建安公司清包工税负测算

1、“清包需的材料或只采购辅助材料,”是指施工方不采购建筑工程所 并收取人工费、 管理费或者其他费用的建筑服务。建筑采购辅料（含税）V 48.18%x “清包 工”合同种约定的工程价税合计，则选择简 易计税方法对建安公司有利；500假设A房地产公司与乙建安公司签订 1000万施工合同；包工包料，其中辅料 万由乙公司采购；第一方法：乙方选择一般计税方式：可以取得进项税=1000/1.11*0.11-500/1.17*0.17=26.45 万 第二种方法：乙方选择简易计税方法：A 可以取得进项税=1000/1.03*0.03=29.12”适用的税收法律依据分析财政部国家税务总局关于全面推开营 业税改征

2、增值税试点的通知“财税201636 号 附件2：营业税改征增值税试点有关事 项的规定第一条第（七）项第 1款规定： “一般纳税人以清包工方式提供的建筑服 务，可以选择适用简易计税方法计税。”在 该文件中，有两个非常重要的字“可以 即建筑劳务公司在增值税计税方法的选择 上，在2016年5月1日后，既可以选择适 用简易计税方法也可以选择一般计税方法。 如果建筑劳务公司选 则该项目本身所发生的成本中的增值税进 项税不可以抵扣；如果选择一般计税方法计 税,则该项目本身所发生的成本中的增值税 进项税可以抵扣。（二）建筑劳务公司增值税计税方式的选择 分析建筑劳务公司选择按一般计税方式计税， 是选择按简易办

3、法计税的关键在于税负的 临界点的计算。改征增值税试点实施办法的规定，件1:营业税 建筑按照财税201636号）附劳务服务的适用税率是 11%，而适用简易计 税方法计税税率是 3%。据此，我们可以大 概计算出增值税计税方法选择的临界点。 假设整个“清包工”合同种约定的工程价税 合计为X,则分包方的增值税计算方法选择 分析如下 :1、一般计税方式下的应缴增值税为：建筑劳务公司应缴增值税= XX 11%- （111%）建筑劳务公司采购辅料的进项税 额=9.91%x X建筑劳务公司采购辅料的 进项税额2、简易办法下的应缴增值税为：建筑劳务公司应缴增值税= XX 3%*（ 1 +3%）= 2.91%X

4、X3、两种方法下税负相同的临界点：9.91%X X建筑劳务公司采购辅料的进项 税额=2.91%X X推导出： 建筑劳务公司自己采购辅料的进项税额=7%X X4、由于一般情况下,建筑劳务公司自 己采购辅料（简称采购物资）的适用税率一般均是17%,于是，推导出临界点：建筑劳务公司自己采购辅料物质的进项税 额=建筑劳务公司自己采购辅料物质价税合计X 17%-( 1 + 17%)= 7%x X5、由此计算出临界点：建筑劳务公司自己采购辅料物资价税合计=48.18%X X6、结论清包工模式下，选择按一般计税方法或者 简易计税方法的临界点参考值是：建筑劳务公司采购辅料物资价税合计”合同种约定的工程价=48

5、.18% X “ 清包税合计具体是：建筑劳务公司采购辅料物资价税合计 48.18%X “清包工”合同种约定的工程价税 合计，则选择一般计税方法有利。建筑劳务公司采购辅料物资价税合计V 48.18%X “清包工”合同种约定的工程价税 合计，则选择简易计税方法有利。个工程造价的多少，是选择计税方式的关键！（三）案例分析案例1：中国京冶公司（甲方）将淮安某主题 乐园的装饰工作分包给淮安某劳务公司（乙中国京冶公方），合同总金额1000万元，劳务公司（乙方） 包工包料，其中含辅材 500万元，即合同金 额包括装饰工程所需一切费用，司（甲方）只需要按合同规定日期及设定标 准验收即可。假设购买辅材均取得仃的

6、增值税专用发票，请分析建筑劳务公司选择简 易计税还是选择一般计税方法计算增值税。1、简易办法下的应缴增值税1000 X 3%*（ 1 + 3%）= 30 -（ 1 + 3%） =29.13 （万元）2、般计税方式下的应缴增值税1000 X 11%- （1+ 11%） 500 X 17%+ （1 + 17%）=99.09-72.65=26.44 （万元）结论：分包方采购辅料物资价税合计1000”合同种约定的工程价税合计527500 X 17%+ （1+ 11%） 481.848.18% X清包万,则选择一般计税方法比选择简易计税方法节约增值税 6.62 万元 29.13-22.51 （万元）.

7、案例 2： 中国京冶公司（甲方）将淮安某主题 乐园的装饰工作分包给淮安某劳务公司（乙中国京冶公司（甲方）只需要按合方），双方拟签订合同，合同总金额 1000 万 元，劳务公司 （乙方 ）包工包料，其中含辅材 150 万元，即合同金额包括装饰工程所需一 切费用， 同规定日期及设定标准验收即可。 假设购买 辅材均取得 17%的增值税专用发票，请分析 建筑劳务公司选择简易计税还是选择一般 计税方法计算增值税。1 、简易办法下的应缴增值税1000 X 3%-（ 1 + 3%）= 30 -（ 1 + 3%）=29.13（万元）般计税方式下的应缴增值税1000X 11%- （1+ 11%） 150X 17%- （1 11%）=99.1-22.97=76.13（万元） 结论：分包方采购辅料物资价税合计11% ） 185150 X (1+17%) -( 12、481.848.28%X清包工”合同种约定的工程 价税合计 1000 万，则选择简易计税方法比 选择一般计税方式下的应缴增值税节约 47 万元税76. 13（万元） -29.13（万元） 。（四）建筑劳务公司涉税风险控制的合同 签订技巧通过以上分析，营改增后，建筑劳务公 司与总包方签订“清包工”合同时，控制多 缴纳税收的合同签订签订技巧是：1 、当建筑劳务公司选择一般计税方法计 算增值税时， 必须要争取在清包工合同中约 定：建