2020年注册税务师考试试题：财务与会计每日一练(4月22日)

1、2020 年注册税务师考试试题：财务与会计每日一练 （4月 22 日 )单项选择题1、列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是（）。A支付的业务招待费B提取盈余公积C盈余公积D购买商品支付的现金2、A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面 原价为 220 万元，已提折旧 30万元，已提减值准备 30万元，其公允 价值为200万元，换出甲设备应交的增值税为34万元。D公司另向A公 司支付补价 20万元。两公司资产交换具有商业实质，假定不考虑增值 税以外的其他相关税费，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为 （ ）万元。A40BC74D-403、）。甲公司发行在外的普通股当年每股股价

2、为 16元股，每股筹 资费用率为 3%，预计下年每股股利 21 元，预计股利每年增长 5%， 则该公司留存收益的资本成本是（A1250%B1813%C1878%D1913%甲公司现已拥有资金总额 2 000 万元，其中股本 400万元（每1 元、发行价格 3.5 元）、长期债券 600 万元（年利率为4、8%）。该股面值 甲公司为生产甲产品，急需购置一台价值为 500 万元的 A 型设备， 设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为 4 年，预计净残值为 20 万元，按年限平均法计提折旧。经测算，甲产品的单位变动成本（包括销售税金）为 120 元，边 际贡献率为 40%，固定成本总额为 300

3、 万元，甲产品投产后每年可实现 销售量 50 000 件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案：按每股 5 元增发普通股股票 100万股；乙方案：按面值增发 500 万元的长期债券，债券票面年利率为 10%。 该公司适用的所得税税率为 25%。甲公司的资本成本为 10%。已知当年限为 4 年、年利率为 10%时， 1元的复利现值系数和终值系数分别为 0.683 和 1.464 ， 1 元的年金现 值系数和终值系数分别为 3.17 和 4.641 。根据上述资料，回答下列问题。若不考虑筹资费用，采用EBIT- EPS分析方法计算，甲、乙两个 筹资备选方案的每股收益无差别点的息税前

4、利润为（ ）万元。A292B298C268D3185、 2020 年12月 1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品 销售合同，合同规定：甲公司于 3 个月后提交乙公司一批产品，合同 价格（不含增值税额）为 500 万元，如甲公司违约，将支付违约金 100 万元。至 2020年年末，甲公司为生产该产品已发生成本 20 万元，因 原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为 580 万元。不考 虑其他因素， 2020年 12月 31日，甲公司因该合同确认的预计负债为 （ ）万元。A20B60C80D100C无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销多项选择题6、列会计处理中应采用未来适用法处理的

5、有（）。A当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行B无形资产摊销方法发生变更C固定资产预计使用年限发生变更D难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更E 定当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确7、列相关无形资产会计处理的表述中，准确的有（）。A自用的土地使用权应确认为无形资产B使用寿命不确定的无形资产应每年实行减值测试D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E. 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造 成本）。8、下列关于资金时间价值系数关系的表述中，准确的有（A. 普通年金现值系数X投资回收系数 =1B. 普通年金终值系数X偿债

6、基金系数 =1C.普通年金现值系数X （1 +折现率）=预付年金现值系数D.普通年金终值系数X （1 +折现率）=预付年金终值系数E.普通年金现值系数X普通年金终值系数 =19、甲公司适用所得税税率为 25%，其在 2020年发生的交易或事 项中，会计与税法处理存有差异的事项如下：当期购人作为可供出 售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；收）。到与资产相关政府补助 1600 万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。 甲公司 2020年利润总额为 5200万元，假定递延所得税资产负债年 初余额为零，未来期间能够取得充足应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂 时性差异。下列关于甲公司 20

7、20年所得税的处理中，准确的有 （A.所得税费用为900万元B.应交所得税为1300万元C. 递延所得税负债为40万元D. 递延所得税资产为400万元E.所得税费用为1300万元不定项选择题10、九星公司为上市公司，适用企业所得税税率为 25%，所得税采 用资产负债表债务法核算。 2020 年初“递延所得税资产”科目余额为 320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得 税资产 20 万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产 60 万 元因未补充的亏损确认递延所得税资产 240 万元。该公司 2020年实 现会计利润 9800 万元，在申报 2020 年度企业所得税时涉及

8、以下事项：(1)2020 年 12月 10日，九星公司向中联公司销售甲产品 350万件， 不含税销售额 1800万元，成本 1200 万元，适用增值税税率 17%；合同 约定，中联公司应于 2020年 2月 1日之前支付货款，中联公司收到甲 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，甲产 品的退货率为 15%。至 2020年 12月 31日，上述已销售产品尚未发生 退回。(2)2020 年 2月 27日，九星公司外购一栋写字楼并于当日对外出 租，取得时成本为 3000 万元，采用公允价值模式实行后续计量。 2020 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值跌至 2800 万元

9、。税法规定，该类写 字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年。假设净残值率为 0。(3)2020 年 1月 1日，九星公司以 52164万元购入财政部于当日 发行的 3 年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额 500 万元， 票面年利率 6%，实际利率为 5%。公司将该批国债作为持有至到期投资 核算。(4)2020 年度，九星公司发生广告费 9000 万元。公司当年实现销 售收入 56800 万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年 销售收入 15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税 前扣除。(5)2020 年度，九星公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品 质量保证金 200万元，本期实际发生保修费用 180 万元。(6)2020 年度，九星公司计提工资薪金 8600 万元，实际发放 8000 万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费 100 万元。税法 规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支 出，不超过工资薪金总额 25%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。九星公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定实行了处理。预计在未来期间有充足的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的