中级财务会计学课件财务报表

1、第十二章,财务报告,?,概述,?,资产负债表,?,利润表,?,现金流量表,?,所有者权益变动表,?,附注,经典,PPT,模版,欢迎下载,第一节,概述,一、财务报告及其构成,1,财务报告的定义,财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的,财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会,计信息的文件。,2,财务报告的构成,财务报告包括财务报表和其他应在财务报告中披露的相,关信息和资料。,经典,PPT,模版,欢迎下载,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金,流量的结构性表述。,财务报表至少应当包括下列组成部分：,（,1,）资产负债表；,（,2,）利润表；,（,3,）现金流量表；,（,4,）所

2、有者权益,(,或股东权益,),变动表；,（,5,）附注。,经典,PPT,模版,欢迎下载,二、财务报表列报的基本要求,1,遵循各项会计准则进行确认和计量,2,列报基础,3,重要性和项目列报,4,列报的一致性,5,财务报表金额间的相互抵销,6,比较信息的列报,7,财务报表表首的列报要求,8,报告期间,第二节,资产负债表,一、性质和作用,时点报表,/,静态报表；反映财务状况,二、内容和格式,资产、负债、所有者权益；账户式,三、填列方法,账户余额；关注特殊项目：汇总、明细账分,析等,四、编制举例,第三节,利润表,一、性质和作用,时期报表；经营成果,二、内容和格式,收入、费用、利润；多步式,三、填列方法

3、,账户发生额,四、编制举例,第四节,现金流量表,一、现金流量表的概念、基础、内容和结构,1,、概念,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和,流出的报表。,2,、现金及现金等价物,现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。,现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于,转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,3,、基础,收付实现制,现金流量表的意义和作用等。,4,、内容和结构,（,1,）经营活动产生的现金流量,包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或,接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。,（,2,）投资活动产生的现金流量,包括取得和收回投资、购建和处

4、置固定资产、购买和处置,无形资产等。,（,3,）筹资活动产生的现金流量,包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿,还银行借款、发行和偿还公司债券等。,二、填列方法,（一）经营活动产生的现金流量,1,销售商品、提供劳务收到的现金,（,1,）内容,本期销售商品和提供劳务本期收到的现金,本期收到前期的应收账款,本期收到前期的应收票据,本期预收的账款,本期收回前期核销的坏账损失,本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）,注意：,第一，本项目包括收到的增值税销项税额；,第二，销售材料、代销业务收到的现金也在本项,目反映。,（,2,）计算,?,销售商品、提供劳务收到的现金营业收入,本期发生

5、的增值税销项税额,应收账款（期初余额期末余额）（不扣除准备）,应收票据（期初余额期末余额）,预收款项项目（期末余额期初余额）,本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收,票据的金额,本期发生的现金折扣,本期发生的票据贴现利息（不附追索权）,2,收到的税费返还,?,反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免,增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减,免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育,费附加返还等。按实际收到的金额填列。,3,收到的其他与经营活动有关的现金,?,反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营,活动有关的现金流入。,?,包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现,金赔款收入、经营租

6、赁的租金和押金收入、银,行存款的利息收入、接受现金捐赠等。,4,购买商品、接受劳务支付的现金,（,1,）内容,本期购买商品、接受劳务本期支付的现金,本期支付前期的应付账款,本期支付前期的应付票据,本期预付的账款,本期发生购货退回而收到的现金（应从本项目中扣除）,注意：含增值税进项税额,（,2,）计算,?,购买商品、接受劳务支付的现金营业成本,存货项目（期末余额期初余额）（不扣除准备）,本期发生的增值税进项税额,应付账款项目（期初余额期末余额）,应付票据项目（期初余额期末余额）,预付款项项目（期末余额期初余额）,本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的,金额,本期取得的现金折扣,当期列入生

7、产成本、制造费用的职工薪酬,-,当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修,理费,5,支付给职工以及为职工支付的现金,（,1,）内容,?,反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现,金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、,各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、,失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为,职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给,职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或,为职工支付的福利费用等。,?,该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；,不包括在建工程人员的薪酬,（,2,）计算,?,支付给职工以及为职工支付的现金本期生产,成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬,应付职工薪

8、酬（年初余额,-,期末余额）,-,应付职工薪酬（在建工程人员期初余额期末,余额）。,6,支付的各项税费,（,1,）内容,?,反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费,附加、矿产资源补偿费等。不包括支付的计入,固定资产价值的耕地占用税、不包括各项税费,返还。,（,2,）计算,?,支付的各项税费营业税金及附加,所得税费用,管理费用中的印花税等税金,已交纳的增值税,应交税费（不包括增值税）（期初余额期末,余额）。,7,支付的其他与经营活动有关的现金,（,1,）内容,?,反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营,活动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差,旅费、经营租赁的租金、支付的业务招待费、,广告费

9、、保险费、支付给离退休人员的各种费,用、捐赠支出现金等。,（,2,）计算,支付的其他与经营活动有关的现金“管理费用”中,除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的,费用（即支付的其他费用）,“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用,外的费用（即支付的其他费用）,“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外,的费用（即支付的其他费用）,“其他应收款”中支付职工预借的差旅费,“其他应付款”中支付的经营租赁的租金,“营业外支出”中支付的罚款支出、捐赠现金支出,等。,（二）投资活动产生的现金流量,1,收回投资收到的现金,?,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以,外的交易性金融资产、可供出售金

10、融资产、长期,股权投资,(,除处置子公司及其他营业单位,),以及收,回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让,收益，但不包括收到的现金股利和利息。,2,取得投资收益收到的现金,?,反映企业当年因各种投资收到的现金股利、利,润和利息等。,3,、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收,回的现金净额,?,反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期,资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有,关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收,到的保险赔款等。,4,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,?,反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现,金，减去支付的相关税费以及子公司及其他营,业单位持有的现金及现金

11、等价物以后的净额。,5,收到的其他与投资活动有关的现金,?,反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资,活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买,价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。,6,购置固定资产、无形资产和其他长期资产支,付的现金,?,反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产,和其他长期资产所支付的现金（含买价、税费、,在建工程人员薪酬）。,不包括,：支付的资本化借款利息、融资租入固,定资产所支付的租赁费以及分期付款购建固定,资产除第一期外其他各期支付的款项，这些项,目在筹资活动产生的现金流量中反映。,7,投资支付的现金,?,反映企业进行各种投资,(,除取得子公司及其他,营业单位,)

12、,所支付的现金。,不包括：,购买的现金等价物；购买股票和债券,时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的,现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，,这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与,投资活动有关的现金”项目中反映。,8,取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额,?,反映企业取得子公司及其他营业单位支付的现金,减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等,价物后的净额。,9,支付的其他与投资活动有关的现金,?,反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资,活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付,的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现,金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。,（三）筹资活动产生

13、的现金流量,1,吸收投资收到的现金,?,反映企业收到的投资者投入的现金。包括发行,股票收到的股款净额（发行收入券商直接从,发行收入中扣除的发行费用）；发行债券收到,的现金（发行收入银行等直接从发行收入中,扣除的发行费用）。,?,企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审,计费、咨询费以及发行债券支付的印刷费等发,行费用，不能从本项目中扣除。,2,取得借款收到的现金,?,反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所,收到的现金。但本期偿还借款支付的现金不能,从本项目中扣除。,3,收到的其他与筹资活动有关的现金,?,反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资,活动有关的现金。,4,偿还债务支付的现金,?,

14、反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应,付债券的本金。该项目不包括偿还的借款利息、,债券利息。,5,分配股利、利润和偿付利息支付的现金,?,反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的,借款利息、债券利息等,6,支付的其他与筹资活动有关的现金,?,反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资,活动有关的现金。如支付的筹资费用、支付的,融资租赁费、分期付款购建固定资产除第一期,外其他各期支付的款项等。,（四）补充资料项目的内容及填列,基本原理：,经营活动产生的现金流量净额净利润,不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目,不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目,与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目

15、,与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目,?,净利润,加：资产减值准备,固定资产折旧、生产性生物资产折旧,无形资产摊销,长期待摊费用摊销,处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损,失,(,减：收益,),加：固定资产报废损失,(,减：收益,),公允价值变动损失,(,减：收益,),财务费用,投资损失,(,减：收益,),递延所得税资产减少,(,减：增加,),递延所得税负债增加,(,减：减少,),存货的减少,(,减：增加,),经营性应收项目的减少,(,减：增加,),经营性应付项目的增加,(,减：减少,),注：,?,经营性应收项目的减少：,本项目可根据资产负债表中“应收账款”、,“应收票据”、“预付款

16、项”、“其他应收款”,项目（期初余额期末余额）的差额“坏账,准备”账户（期初余额期末余额）的差额填,列。,?,经营性应付项目的增加：,本项目可根据资产负债表中“应付账款”、,“应付票据”、“预收款项”、“其他应付,款”、“应付职工薪酬”（除在建工程人员）、,“应交税费”（除计入固定资产价值的税金）,等项目（期末余额期初余额）的差额之和填,列。,第五节,所有者权益变动表,一、内容和格式,?,所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各,组成部分当期的增减变动情况的报表。,?,矩阵式,二、应单独列示的项目,所有者权益变动表至少应当单独列示下列信息的项目：,1,净利润；,2,直接计入所有者权益的利得和损失项目