汇算清缴问题

1、中秋博饼费用可以作为职工福利 费按规定在企业所得税前扣除。 企业发生的 职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。 二：我司的一台机器设备无偿借给另一家公 司使用，该设备的折旧能否税前扣除？ 答：根据中华人民共和国企业所得税 汇算清缴问题 一：公司中秋博饼费用能不能税前列支？ 答：国家税务总局关于企业工资薪金 及职工福利费扣除问题的通知（国税函 20093 号）规定，职工福利费包括为职工 卫生保健、 生活等所发放的各项补贴和非货 币性福利。2012 年总局所得税司在线访谈时 有纳税人提出是否仅文件中列举的内容可 以作为福利费在限额中扣除？总局答复 “没 有列举提到的费用项目

2、如确实是为企业全 体属于职工福利性质的费用支出，且符合 税法规定的权责发生制原则，以及对支 出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理 性和确定性要求的， 可以作为职工福利费按 规定在企业所得税前扣除。 ” 因此， 法规定： “第八条 企业实际发生的与取得 收入有关的、 合理的支出， 包括成本、 费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。 ” 七条 企业所得税法 是指与取得收入直 根据中华人民共和国企业所得税法实 施条例规定： “第二 第八条所称有关的支出， 接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出， 是指符合生产经营活动常规， 应当计入当期 损益或者有关资产成本的必要

3、和正常的支 出。 ” 因此，该设备的折旧不属于与取得收入 有关的、合理的支出，不能税前扣除。 三：请问我司董事长经常乘飞机出差，连同 机票购买的飞机交通意外保险的发票可以 报销吗？ 答：根据国家税务总局关于企业所得 税有关问题的公告（国家税务总局公告 2016 年第 80 号）规定： “一、关于企业差旅 费中人身意外保险费支出税前扣除问题， 企 业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出， 准予企业在计算应纳税所 得额时扣除。 ” 因此，因公出差购买的飞机交通意外保 险的发票准予企业在计算应纳税所得额是 扣除。 四：关于筹建期尚没有文件具体界定以什么 时间作为结束点， 请问是企业自行根

4、据实际 经营情况自行把握吗？ 体规定。实务操作中 答：会计和税法目前对筹建期间没有具 ，筹建期截止时间一般 为开始生产经营之日（包括试生产、试经 营），不同企业需要根据实际情况进行职业 判断。 五：我司 2016 年 12 月开给对方租金发票， 该笔租金是 2017 年 1-3 月的租金，请问应该 在 2016 年确认收入？还是 2017 年确认？ 答：根据中华人民共和国企业所得税 法实施条例（中华人民共和国国务院令第 512 号）第十九条规定：租金收入，按照合 同约定的承租人应付租金的日期确认收入 的实现。因此，租金收入不是按权责发生制 确认。在实际操作中经常遇到租赁期限跨年度，合同或协议中

5、规定租金提前一次性收 取。国税函201079号规定，出租人可对 上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计 入相关年度收入。因此，只有租赁期限跨年 度、合同或协议中规定租金提前支付的，方 可适用这项规定。 六：2016年计提的年终奖，2017年2月发 放，汇算清缴时候可以扣除吗？ 答：根据国家税务总局2015年第34号 公告第二条规定，企业在年度汇算清缴结束 前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资 薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 日前有实际发放 因此在2016年计提的年终奖，在 2017 年5月31日汇算清缴截 的，可以据实在企业所得税前扣除。 七：属于清单申报的资产损失如何申报税前 扣除？ 答：

6、根据国家税务总局公告 2011年第 25号规定：属于清单申报的资产损失， 企业 可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再 将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资 料和纳税资料留存备查。 企业所得税年度纳税申报表填写表格 A10509O资产损失税前扣除及纳税调整明 细表的“一、清单申报资产损失 ”相应栏次 八：属于专项申报的资产损失如何申报税前 扣除？ 答：根据国家税务总局公告 2O11 年第 25 号规定：属于专项申报的资产损失， 按照资产损失类别逐笔填报 资产损失 专项申报表及明细表，同时附送会计核算 资料及 25 号公告规定的相关证据材料，作 为企业所得税年度纳税申报的附件。 附目录 按编号顺序装订成册。 企业所得税年度纳税申报表填写表格 A1O5O91 资产损失（专项申报）税前扣除 及纳税调整明细表的相应栏次及 A1O5O9O 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 的 应栏次。 、专项申报资产损失 ”相 九：跨地区经营汇总纳税企业的总机构如 何申报资产损失？ 答：在中国境内跨地区经营的汇总纳税 企业发生的资产损失， 应按以下规定申报扣 除： （一）总机构及其分支机构发生的资产 损失，除应按专项申报和清单申报的有关规 定，各自向当地主管税务机关申报外，各分 支机构同时还应上报总机构； （二）总