第04章--旅游企业经营过程的核算课件

1、第04章-旅游企业经营过程的核算,第四章 旅游企业经营过程的核算,第04章-旅游企业经营过程的核算,第四章 旅游企业经营过程的核算,内容提示,本章阐述了旅游饭店和旅行社日常经营过程核算的基础知识。通过学习要求了解：旅游企业经营过程中关于资金筹集、收入、费用、利润、投资等核算业务所涉及的会计科目、会计分录、会计账簿、会计报表等的核算方法和实际应用,第04章-旅游企业经营过程的核算,第一节 旅游饭店经营过程概述,第04章-旅游企业经营过程的核算,第二节 旅游饭店经营物资采购的核算,一、固定资产购置的核算,一)无需安装的固定资产的核算,购入不需要安装的固定资产可直接交付使用，会计处理上按实际支出作为

2、固定资产的入账价值，借记“固定资产”账户，贷记“银行存款”“应付账款”等账户,第04章-旅游企业经营过程的核算,第二节 旅游饭店经营物资采购的核算,一、固定资产购置的核算,二)需要安装的固定资产的核算,购入需要安装的固定资产及新建、扩建的固定资产，首先要通过“在建工程”账户进行核算，将固定资产的买价、运费、税金及安装、建造过程发生的料、工、费支出记入“在建工程”账户；办理竣工结算投入使用后，再转入“固定资产”账户,第04章-旅游企业经营过程的核算,第二节 旅游饭店经营物资采购的核算,二、材料采购的核算,大中型旅游饭店一般根据经营预算，按照计划定期采购材料物资，形成经营储备，以供不时之需,第04

3、章-旅游企业经营过程的核算,第二节 旅游饭店经营物资采购的核算,二、材料采购的核算,原材料”属于资产类账户，用以核算库存材料成本的增减变化情况,物资采购”属于资产类账户，用以核算材料采购过程中发生的各种成本支出,第04章-旅游企业经营过程的核算,第二节 旅游饭店经营物资采购的核算,三、低值易耗品采购的核算,第04章-旅游企业经营过程的核算,第三节 旅游饭店经营收入和费用的核算,一、经营收入的核算,经营收入是指与旅游饭店正常经营活动有直接联系的收入，包括主营业务收入和其他业务收入,主营业务收入是指旅游饭店主要经营活动所产生的收入，如饭店客房、餐饮销售收入等,其他业务收入是指主营业务以外的其他日常

4、活动所产生的收入,主营业务收入客房收入,主营业务收入餐饮收入,第04章-旅游企业经营过程的核算,第三节 旅游饭店经营收入和费用的核算,二、成本费用的核算,一)餐饮成本的核算,根据现行会计制度规定,第04章-旅游企业经营过程的核算,第三节 旅游饭店经营收入和费用的核算,二、成本费用的核算,二)期间费用的核算,营业费用,管理费用,财务费用,第04章-旅游企业经营过程的核算,第三节 旅游饭店经营收入和费用的核算,二、成本费用的核算,二)期间费用的核算,营业费用是指旅游饭店营业部门在经营过程中发生的各项费用，主要包括工资、福利费、物料用品消耗、折旧费、广告宣传费、清洁卫生开支、销售推广费、业务招待费、

5、水电费、差旅费、办公用品费及日常维修材料、零配件费等,第04章-旅游企业经营过程的核算,第三节 旅游饭店经营收入和费用的核算,二、成本费用的核算,二)期间费用的核算,管理费用是指旅游饭店为组织和管理经营活动而发生的费用及由饭店统一负担的费用，主要包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、业务招待费、固定资产的折旧费用、无形资产摊销和开办费摊销及其他管理费用,财务费用是指旅游饭店为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等,第04章-旅游企业经营过程的核算,第三节 旅游饭店经营收入和费用的核算,二、成本费用的核算,二)期间费用的核算,第0

6、4章-旅游企业经营过程的核算,第四节 旅游饭店利润与利润分配的核算,一、利润的构成,主营业务利润,1,营业利润,2,利润总额,3,净利润,4,第04章-旅游企业经营过程的核算,第四节 旅游饭店利润与利润分配的核算,一、利润的构成,主营业务利润,1,主营业务利润是旅游饭店营业利润的主要来源，它是以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加计算得出。公式表示为,主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加,第04章-旅游企业经营过程的核算,第四节 旅游饭店利润与利润分配的核算,一、利润的构成,营业利润来源于旅游饭店实现的主营业务利润和其他业务利润。营业利润以主营业务利

7、润为基础，加上其他业务利润，减去期间费用计算得出。公式表示为,营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用,营业利润,2,第04章-旅游企业经营过程的核算,第四节 旅游饭店利润与利润分配的核算,一、利润的构成,其中，其他业务利润是指主营业务以外的其他日常活动所产生的利润，它等于其他业务收入减去其他业务支出后的金额。公式表示为,其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出,营业利润,2,第04章-旅游企业经营过程的核算,第四节 旅游饭店利润与利润分配的核算,一、利润的构成,利润总额是旅游饭店在一定会计期间实现的综合财务成果，它以营业利润为基础加上投资收益、补贴收入、营业外收入，

8、减去营业外支出计算得出。公式表示为,利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出,利润总额,3,第04章-旅游企业经营过程的核算,第四节 旅游饭店利润与利润分配的核算,一、利润的构成,净利润即税后利润，它是旅游饭店在一定会计期间实现的最终财务成果，它以当期利润总额为基础，减去应缴纳的所得税计算得出。公式表示为,净利润=利润总额-所得税,净利润,4,第04章-旅游企业经营过程的核算,第四节 旅游饭店利润与利润分配的核算,二、利润的结算,其一是表结法,其二是账结法,第04章-旅游企业经营过程的核算,第四节 旅游饭店利润与利润分配的核算,三、利润分配的核算,利润分配”账户，属于所有

9、者权益类，核算年末税后净利润的分配情况，如用税后利润弥补亏损、提取盈余公积金、发放股利等,盈余公积”账户，属于所有者权益类，核算盈余公积金的提取、使用(如用于发放股利、弥补亏损、转增资本)及结存情况,第04章-旅游企业经营过程的核算,第四节 旅游饭店利润与利润分配的核算,三、利润分配的核算,应付利润”账户，属于负债类，核算对国家、其他单位及个人的投资利润的分配和支付情况，其贷方登记应付未付利润的增加数，借方登记已付给投资者的利润，期末余额在贷方,第04章-旅游企业经营过程的核算,第五节 旅游饭店其他经济业务的核算,一、资金筹集的核算,所有者投入的资金可供旅游饭店长期调配使用，应设置“实收资本”

10、和“资本公积”两个账户进行核算,实收资本”(股份有限公司称为“股本”)属于所有者权益类账户，用以核算旅游饭店在工商行政管理机构注册登记的资本总额,资本公积”账户也属于所有者权益类，用以核算所有权归属于投资者并且金额上超过注册资本部分的额外投入资本,一)所有者投资的核算,第04章-旅游企业经营过程的核算,第五节 旅游饭店其他经济业务的核算,一、资金筹集的核算,二)借款业务的核算,借入资金按偿还期不同分为短期借入资金和长期借入资金两种，分别设置“短期借款”账户和“长期借款”账户进行核算,第04章-旅游企业经营过程的核算,第五节 旅游饭店其他经济业务的核算,二、投资收益与其他业务收支的核算,一)投资

11、收益,1股票投资收益,股票投资是指以购买股票的方式进行的对外投资。股票投资的收益包括股利和出售所持股份时所获得的资本利益(即出售价大于购进价的部分,第04章-旅游企业经营过程的核算,第五节 旅游饭店其他经济业务的核算,二、投资收益与其他业务收支的核算,一)投资收益,2债权投资收益,债券投资是指以购买债券等方式进行的对外投资，包括购入政府公债，如国库券、国家重点建设券、金融债券、重点企业债券等。债券投资收益包括应计利息收入和出售债券所获收入大于购进价的差额,第04章-旅游企业经营过程的核算,第五节 旅游饭店其他经济业务的核算,二、投资收益与其他业务收支的核算,二)其他业务收支,第04章-旅游企业

12、经营过程的核算,第五节 旅游饭店其他经济业务的核算,二、投资收益与其他业务收支的核算,三)营业外收支,营业外收支是指与旅游饭店生产经营没有直接关系的各项收入和支出,营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产及无形资产的净收益、罚款净收入、没收包装物押金收入等。 营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产及无形资产净损失、计提固定资产及无形资产减值准备，非常损失罚款支出和捐赠支出等,第04章-旅游企业经营过程的核算,第五节 旅游饭店其他经济业务的核算,三、固定资产清理核算,旅游饭店因出售、报废、损毁等原因减少的固定资产，应设置“固定资产清理”账户进行核算。该账户借方登记转入清理的固定资产净值、清理费

13、用和净损失，贷方登记取得的清理收入和清理净损益。清理结束后，借方或贷方余额分别表示，净损失或净收益，应分别转至“营业外支出”或“营业外收入”账户。结转后该账户无余额,第04章-旅游企业经营过程的核算,第五节 旅游饭店其他经济业务的核算,四、其他应收、应付款的核算,旅游饭店发生的除应收销货款、应付购货款之外的其他各种应收应付业务，需设置“其他应收款”和“其他应付款”账户进行核算,其他应收款”账户属资产类账户，用以核算除应收账款、应收票据、预付账款以外的应收、暂付给其他单位和个人的款项,其他应付款”账户属负债类账户，用以核算应付、暂收其他单位或个人的有关款项,第04章-旅游企业经营过程的核算,第六

14、节 旅行社经营过程概述,旅行社是为旅游者提供服务的中介机构。它是指以盈利为目的，从事旅游业务的企业。所谓旅游业务，是指为旅游者代办出境、入境手续，招徕、接待旅游者，为旅游者安排食宿等有偿服务的经营活动,第04章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,一、旅行社经营收入概述,一)旅行社营业收入的内容及分类,第04章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,一、旅行社经营收入概述,一)旅行社营业收入的内容及分类,第04章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,一、旅行社经营收入概述,二)旅行社经营收入的确认,按我国企业会计制度规定，劳务收入在同一会计年

15、度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同协议总金额,第04章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,一、旅行社经营收入概述,二)旅行社经营收入的确认,旅行社除按上述原则确认外，还应该根据其业务的特性合理界定营业收入的现实时间，即旅行社(不论是组团社还是接团社)组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团离境(或离开本地)时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅游，应在旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现；旅行社接待旅游者在当地旅游，应在旅行团离开当地时确认营业收入的实现,第04

16、章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,二、旅行社营业收入的核算,一)组团社营业收入的核算,组团社营业收入是组团社根据组团社报价为旅游者提供服务所取得的收入,第04章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,二、旅行社营业收入的核算,一)组团社营业收入的核算,组团社业务核算程序,首先，由外联部与客源地旅行社签订组团协议，确定接待人数、时间、等级、内容、价格等,其次，给有关接待单位下达接待计划，根据各接待单位填报的“旅行团(者)费用结算通知单”(以下简称“结算通知单”)拨付款项,第04章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,二、旅行社营业收入的核

17、算,一)组团社营业收入的核算,组团社业务核算程序,最后，根据客源地旅行社确认的函电和接待计划及审核后的“旅行团(者)费用结算通知单”填制结算账单，及时向其收款,第04章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,二、旅行社营业收入的核算,二)接团社营业收入的核算,接团社营业收入是接团社根据组团社下达的接待计划为旅游者提供服务，应向组团社收取的款项,第04章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,二、旅行社营业收入的核算,二)接团社营业收入的核算,接团社业务核算的一般程序,其次，结合各旅行团不同的特点和要求，配备合适的全陪和地陪,首先，根据组团社发来的接待计划传真，制

18、定当地接待计划，打印出日程表，分发到当地饭店、交通部门、旅游景点等接待单位,第04章-旅游企业经营过程的核算,第七节 旅行社营业收入的核算,二、旅行社营业收入的核算,二)接团社营业收入的核算,接团社业务核算的一般程序,最后，与提供服务的单位实行定期或不定期结算,再次，旅行团离开当地后，根据陪同人员填写的“旅行团(者)费用结算报告表”(见表4-6)、变更通知等单据编制“旅行团(者)费用拨款结算通知单,第04章-旅游企业经营过程的核算,第八节 旅行社成本费用的核算,一、旅行社营业成本的内容及其分类,第04章-旅游企业经营过程的核算,第八节 旅行社成本费用的核算,二、旅行社营业成本的核算,一)组团社营业成本的核算,第04章-旅游企业经营过程的核算,第八节 旅行社成本费用的核算,二、旅行社营业成本的核算,二)接团社营业成本的核算,接团社的营业成本是为了给旅行团(者)提供周全服务而与各饭店、餐馆、车队等接待单位发生的支出，这些支出是付给众多的接待单位,第04章-旅