增值税分类抵扣分析

1、增值税抵扣根据最新的关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策 的通知（财税201790号）规定，增值税电子普通发 票也可以抵扣。全面营改增后，增值税抵扣链逐渐完善。相对应的抵扣 凭证也越来越多，抵扣条件、凭证类型五花八门。、增值税专用发票一按票面税额抵扣从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方 取得，是最主要的扣税凭证。汇总开具专用发票的，应当使 用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。二、税控机动车销售统一发票按票面税额抵扣从机动车零售商处购入新机动车时取得税控机动车销售 统一发票，用于车辆注册上牌、缴纳车购

2、税和增值税抵扣。纳税人购入新机动车用于批发零售的，应当取得增值税 专用发票； 纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统 发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。三、增值税电子普通发票 一按票面税额抵扣根据关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的 通知（财税201790号）规定第七条规定，自 2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行 费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。四、通行费发票 一按票面金额计算抵扣根据关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的 通知(财税201790号)规定第七条规定:(1)2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速

3、公 路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发 票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明 的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路 通行费可抵扣进项税额 =高速公路通行费发票上注明的金额 r 1+3% ) X3% ；(2) 2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子 普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下 列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额(1+5% )X5%; (3 )纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费 发票上注明

4、的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税 额：桥、闸通行费可抵扣进项税额 =桥、闸通行费发票上注 明的金额(1+5% ) X5%。注意高速公路、一级、二级公路的道路通行费发票准许凭票 计算抵扣的时间。五、农产品收购发票以及农产品销售发票一按票面金额计算 抵扣根据关于简并增值税税率有关政策的通知（财税201737号）第二条第（一）款规定，自2017年7月1日起，纳 税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或 海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进 口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照 简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税 人取得增值税专用

5、发票的，以增值税专用发票上注明的金额 和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发 票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。现在均使用增值税普通发票开具农产品收购凭证，不再 开具其他收购凭证，否则不得作为增值税扣税凭证抵扣进项税金。八、海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣票面税额从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，实行先比对后抵扣”管理办法，对稽核比对结果相符的， 可根据缴款书上 注明的增值税额申报抵扣。七、完税凭证按票面税额抵扣企业从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动 产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额是准予抵扣的。纳税人凭完税证明抵扣进项税额的，应当具备书面合同、 付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进 项税额不得从销项税额中抵扣。TIPS认证时间(1)自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017 年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统 发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择 确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税 机关申报抵扣进项税额。(2)增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日