会计电算化企业内部控制的分析

1、精品文档你我共享会计电算化企业内部控制的分析在实施会计电算化之后，的会计核算及管理环境发生巨大改变。而 内部控制与财产物资的完整与安全息息相关，只有完善建立内部控制制度，才能 保证健康、有序地发展下去。因此，基于会计电算化探究的内部控制是一项重要 课题。一、基于会计电算化实施内部控制的原则在会计实务中应用以计算机为主的电子信息技术，这就是会计电算 化,它是由计算机代替人工实现记账、算账、报账、查账以及统计、分析、判断 会计数据信息以提供决策的过程。 会计电算化具备存储容量大、运算速度快、检 索查询快捷、数据高度共享、准确分析数据等特点，不仅能大量节约时间、人力、 物力，还冲击着内部控制。基于会

2、计电算化的内部控制是预防、发现并纠正系统 错误、故障、舞弊等的重要途径，在实施内部控制时务必要严格遵循几项原则： 一是遵循分离不兼容权限的基本原则，严格控制电算化会计系统的权限，避免操 作人员通过不法操作使遭遇损失；二是遵循相互制约的原则，严格控制监督系统 操作人员及其输入、处理、输出数据等行为，同时明确每一名人员的义务、责任, 充分发挥约束与监督作用；三是遵循安全保密的原则，因为的会计工作与财务安 全密切,只有遵循安全保密原则，加强管理、控制软硬件，才能避免流失机密性的 资料；四是遵循内部防范的原则，加强对电算化会计系统的监管、控制，避免出现 个人垄断的现象。二、基于会计电算化加强内部控制的

3、策略（一）分离会计职能与其他职能，保持部门的独立性电算化会计信息系统承担的主要是交易记录职能，它应与使用信 息、组织业务的部门保持相互的独立性，以便分离其职能。一是由的业务部门负 责执行所有交易，信息系统、会计部门都不能干涉；二是由业务部门正式书面授权 对新的业务应用软件进行开发，或改变既有的应用软件；三是指定业务部门行使 资产的监管权，信息系统、会计部门只能拥有完成工作所需的资产，而由业务部门 负责保存其他业务资产；四是在错误日志中如实记录交易数据中发生的错误 ，并 及时将其反馈到业务部门进行纠正，信息系统、会计部门的人员不能擅自对错误 的交易数据进行纠正。（二）加强和完善程序操作控制，确保

4、信息处理质量应严格制定上机操作规程，对机房内的工作作出一般性规定，并对 使用计算机处理业务的过程提出具体的程序操作要求。 一是无关人员切忌随意出 入计算机机房操作；二是录入电算化会计系统的各种数据都要经过严格的审批 ， 且具备真实的、完整的原始凭证；三是录入数据的人员如果对数据产生疑问，需及 时进行核对，切忌擅自修改；四是计算机机房工作人员切忌擅自将任何数据或资 料提供给他人，不能随意将外来的软盘带入机房；五是一旦发现数据输入有误，应 按照系统的提示进行纠正，包括编制补充登记、改正冲正负数的凭证等；六是操作 人员在计算机开机之后不得随意离开工作现场，且每一周、每一月都要做好数据 备份工作。当然

5、,这一系列程序操作控制制度并非一成不变，要随着经营的改变而 不断完善,只有通过详尽、完备的程序操作控制制度，才能从根源上保证信息的可 靠性、真实性，确保信息处理质量。（三）完善档案管理及控制制度，防范新的系统风险对传统的手工操作来说，会计信息以账、证、表等形式存储在纸质上，由人工完成收集、处理会计数据的工作，并编制会计报表，查询会计资料也是 以纸质档案为基础。但在会计电算化条件下，一些记录大大减少，很多经济业务、 会计凭证等都依赖计算机进行输入、 查询或阅读，且信息源自数据、程序,存储在 各种各样的磁性介质上，一些业务或信息处理职能依靠计算机进行阅读。此时如 果缺乏有效的内部控制，极易出现不经

6、批准就擅自更改数据的情况，且改动 数据之后不会有任何痕迹留下，导致电算化会计系统面临新的问题及风险，务必 要完善档案管理及内部控制制度。一是严格履行接触控制，只允许负责会计电算 化工作的人员接触数据的存储介质，且安排专人保管档案资料，明确规定档案的 归档与借阅制度；二是严格控制环境，落实防磁、防潮、防火、防尘等安全措施； 三是加强后备控制，打造一支高素质财会科技队伍，为实施会计电算化提供支持。（四）加强会计电算化内部审计，保证内部安全控制一是建立健全内部审计制度。基于会计电算化的内部控制对信息提 出更高的可靠性要求，需要严格复查各项经济业务，避免发生舞弊、错误等行为。 一方面,审计人员要查实记

7、录的内容及事实，另一方面，审计人员要查实记录的资 料,一旦发现失误要及时纠正。通过两方面复核查实，管理信息的可靠性与准确性 及记录的真实性等得到保障。同时,还应加大对审计人员的监督、评价,真正做到 查漏补缺,不断提高财务管理质量与水平。二是加强落实内部审计工作。在会计 电算化环境下，应单独设立内部审计部门，使其在高层决策机构或审计委员会的 领导下严格开展内部审计工作，且内部审计人员应充分关注数据及其处理系统， 将安全控制落到实处。具体而言，内部审计人员应明确是否制定了与计算机硬件、 程序、数据文件及数据的传送等有关的安全规定 ，不仅要检查处理站的计算机设 备,还要检查其他的计算机终端、外围设备

8、等，严格检测软件、系统等的可靠性， 以保证内部安全控制。（五）进一步落实病毒防控工作，增强络的安全性在络环境下的电算化会计系统运行与维护中，应高度重视采取有效 的技术手段对计算机系统病毒进行防控，增强络安全性。一是尽量在不需要本地 软硬盘的工作站中使用无盘工作站；二是应用计算机服务器络杀毒软件对病毒进 行实时监控与追踪；三是在络服务中使用防病毒芯片等硬件来防治病毒；四是财 务软件应捆绑或挂接第三方反病毒软件，提高软件的防病毒能力；五是针对外来 传输的数据或软件实施病毒检查工作，严禁在业务系统中使用游戏软件；六是电 算化会计系统的防病毒产品应及时升级。不管是一般环境还是络环境，基于会计电算化的内

9、部控制，都需采取上述措施落实病毒防控工作，并积极建立健全相关 制度,坚持提高会计工作人员的专业素质水平，包括计算机知识培训、会计知识培 训等,从而加强对会计电算化的研究及实施。特别是在对付络环境下令人恐惧的 黑客攻击时，不仅要采取有效的病毒防控措施，还要充分发挥出社会的力量，致力 于从道德、法律及技术等方面加强防范，进一步完善与强化会计电算化下的内部 控制工作。三、结语虽然基于会计电算化的内部控制出错率较低，但错误依旧会发生， 需要不断完善和加强内部控制，使的经济管理水平得到进一步提升，从而在促进 健康发展会计事业的基础上能够有序发展下去。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，

10、益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣 不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光 先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其 刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚 以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。能”是以众议举宠为督:将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰 愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也； 亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。 先帝在时, 每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣,愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也q。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于 败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之 明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中