2019初级会计第15讲_财务报表（2）

1、考点 3：其他常考点合并【例题多选题】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。（2017 年）A为交易目的而持有的资产 B预计自资产负债表日起一年内变现的资产 C自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金D预计在一个正常企业周期中变现的资产【答案】ABCD【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日其一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。【例题多选题】下列各项中，属于企业流动资产的有（）。（2016 年）A职工预借的差旅费 B购买原材料预付的货款C外购

2、的专利技术 D已出租的仓库【答案】AB【解析】资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动资产等。选项 AB 属于流动资产，选项 CD 属于非流动资产。【例题判断题】所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。（）（2017 年）【答案】【例题单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。（2018 年）A所有者投入资本B综合收益总额C会计估计变更D会计政策变更【答案】C【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目

3、：（1） 综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。【例题单选题】下列各项中，不在所有者权益变动表列示的是（ ）。（2015 年）A利润分配 B所有者投入和减少资本C每股收益 D综合收益总额【答案】C【解析】每股收益是利润表列示的项目，不在所有者权益变动表列示。【案例题】某企业为增值税一般纳税人，2019 年 3 月发生有关固定资产业务如下：（1）3 月 1 日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程

4、款，取得增值税专用发票上注明的价款 60 万元，增值税税额 6 万元。当月 31 日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为 5 年，租赁开始日为 2019 年 2 月 28 日，年租金 48 万元（不含增值税）每年年末支付。（2）3 月 20 日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值 40 万元（不考虑增值税），已计提折旧 24 万元（含本月应计提折旧额 0.67 万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入 2 万元，增值税税额为 0.32 万元。报废清理发生自行清理费用 0.5 万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（3）3 月 31 日，计算确认本月基本

5、生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费 16 万元，除本月报废设备应计提折旧额 0.67 万元外，车间正常使用设备的原价为 600万元，预计净残值为 30 万元，该设备于 2018 年 6 月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018 年改编）1根据资料（1），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（）。A借：固定资产60贷：在建工程60B借：长期待摊费用60应交税费应交增值税（进项税额）6贷：银行存款66C借：长期待摊费用66贷：银行存款6

6、6D借：在建工程60应交税费应交增值税（进项税额）6贷：银行存款66【答案】B【解析】根据资料（1），相关会计分录为：借：长期待摊费用60应交税费应交增值税（进项税额）6贷：银行存款662根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是（）。A“管理费用”科目借方增加 4 万元B“其他应付款“科目贷方增加 4 万元C“长期待摊费用”科目贷方增加 4.44 万元D“管理费用”科目借方增加 4.44 万元【答案】AB【解析】根据资料（1），相关会计分录为：借：管理费用4贷：其他应付款43根据资料（2），下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（）。

7、A利润总额减少 14.5 万元B“应交税费应交增值税”科目贷方增加 0.32 万元C“营业外支出”科目借方增加 14.5 万元D借方“累计折旧”科目 24 万元【答案】ABCD【解析】根据资料（2），相关会计分录为：借：固定资产清理16累计折旧24贷：固定资产40借：银行存款2.32贷：固定资产清理2应交税费应交增值税（销项税额）0.32借：固定资产清理0.5贷：银行存款0.5借：营业外支出14.5贷：固定资产清理14.5计入营业外支出 14.5 万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少 14.5 万元。4根据资料（3），基本生产车间 3 月应计提的折旧费是（）万元。A16B36 C20 D3

8、6.67【答案】D【解析】设备第一年应计提折旧额=6002/5=240（万元），3 月应计提折旧额=240/12=20（万元），基本生产车间 3 月应计提折旧费=16+0.67+20=36.67（万元）。5根据资料（2）和（3），3 月 31 日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为（）万元。A76.67 B40 C36.67 D52.67【答案】D【解析】3 月 31 日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额=16+36.67=52.67（万元）。【案例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，2019 年 1 至 11 月损益类科目如下表所示：损益类科目发生

9、额汇总表2019 年 1 至 11 月金额单位：万元名称借方名称贷方主营业务成本1 350主营业务收入1 500税金及附加125其他业务收入500管理费用200投资收益30销售费用100营业外收入65财务费用20合计1 795合计2 0952019 年 12 月甲公司发生有关业务资料如下：（1）6 日，向乙公司销售 M 商品一批，增值税专用发票注明的价款为 150 万元，增值税税额为 24 万元，为乙公司代垫运杂费 2 万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为 100 万元，商品已经发出。（2）15 日，向丙公司销售 H 商品一批，增值税专用发票注明的价款为 30 万元，增值税税额为 4.

10、8 万元，该批商品成本为 25 万元。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。23 日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。（3）20 日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为 60 万元，实际成本为 50 万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。（4）31 日，“应收账款”科目余额为 183 万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。当日经信用评估，应计提坏账准备 8 万元。本月共发生财务费用 5

11、万元，销售费用 10 万元， 管理费用 12 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016 年改编）1下列各项中，关于甲公司 1 至 11 月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是（）。A期间费用为 320 万元B营业收入为 2000 万元C利润总额为 300 万元D营业利润为 235 万元【答案】ABCD【解析】期间费用=200+100+20=320（万元），选项 A 正确；营业收入=1 500+500=2 000（万元），选项 B 正确；营业利润=（1 500+500+30）-（1 350+125+200+100+20）=235（万元

12、），选项 D 正确；利润总额=235+65=300（万元），选项 C 正确。2根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M 商品的会计处理正确的是（）。A确认应收账款 176 万元B结转商品销售成本 100 万元C确认其他应收款 2 万元D确认主营业务收入 152 万元【答案】AB【解析】资料（1）分录如下：借：应收账款174贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）24借：应收账款2贷：银行存款2借：主营业务成本100贷：库存商品100销货企业代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+24+2=176（万元），选项 A 正确，选项 C 错误；结转的销货成

13、本为 100 万元，选项 B 正确；确认主营业务收入 150 万元，选项 D 错误。3根据资料（2），甲公司 23 日收到丙公司货款的会计处理正确的是（）。A借：银行存款34.1财务费用0.7贷：应收账款34.8B借：银行存款34.5财务费用0.3贷：应收账款34.8C借：银行存款34.8贷：应收账款34.8D借：银行存款34.2财务费用0.6贷：应收账款34.8【答案】D【解析】资料（2）分录如下：15 日销售：借：应收账款34.8贷：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）4.8借：主营业务成本25贷：库存商品2523 日收到货款：借：银行存款34.2财务费用0.6（302%）贷：应收账款34.8所以选项 D 正确。4根据资料（3），下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（）。A按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目B按商品成本贷记“发出商品”科目 C按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目D按商品成本借记“库存商品”科目【答案】ABCD【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。资料（3）分录如下：借：库存商品50贷：发出商品50借：应交税费应交增值税（销项税额）9.6贷：应收账款9.65根据 1 至 11 月份资料、资料（1）至（4），甲公司 2019 年的利润总额是（）