XXXX年用税收分析看企业低税负问题的调研报告可编辑

1、XXXX年用税收分析看企业低税负问题的调研报告(可编辑) 用税收分析看企业低税负问题的调研报告*区*镇是全国著名焊管之乡有各类规模的焊管生产企业家主要设备使用焊管机组口径自mm到mm不等。 生产各种规格产品万多种主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业。 *年全镇焊管企业年销售达亿元占全镇经济总量。 应征增值税万元左右实际入库万元。 年销售收入万元以下的企业户占行业生产企业年销售万元以上的企业户占。 企业之间增值税税收负担率偏差较大行业税收负担率低的,高的行业平均税收负担率仅为。 该行业存在以下特点：、生产设备简单、技术含量不高前期投资少行业门槛低、附加值低、产品市场竞争激烈从而导致

2、企业之间互相压价整体企业利润率低行业平均利润率仅为。 、部分销售为低档建筑用焊管导致行业内无票销售严重同时废料销售的不开票少申报,造成征管难度加大税负率较低。 为此*国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过万元的企业对具有行业代表性企业A公司进行了服务性调研。 一、企业基本情况 A公司成立于*年注册资金万元为增值税一般纳税人。 、*、*矩形钢管的大型企业拥有公司主要生产大中型口径焊接方、 *等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组常年生产标准为GBT、GBT、JIS、EN、ASTMA等各种大中型口径优质焊接钢管。 产品主要用于建筑结构如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等生

3、产工艺流程图如下： 该公司财务制度基本健全内部控制基本有效。 *年该公司产品销售收入万元缴纳增值税万元实现利润万元*年产品销售收入万元（含外销收入万元）缴纳增值税万元实现利润万元。 该公司在日常征管和巡查中未发现有重大偷骗税行为纳税信用良好。 二、通过分析确定调研重点、增值税税负比对单位:万元 年份项目销售收入销项税金进项税金应交税金税负（） 通过对其增值税申报相关资料的分析企业*年销售收入的增幅度为*年的而在销售增长的同时,增值税税负率却从*年的降为*年,下降幅度达明显低于行业税收负担率预警值,存在一定的不合理。 所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点主要关注有无未开票收入,废料开

4、票吨位是否如实,价格是否合理。 、盈亏情况的比对分析单位：万元、吨项目*年*年增长幅度（）一、主营业务收入销售数量销售单价二、主营业务成本单位成本三、主营业务税金及附加四、营业费用占主营业务收入比例（）五、主营业务利润六、管理费用占主营业务收入比例（）七、财务费用占主营 业务收入比例（）八、营业外收入九、营业外支出十、利润总额 从上表可以看出成本的增长率率基本与收入增长率保持一致而各项的费用增长率却远远高于销售增长率所以将费用列支是否合理作为调研重点。 三、调研疑点说明 针对以上重点调研人员要求企业作出说明与企业负责人、财务人员进行了谈话要求企业对以上分析的重点作出说明。 调研人员要求企业从税

5、收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长原因方面作出说明企业作出了如下解释： 、税收负担率低主要原因是年末存货的增加以及*年外销收入、期末留抵税额的影响。 、产品制成率偏低是由于工人流动性强熟练工少生产中容易出次品另一方面为了降低生产成本夜间电费低廉尽可能开夜班导致产品质量与白天有差距。 、单位能耗较高是企业产品品种较多其中部分产品是外贸业务交货时间紧同一规格产品连续生产时间短。 中间换模具频繁所以单位能耗高。 、废料数量和售价方面废料由企业所在地人员承包收购数量大致估算价格的确偏低了一些有部分废管收入未申报。 、营业费用的增长是由于有出口外销海运费的支出大大增加

6、了营业费用的总额财务费用增长的原因是*年企业还是工贸一体而*年是纯工业资金的需要量更大贷款额度加大营业外支出企业列支的是地方三金因为*年三金还是包额的而*年是按收入正常缴纳的。 对于企业给出的解释调研人员到企业实地了解情况运用综合分析手段在该公司服务性调研过程中具体做法主要有： 、对企业报送的资料、数据整理分析从公司的申报资料提取信息进行税负分析。 、根据同行业的产废率对公司的产废申报情况进行分析。 、查看企业的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率费用发票、海运发票是否真实。 四、开展实地调查 评估人员根据日常征管中掌握相关信息从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用

7、列出等五个方面对企业情况进行实地调查和分析。 （一）税收负担率方面 、存货变动对增值税税负的影响单位：万元年度品种期初期末影响税金*年产成品原材料小计*年产成品原材料小计 、*年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响 该企业具备自营出口权*年月外销货物享受“免抵退”政策*年外销收入万元退税率为“免抵退”税额为万元。 、*年末留抵税额为万元。 综上所述各个因素还原后该公司*年、*年度增值税税负列表如下：年度销收收入应交税金税负分析调整税额实际税负 属于正常范围内。,年增值税税负应为*从上表可以看出该公司 （二）产品制成率方面：该企业*年生产领用带钢吨生产焊管吨,无形损耗吨,申报废丝吨。 *年生

8、产领用带钢吨,生产焊管吨,无形损耗申报废丝吨。 计算出企业折率为。 按同行业折率*年少报销售焊管吨,按每吨元吨,补销售万元,补增值税万元,*年少报焊管吨,补销售万元补增值税万元。 （三）单位能耗方面：以上机组生产焊管行业内单位能耗约为千瓦吨。 该企业*年制成焊管吨企业耗用电量千瓦,根据耗用量推算出企业未开票焊管吨,*年生产焊管吨,企业生产用电度度根据耗用量推算出企业未开票焊管吨,同时印证了产品制成率行业水平。 （四）废料数量和售价方面：*年企业申报废料吨平均单价元吨(含税)金额万元。 *年申报废料吨应产废料吨废料市场参考价为(含税)。 应补废料收入为万元（不含税）,影响税收万元。 （五）费用方

9、面：管理费用中列支了固定资产万元出国考察费万元需由个人承担的各项费用合计万元营业外支出其中罚款万元与收入无关的支出万元共计调增收入万元。 五、调研分析 在数据分析和实地调查基础上采集该企业相关信息确定四个指标参数,分析企业实际情况。 税收负担率预警参数产品名称工艺流程预警税负偏离值低档建 筑管热轧带钢焊管成品高档产品管热轧带钢委托冷轧焊管成品 注：低档建筑管是指质量要求不高用热轧带钢直接加工成型主要用于建筑市场产品 高档产品管：焊管产品售价元吨销项税金元购进原材料带钢元吨产品制成率生产每吨焊管耗用带钢吨金额元。 生产焊管耗电元吨生产焊管每吨其他物耗元吨。 进项税金元每吨焊管应缴增值税元理论税负

10、。 低档产品管：焊管产品售价元吨销项税金元购进原材料带钢元吨产品制成率生产每吨焊管耗用带钢吨金额元。 生产焊管耗电元吨生产焊管每吨其他物耗元吨。 进项税金元每吨焊管应缴增值税元理论税负。 该指标主要通过对企业税收负担率的测算将其与行业预警税负进行比对对税收负担率异常的企业可以对其关联指标进一步展开分析以发现企业纳税申报上可能存在的疑点。 产品制成率预警参数机组类型工艺流程产品制成率产废率机组热带分剪成型焊接切割成品机组以上热带分剪成型焊接切割成品 注：热带指热轧带钢冷带指热带经过冷轧后的带钢。 单位能耗方面预警参数机组口径类型单位产品能耗定额预警能耗值（含）机组KWTKWT机组以上KWTKWT废料数量和售价方面 预警参数 焊管行业一般成品率一般无形损耗为考虑到其它分剪、平头、探伤等工艺影响最高无形损耗达。 产废率预警值为废料市场参考价为元吨（含税）。 六、调研结论 通过以上数据分析和实地调研可以得出结论：该公司存在仓库销售废料未有出入库企业未准确记载销售账、库存材料账主要相关内容记载不齐和未将全部销售业务进行记载费用发票未经严格审核企业主动补申报销售万元补缴税款万元。 七、调研体会 、加强巡查要求税收管理员按季深入企业了解企业实际经营情况,做好税收分析。