费-80万贷 应付账款一工程款*X司一预提工程款-80万 ：以发票金额列XX公司成本摘要：列XX公司人工费附件： 发票复印件分录：借：工程施工X项目一人工费80万贷应付账款一工程款0公司一应付工程款80万 ： 实际支付工程款时摘要：支付XX公司工程款附件：付款申请单、银行回单（原件或复印件、）收据（原件或复印件）分录：借应付账款一工程款O公司一已付工程款10（万贷：银行存AXX银亍（由项目支付）10（万或其他应收款合作单位代付工程款（由合作单位代为支 付） 100万（二）材料款 材料款明细科目下按往来单位设置三级明细科目，

21、其下增设预点材料 款、应付材料款、已付材料款三个四级明细科目。例1:应付XX公司钢筋材料款90万，但未收到发票摘要：预点XX公司材料附件：材料预点单（由物资提供） 分录：借：原材料钢筋 90 万贷:应付账款一应付材料款_XX公司一预点材料款90万例 2：收到钢筋发票50万，前期已预点90万 先冲减前期预点材料款 摘要：冲减前期预点材料款 附件：材料预点单（冲） 分录：借：原材料钢筋 -50 万贷：应付账款一应付材料款_XX公司一预点材料款50万 以发票金额重新入库摘要：列应付XX公司材料款 附件：发票（或复印件）、材料点验单 分录：借：原材料钢筋 50 万贷：应付账款一应付材料款X公司一应付材

22、料款50万例 3：支付材料款90万（有三种情况） 由合作单位代付摘要：合作单位代付XX公司材料款 附件：付款申请单、银行回单、收据（都是复印件）分录：借：应付账款应付材料款XX司一已付材料款90万贷：其他应收款合作单位代付材料款 90万 ：由关联公司代付摘要：XX关联公司代付XX公司材料款附件：付款申请单、银行回单、收据（都是复印件）分录：借：应付账款应付材料款XXS司一已付材料款90万贷其他应付款0关联公司代付材料款90万 ：由项目部支付摘要：付XX公司材料款附件：付款申请单、银行回单、收据分录：借：应付账款应付材料款XX司一已付材料款90万贷:银行存款O银行现金90万（三）机械费 机械费下

23、按往来单位设三级明细科目其下增设预提机械费应、付机械 费、已付机械费三个四级明细科目。例 1：本期经营部门预提机械费40 万摘要：预提XX公司机械费附件：分包成本预提单（经营部提供）分录：借 工程施工O项目一预提机械费40万贷 应付账款机械费X司一预提机械费40万例2:本期收到XX公司开具的机械!发票30万，XX公司前期已经预提机戎费40万 ：先冲减前期预提机械费摘要：冲减XX公司预提机械费附件：分录：借：工程施工X项目一机械费-30万贷 应付账款机械费XX公司预提机械费-30万 ：以发票金额列XX公司机械费摘要：列XX公司机械费附件： 发票复印件分录：借：工程施工项目一机械费30万贷 应付账

24、款机械费O公司H应付机械费30万 ： 实际支付机械费20万摘要：支付XX公司机械费附件：付款申请单、银行回单（原件或复印件、）收据（原件或复印件）分录：借:应付账款H机械费0公司一已付机械费20万贷 银行存款XX银行（由项目支付）20万或其他应收款合作单位其他代付款（由合作单位代为支付） 20万十二、其他应付款 本科目核算项目部除应付账款、应付职工薪酬、应交税金和其他应交款等以 外的其他各种应付、暂收单位或个人的款项，存入的保证金等。下设存入保证金、 其他（XX合作单位管理费等）中铁建业集团（机关、XX关联公司四个二级明细科目。（一）存入保证金明细科目按照债权债务单位及保证金类别设置三级明细科

25、目，核算收到 的投标保证金等。例 1：收到存入保证金10000元 摘要：收存入保证金 附件：银行回单、收据分录：借：银行存款X银行10000贷：其他应付款一存入保证金CX公司10000 例2：退回原存入的保证金10000元摘要：退回保证金 附件：银行回单、收据分录：借：其他应付款一存入保证金X公司10000贷：银行存款XX银行10000（二）其他应付款下根据项目特点增设“中铁建业集团”细明科目核算由集团公 司代垫、代付的各种款项，并按照款项性质设置代付报销款、代付职工薪酬、代付备用金、应付 借款利息、应付管理费用、应付指标款、其他七个三级明细科目。例1:公司代付XX报销款500摘要：公司代付X

26、X报销款附件：银行回单、项目报销核算表 分录：借：间接费用办公费办公用品500贷:其他应付款一中铁建业集团一代报销款XX 500例2：公司代付5月份工资15万 摘要：公司代付5月份工资 附件：银行回单、工资表复印件 分录：借：应付工资工资15 万 贷：其他应付款中铁建业集团代付职工薪酬 15 万例3:公司代付XX备用金5万摘要：公司代付XX备用金 附件：银行回单、请款单、收据（都是复印件） 分录：借：其他应收款一备用金X 5万 贷：其他应付款中铁建业集团代付备用金 5 万例 4：本月应付公司借款利息3万（每月由公司财务部编制借款利息计算表， 经项目领导签字确认后列项目成本） ：计提本月借款利息

27、摘要：计提本月借款利息 附件：借款利息计算表 分录：借：财务费用利息支出3万 贷：其他应付款中铁建业集团应付借款利息 3 万 ：支付本月借款利息 摘要：支付本月借款利息附件：银行回单、收据分录：借：其他应付款中铁建业集团应付借款利息 3 万贷：银行存款XX银行3万注：应付管理费用、应付指标款明细科目的核算可以参照应付借款利息明 细科目。十三、应付工资本科目核算项目部应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴、 补贴、项目部代扣的应由个人承担的社会保险费、住房公积金等。本科目下设工 资、奖金、社会保险费、住房公积金四个二级明细科目，核算应支付给职工的工 资、奖金以及工资中应由个人承担的社会保

28、险费、住房公积金。例 1 ：计提本月工资15万，其中应由个人承担的社保2万、公积金1万、个 人所得税1万。摘要：计提* 月份工资附件：工资单分录：借：间接费用工资 150000贷：应付工资工资 110000应付工资社会保险费 20000应付工资住房公积金 10000应交税金个人所得税 10000例 2：公司代付本月工资11万摘要：公司代付* 月份工资附件：工资单、银行回单分录：借：应付工资工资 110000贷：其他应付款中铁建业集团代付职工薪酬 110000例3：公司代付本月社保费用5万，其中由个人承担2万摘要：公司代付* 月份社保附件：社保缴费明细表（由公司财务部编制） 分录：借：间接费用社

29、会保险费（公司承担部分）30000应付工资社会保险费（个人承担部分） 20000贷：其他应付款中铁建业集团代付职工薪酬 50000例4：公司代付本月公积金2万，其中由个人承担1万摘要：公司代付* 月份公积金附件：公积金缴费明细表（由公司财务部编制） 分录：借：间接费用住房公积金（公司承担部分）10000应付工资住房公积金（个人承担部分） 10000贷：其他应付款中铁建业集团代付职工薪酬 20000 例5：公司代付本月个人所得税1万 摘要：公司代付* 月份个人所得税 附件：个人所得税缴费凭证 分录：借：应交税金个人所得税 10000 贷：其他应付款中铁建业集团代付职工薪酬 10000十四、应交税

30、金 本科目核算项目部按照规定应缴纳和实际缴纳的各种税金，并按照应交税 金的种类设置应交营业税、应交城建税、应交企业所得税、应交个人所得税四个 二级明细账。例1：依据本月经营部门提供的自验收入数计提税金 摘要：计提本月主营业务税金及附加 附件：税款计算单 分录：借：主营业务税金及附加22600 贷：应交税金营业税 20000城建税 1400 其他应交款教育费附加收入600 地方教育附加 400 防洪费 200 例2：依据分包单位提供的工程款发票计提本月可以抵扣的营业税及附加税摘要：计提本月分包抵扣税金附件：税款计算单分录：借：主营业务税金及附加-11300贷：应交税金营业税 -10000城建税

31、-700其他应交款教育费附加收入-300地方教育附加 -200防洪费 -100例3：合作单位代付本月税金共计11300元摘要：合作单位代付本月税金附件：税单复印件、银行回单复印件分录：借：应交税金营业税10000城建税 700其他应交款教育费附加收入 300地方教育附加 200防洪费 100贷：其他应收款合作单位其他代付款11300十五、其他应交款本科目核算项目部除应交税金以外的其他各种应上交的款项。下设教育费附加收入、地方教育附加、防洪费、其他四个二级明细科目。 注：具体核算流程参见“应交税金”科目。第四章 所有者权益的核算所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益项。目部的所有

32、者权益只需要核算本年利润和利润分配未分配利润两个明细科目。十六、本年利润 本科目核算项目部本年度实现的利润（或亏损）总额，项目应该每月结账是 将各损益类科目余额转入本年利润科目。例1：项目部月末将各项收入结转，主营业务收入100万 摘要：结转本月收入附件：无 分录：借：主营业务收入 100 万 贷：本年利润 100 万例 2：项目部月末将各项成本、费用结转，主营业务成本80 万，其他业务成 本30万，管理费用10万，财务费用2万摘要：结转本月成本、费用附件：无 分录：借：本年利润 122 万 贷：主营业务成本 80 万间接费用 结转间接费用 10 万 财务费用结转财务费用 2 万 例 3：项目

33、部年度终了将本年实现的利润总额60 万结转 摘要：结转本年利润附件：无分录：借：本年利润 60 万贷：利润分配未分配利润 60 万 注：如为亏损，则做相反分录。第五章 收入、成本、费用的核算 项目部收入是指项目因提供劳务日常经济活动中形成的经济利益的总流入， 成本是指企业为提供劳务而发生的各种耗费，费用是指企业为提供劳务而发生的 经济利益的总流出。十七、工程施工本科目核算项目部进行建筑工程施工所产生的各项费用支出本。科目按照工 程施工合同对应的工程项目设置二级明细科目进行核算，下设人工费、材料费、 机械使用费、其他直接费、间接费用、结转工程施工成本六个三级明细科目。按 照单个工程施工承包合同独

34、立建账核算的，不再按工程项目设置二级明细科目， 上述各三级及其以下明细科目级别相应的向上提一级。1、人工费明细科目下设置主体劳务分包、专业劳务分包、其他人工费三个 四级明细科目。例 1：本月经营部门根据项目进展情况计提人工费400 万，其中主体劳务分包 200万，专业劳务分包150万、零星人工费50 万 摘要：计提本月发生的人工费附件：分包成本预提表 分录：借：工程施工*项目人工费主体劳务分包200万专业劳务分包 150 万零星人工费 50 万贷：应付账款一工程款X公司一预提工程款400万2、材料费明细科目下可根据项目实际情况设置主材、其他材料、处理下脚 料三个四级明细科目，项目采购的各种物资

35、先在“原材料”科目进行归集，月末 由物资部门根据项目实际领用的原材料编制“物资动态表”及“出库单，”财务部 门根据上述单据将实际领用的物资由“原材料”科目转入“工程施工材料费” 科目。例 1：本月实际领用原材料100万，其中主要材料70万，其他辅助材料30万摘要：原材料出库附件：物资动态表、出库单分录：借：工程施工* 项目材料费主材 70 万其他材料 30 万贷：原材料材料出库 100 万例 2：本月物资部门处理钢筋下脚料，取得收入5万摘要：收到处理废钢筋款附件：废料处理收入确认单（经营部编制）、钢筋称重小票分录：借：现金 5 万贷：工程施工* 项目材料费处理下脚料 5 万3、机械使用费明细科

36、目可按项目具体情况根据机械类别设置明细科目，列 入塔吊费、拖泵费、电梯费等。例 1：本月经营部门根据实际使用机械情况计提机械费100 万，其中塔吊费 60万、拖泵费10万、电梯费30万摘要：计提本月发生的机械费附件：分包成本预提表分录：借：工程施工*项目机械费塔吊费60万拖泵费 10 万电梯费 30 万贷：应付账款一机械X公司一预提机械费100万4、其他直接费明细科目根据实际情况核算。5、间接费用明细科目核算由“间接费用”科目转入“工程施工”科目的间 接费。例1：本月实际发生间接费用150万，月末转入“工程施工”。摘要：结转间接费用附件：分录：借：工程施工* 项目间接费用 150 万贷：间接费

37、用结转间接费用 150 万6、结转工程施工成本明细科目核算由“工程施工”科目转入“主营业务成 本”科目的工程施工成本。例 1：本月实际发生各类工程施工成本600万，月末转入“主营业务成本”。摘要：结转工程施工成本附件：分录：借：主营业务成本 600 万贷：工程施工* 项目结转工程施工成本 600 万十八、间接费用本科目核算项目部为组织和管理施工而发生的不，能直接归属于某项工程施工 成本的各种耗费。本科目按照支出性质及费用项目类别设置明细科目进行核算， 并增设结转间接费用二级明细科目核算应转入工程施工成本的间接费用。具体可 设置如下二级明细科目：工资及工资性补贴、社会保险费、住房公积金、差旅及

38、交通费、办公费、汽车费、水电费、劳保费、福利费、招待费、折旧费、低值易 耗品摊销费、待摊费用摊销费、合作单位管理费、中铁建业管理费、其他等明细 科目（项目可根据需要增设明细科目。）1、工资及工资性补贴明细科目核算实际发放给职工的各类工资、奖金、其他 工资性补贴，可增设工资、奖金、其他补贴三个三级明细科目。例1：本月应付职工工资8万、奖金3万摘要：计提本月工资及奖金附件：工资表、奖金表分录：借：间接费用工资及工资性补贴工资8 万奖金 3 万贷：应付工资工资 8 万奖金 3 万例2：实际支付工资及奖金时摘要：公司代付XX月份工资（或奖金）附件：工资表、奖金表、银行回单分录：借：应付工资工资 8 万

39、奖金 3 万贷：其他应付款中铁建业集团代付职工薪酬11 万2、社会保险费明细科目核算为职工缴纳的应由项目承担的社会保险费可，按 社会保险费类别增设养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、门 诊补助六个三级明细科目。例1：本月为职工缴纳社会保险费11207.90元，其中应由项目承担的养老保 险5060.00元、医疗保险2277.00元、失业保险506.00元、工伤保险126.50元、 生育保险202.40元、门诊补助253.00元；应由职工个人承担的养老保险2024.00 元、医疗保险506.00元、失业保险253.00元摘要：公司代付本月社会保险费 附件：社保缴费明细（由公司财务部提

40、供） 分录：借：间接费用社会保险费 养老保险 5060.00医疗保险 2277.00失业保险 506.00工伤保险 126.50生育保险 202.40门诊补助 253.00应付工资社会保险费养老保险2024.00医疗保险 506.00失业保险 253.00贷：其他应付款中铁建业集团代付职工薪酬11207.903、住房公积金明细科目核算为职工缴纳的应由项目承担的住房公积金。例 1：本月为职工缴纳住房公积金8000 元，其中应由项目承担4000元，由职工个人承担4000元摘要：公司代付本月住房公积金 附件：住房公积金缴费明细吧（由公司财务部提供）分录：借：间接费用住房公积金 4000应付工资住房公

41、积金 4000贷：其他应付款中铁建业集团代付职工薪酬80004、差旅及交通费明细科目核算因职工出差、外出公干实际支付给职工的各类 费用，可增设日常打车费、出差交通费、住宿费、其他四个三级明细科目。例1本月支付XX职工日常打车费500元，出差交通费1000元，住宿费800 元摘要：支付XX报销款附件：费用单据、银行回单（由银行转账，）如果由公司代付时附件为项目 报销核算表、银行回单分录：借：间接费用差旅及交通费日常打车费500出差交通费 1000住宿费 800贷：现金/银行存款/其他应付款中铁建业集团代付报销款23005、办公费明细科目核算为满足日常办公需要所发生的各类费用如，购买办公 用品、支

42、付电话费、网费等，可增设办公用品费、电话费、网络费、其他四个三 级明细科目。例 1：本月购买办公用品5000元，交电话费 1000元摘要：支付XX报销款附件：费用单据、银行回单（由银行转账，）如果由公司代付时附件为项目 报销核算表、银行回单分录：借：间接费用办公费办公用品费5000电话费 1000贷：现金/银行存款/其他应付款中铁建业集团代付报销款60006、汽车费明细科目核算项目自有的车辆所发生的修理、保险、加油等费用， 可增设加油费、修理保养费、保险费、过路费、停车及洗车费、其他六个三级明 细科目。例 1：本月发生汽车修理费1700元，过路费200元摘要：支付XX报销款附件：费用单据、银行

43、回单（由银行转账，）如果由公司代付时附件为项目 报销核算表、银行回单分录：借：间接费用汽车费修理保养费1700过路费 200贷：现金/银行存款/其他应付款中铁建业集团代付报销款19007、水电费明细科目核算项目发生的水费及电费，可增设水费、电费两个三级明细科目。例1：本月发生水费2000元，电费3000元支摘要：支付XX报销款附件：费用单据、银行回单（由银行转账，）如果由公司代付时附件为项目 报销核算表、银行回单分录：借：间接费用水电费水费2000电费 3000贷：现金/银行存款/其他应付款中铁建业集团代付报销款50008、劳保费明细科目核算项目发生的劳保费，包括为职工购买的防寒服、劳保 鞋、

44、防暑药品、雨鞋、人工防护用品等，可增设人工防护、人工防暑及保暖费、 日用品、其他四个三级明细科目。例 1：本月为职工购买防暑药品3000元，安全帽2000元摘要：支付XX报销款附件：费用单据、银行回单（由银行转账，）如果由公司代付时附件为项目 报销核算表、银行回单分录：借：间接费用劳保费人工防暑及保暖费3000人工防护 2000贷：现金/银行存款/其他应付款中铁建业集团代付报销款50009、福利费明细科目核算项目发生食堂费用、购买的水果、饮用水等，可增设 食品费、食堂费用、其他三个三级明细科目。例 1：本月发生食堂费用5000元、购买水果 1000元摘要：支付XX报销款附件：费用单据、银行回单

45、（由银行转账，）如果由公司代付时附件为项目报销核算表、银行回单分录：借：间接费用福利费食堂费用5000食品费 1000贷：现金/银行存款/其他应付款中铁建业集团代付报销款600010、招待费明细科目核算项目发生的与生产经营活动直接相关的费用支出， 主要有：餐饮、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生 的费用等支出，可增设餐饮费、烟、酒、茶、娱乐费、其他六个三级明细科目。例1：本月发生招待费5000元，其中餐饮费3000元、酒 2000元摘要：支付XX报销款附件：费用单据、银行回单（由银行转账，）如果由公司代付时附件为项目报销核算表、银行回单分录：借：间接费用招待费餐饮费3000酒 2000贷：现金/银行存款/其他应付款中铁建业集团代付报销款500011、折旧费明细科目核算项目所拥有的固定资产按照时间节点计提的