2017年会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案

1、一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列不适用于按1个季度作为増值税纳税期限的企业是（）。A. 银行B. 生活服务业C. 信托投资公司D. 财务公司r a qb r c r d 答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政 部和国家税务总局规定的其他纳税人。1.下列不属于一般纳税人在应交税费应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。A. 销项税额B. 销项税额抵减C. 进项税额D. 待抵扣进项税额ABCD0答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账设置进项税额”、“销项税额抵 减”、已交税金

2、”、转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减销产品应纳税额”、“销项税额”、出口退税”、“进项税额转出”、转出多交增值税”等专栏。下列关于价外费用说法不正确的是（）。A. 价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B. 价外费用应视同含税收入C. 价外费用一定是销售方向购买方收取的D. 价外费用是指价外收取的各种性质的收费a r b c r d 0答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：代为收取同 时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务 院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财改、价格主管部

3、门 批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政 票据；c.所收款项全额上缴财政。以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。A. 折让是单纯的价格折让，没有实体退回B. 销售折让时，存货增加并冲减销货成本C. 销售退回时，存货增加并冲减销货成本D. 销售退回与销售折让都会引起企业资产减少 答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或 退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有 商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售

4、退回已发生现金折扣的，应 同时调整相关财务费用的金额。1企业销售2009年1月1日之前购入的动产固定资产，其增值税在“应交税费一简易计税” 科目核算的有（）。A. 小汽车B. .摩托车C. 运货卡车D. 游艇r a c b ec r d 答案解析：2009年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处 置时按征收率3%减按2%计算。借：固定资产清理；贷：应交税费一简易计税1. 企业取得需要认证的増值税专用发票后，下列核算不正确的是（）。A. 当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费一应交增值税（待抵扣进项税额）”B. 当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费一应交增值税（进项税额

5、）”C. 当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费一待抵扣进项税额”D. 当月未认证的，应记入“应交税费一待认证进项税额”a r b r c r d A答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：当月认证当月 抵扣：自开票之日起180日认证，在通过的次月申报期申报抵扣进项税额，在“应交税费- -应交增值税（进项税额）”；当月认证以后期间抵扣：在应交税费一待抵扣进项税额”； 当月未认证：在应交税费一待认证进项税额”。1.一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（）。A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物B. 用于产品电脑生产的购进无形资产C. 用于免征增值税项目的购进服务D.

6、用于集体福利的购进不动产AC D ft答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税 方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产和不动产。1企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费一应交增值税（减免税款）”科目， 贷记（）科目。A. 管理费用B. 营业外收入C. 应交税费一应交增值税（销项税额）D. 应交税费一应交增值税（销项税额抵减）答案解析：减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；企业按规 定克接减免的増值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。1.下列不属于一般纳税人在应

7、交税费应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。A. 出口退税B. 转出未交增值税C. 进项税额转出D. 简易计税r Ar Br CQD0答案解析：增值税一般纳税人应在“应交増值税”明细账设置“进项税额”、“销项税额抵 减”、已交税金”、转出未交增值税”、减免税款”、出口抵减销产品应纳税额”、“销项税额”、出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏1.增值税扣税凭证中不需要认证的有（）。A. 税控机动车销售统一发票B. 增值税专用发票C. 海关进口增值税专用缴款书D. 完税凭证r a r b r c qd A答案解析：由于现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售统一发票）和

8、海关进 口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对，因此本明细科目只用来核算取得上述两种凭证 未认证的进项税额。1关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。（）A. “一般计税方法”按适用的税率计算销项税额B. “简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额C. “简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额D. “简易计税方法”一般适用于一般纳税人ABD答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了 “一般计税方法”和简易计税方法”。 一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过应交税费一一应交增值税（销项 税额）”核算；简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额，通过“应交税费一一

9、 简易计税”核算。1下列不属于“转让金融商品应交増值税”明细科目核算容的是（）。A. 转让金融商品应交增值税的年末余额B. 金融商品买卖正差形成的应纳税额C. 同一年度买卖负差的抵减D. 转让金融商品应交增值税的实际缴纳答案解析：“转让金融商品应交增值税明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的 增值税额。具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度买卖负差的牴减，以及实 际的缴纳。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对，认为表述错误 的，请选择“错。）1 增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。（）1.增值税会计处理规定（财会【2016】22

10、号）増设“应收出口退稅款”一级科目，核 算销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到的增值税、消费税等，替代原来的 “其他应收款一一应收出口退税款”科目。（）1 销项税额二销售额水税率，其中销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 （）1 纳税人兼营销售货物、劳务、服务.无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从按适中的税率纳税。（）对e 错答案解析：36号文第39条，纳税人兼营销售货物.劳务、服务.无形资产或者不动产，适 用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的, 从

11、高适用税率。1 纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出。（）对e 错答案解析：还本销售是指销货方将货物出售后，按约定的时间，一次或分次将货款部分或全 部退还给购货方，退还的货款为还本支出。纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减 除还本支出。1.进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付 或负担的、准予从当期货以后期间销项税额中抵扣的増值税额（）。对e 错答案解析：进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动 产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。1.已抵扣进项税额的不动产，转移用途用于集体福利的，按

12、照下列公式计算不得抵扣的进项 税额：不得抵扣的进项税额二固定资产、无形资产或者不动产原值X适用税率（）。 答案解析：36号文第31条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办 法第27条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额-固定 资产、无形资产或者不动产净值X适用税率。1转出未交增值税核算企业月终转出应交未交的增值税。（）1. “未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税” 明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税 额。（）1 “待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值

13、税扣税凭证并经税务机关认证, 按照现行增值税制度规定准予当期或以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。（）答案解析：“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务 机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。1根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期 一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着该明细科目2017年 就不存在了。（）答案解析：根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳 税申报期一次性将“增值税留牴税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着2

14、016年12 月31日后该科目无余额，也完成了其历史使命，2017年就不存在了。1 年末，“转让金融商品应交增值税”明细科目可能有借方余额，也可能有贷方余额。（）答案解析：年末，“转让金融商品应交增值税明细科目如有借方余额，不能留到下年抵 扣，应在年末冲减投资收益。增值税会计处理规定解读一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题（每小題备选答案 中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。（）A. “一般计税方法”按适用的税率计算销项税额B. “简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额C. “简易计税方

15、法”按适用的征收率计算销项税额D. “简易计税方法”一般适用于一般纳税人ABD答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了 “一般计税方法”和“简易计税方法”。一般计税方法”按适用的税率计算“销项稅额”，通过应交税费一一应交增值税（销项 税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费一一 简易计税”核算。2. 下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。A. 银行B. 生活服务业C. 信托投资公司D. 财务公司 A答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政 部和国家税务总局规定的其他纳税人。3. 企业销售2

16、009年I月1日之前购入的动产固定资产，其增值税在应交税费一简易计税” 科目核算的有（）。A. 小汽车B. 摩托车C. 运货卡车D. 游艇r a r b fc c d D答案解析：2009年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处 置时按征收率3%减按2%计算。借：固定资产清理；贷：应交税费一简易计税4. 一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在 增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记应交税费应交 增值税（减免税款）”科目，贷记（）科目。A. 管理费用B. 营业外收入C. 应交税费一应交增值税（销项税额）D. 应

17、交税费一应交增值税（销项税额抵减）a r b r c r d 0答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买増值税税控系统专用设备支付的费用以及 缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借 记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费一一应 交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。5. 差额扣除应当取得的有效凭证不包括（）。A. 境单位或者个人开具的发票B. 单位或者个人的签收单据C. 缴纳的税款的完税凭证D. 县省级以下（含县级）财政部门监（印）制的财政票据c AC Br c0答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行政法规

18、和国家税务总局规定的有效凭证。否则， 不得扣除。有效凭证是指：支付给境单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。支 付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对 签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。缴纳的税款，以完税凭证 为合法有效凭证。扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省 级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。国家税务总局规定的 其他凭证。6对于货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理，下列说确的是（）。A. 月末按赏物清单或相关合同协议上的价格暂估入账B. 需要将增值税的进项税额暂估入

19、账C. 下月初，用红字冲销原暂估入账金额D. 待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账r a Qb c r d 0答案解析：货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理：（1）月末按货物清单或相关 合同协议上的价格暂估入账；（2）不需要将增值税的进项税额暂估入账；（3）下月初，用 红字冲销原暂估入账金额；（4）待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账。明确 只暂估价格，不暂估增值税进项税额。7关于“应交税费简易计税”二级科目，下列说法不正确的是。（）A. 适用于一般纳税人B. 般纳税人房地产老项目C. 小规模纳税人房地产老项目D. 般纳税人建筑业老项目ABC D0答案解析：“简易计税”明

20、细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、 扣减、预缴、缴纳等业务。简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过应 交税费简易计税”核算。其适用围：（1） 一般纳税人；（2）房地产和建筑业老项目以 及一些可以选择简易计税的项目。&下列不属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算容的是（）。A. 转让金融商品应交增值税的年末余额B. 金融商品买卖正差形成的应纳税额C. 同一年度买卖负差的抵减D. 转让金融商品应交增值税的实际缴纳答案解析：转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的 增值税额。具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度买卖负差的抵

21、减，以及实 际的缴纳。9一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（）。A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物B. 用于产品电脑生产的购进无形资产C. 用于免征增值税项目的购进服务D. 用于集体福利的购进不动产ACC DQ答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税 方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产和不动产。10.下列不属于一般纳稅人在“应交税费应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（A. 销项税额B. 销项税额抵减C. 进项税额D. 待抵扣进项税额c a r b r c qd A答案解析：增值税一般

22、纳税人应在“应交増值税”明细账设置进项税额”、“销项税额抵 减”、已交税金”、转出未交增值税”、“减免税款”、出口抵减销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出、转出多交增值税”等专栏。.下列不属于一般纳税人增值税扣税凭证的是（）。A. 增值税专用发票B. 税控机动车销售统一发票C. 增值税普通发票D. 农产品销售发票ABCD答案解析：增值税扣税凭证（一般纳税人）：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统 一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4） 完税凭证；（5）出口企业的出口货物转销证明。12. 下列不属于一般纳税人在应交税费一

23、一应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。A. 出口退税B. 转出未交增值税C. 进项税额转出D. 简易计税r a c b r c 3d A答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账设置进项税额”、“销项税额抵 减”、已交税金”、转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。13. 增值税扣税凭证中不需要认证的有（）。A. 税控机动车销售统一发票B. 增值税专用发票C. 海关进口增值税专用缴款书D. 完税凭证c a r b r c a d 答案解析：由于现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售

24、统一发票）和海关进 口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对，因此本明细科目只用来核算取得上述两种凭证 未认证的进项税额。14. 企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（）。A. 当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费一应交增值税（待抵扣进项税额）”B. 当月认证当月抵扣的，应记入应交税费一应交增值税（进项税额）”C. 当月认证以后期间抵扣的，应记入应交税费一待抵扣进项税额”D. 当月未认证的，应记入“应交税费一待认证进项税额”広人B Cr Dft答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：当月认证当月 抵扣：自开票之日起180日认证，在通过的次月申报期申

25、报抵扣进项税额，在应交税费- -应交增值税（进项税额）”；当月认证以后期间抵扣：在应交税费一待抵扣进项税额”； 当月未认证：在应交税费一待认证进项税额”。15. 企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费一应交增值税（减免税款）”科目， 贷记（）科目。A. 管理费用B. 营业外收入C. 应交税费一应交增值税（销项税额）D. 应交税费一应交增值税（销项税额抵减）AC D ft答案解析：减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；企业按规 定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。二、多项选择題（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或

26、 两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1. 下列属于一般纳税人出口退税业务核算用的科目有（）。A. 应付出口退税款B. 应收出口退税款C. 应交税费一一应交增值税（出口退税）D. 应交税费应交增值税（出口抵减销产品应纳税额） 答案解析：出口退税”专栏记录一般纳税人出口贷物、加工修理修配劳务、服务、无形资 产按规定退回的增值税额；出口抵减销产品应纳税额”专栏记录实行免、抵、退”办法 的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减销产品的应纳税额；应收出口退税款记录 应退税额。2. “简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税（）等业务。A. 计提B. 扣减C. 预缴D.

27、 缴纳L A17答案解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人釆用简易计税方法发生的增值税计提、 扣减、预缴、缴纳等业务。3.关于混合销售说确的是（）。A. 混合销售是指一项销售行为既涉及服务又涉及货物B. 混合销售是指一项销售行为既涉及劳务又涉及货物C. 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳 增值税D. 非从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售劳务缴 纳增值税 A答案解析：36号文笫40条，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事 货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳

28、增值税; 其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。4下列属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算容的有（）。A. 金融商品买卖正差形成的应纳税额B. 同一年度买卖负差的抵减C. 转让金融商品应交增值税的实际缴纳D. 转让金融商品应交增值税的年末余额-A_B_ C1717答案解析：转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的 增值税额。具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度买卖负差的抵减，以及实 际的缴纳。5. 下列关于“待转销项税额”明细科目说确的是（）。A. 解决了实务中存在的大量收入早于纳税义务时间的问题B. 解决了实务中存在的大量收

29、入晚于纳税义务时间的问题C. 适用于一般纳税人D. 适用于小规模纳税人答案解析：“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后 期间确认为销项税额的増值税额。比如：作为持有至到期投资核算的到期一次收息的三年期 债券。6. “税金及附加”科目核算企业经营活动发生的（）。A- B- C D1717I?答案解析：“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源 税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。7.“预交增值税”明细科目核算的容有（）。A. 转让

30、不动产B. 提供不动产经营租赁服务C. 提供建筑服务D. 采用预收款方式销售自行开发的房地产项目A-B-C1717I?答案解析：预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服 务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税 制度规定应预缴的增值税额。&下列关于平销返利的说确的是（）。A. 平销是指商业企业商品的销售价格通常定为进货价格或低于进货价格B. 返利是指商业企业向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿C. 商业企业向供货商收取的各种收入，一律不得开具増值税专用发票D. 商业企业向供货商收取的各种收入，不能冲减当期增值税进项税额A-B-CD171717厂 答案解析：平销返利是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销 售给商业企业，商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返 还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。称为平销”，是因为商业企业商品的销售价 格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；称为返利”，是因为商业企业要通过向