解除劳务-内部退养-提前退休-补偿金涉及的个人所得税规定

1、单位与员工解除合同所发放的离职补偿如何缴纳个税 公司改制，职工解除了劳动合同并赔偿了一笔离职补偿金， 满足条件的离职补偿金是需要缴纳个税。政策依据N0.1个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税的通知（财税2001157号）、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税的通知（国税发1999178号）的有关规定，计算个人所得税。、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定 的比例实际缴

2、纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保 险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。N0.2个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发 1999178号）（一）对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收 入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（二）考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数 月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体 平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个 人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月

3、工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。”如果商数小于工资薪金个人所得税的费用 扣除标准，贝y无需纳税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、 受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。案例分析1小张是某公司的职工，因企业改制离职，公司支付350000元一次性离职补偿金，小张在该企业中工作了14年，企业和个人分别按规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗 保险费、基本养老保险费、失业保险费，其中个人部分为3000元，上年度上海人均收入78000元，应缴纳的个

4、人 所得税计算为:350000-234000（ 上 年 度 平 均 工 资 3倍）-3000=113000（ 元）113000 +12（年）（在本企业工作超过12年的按 12年计算）=9416.67（元）（9416.67-3500） X20%-555=628.33（ 兀）次性经济补偿收入应纳税额=628.33 X 12=7540（ 兀）案例分析2 个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按工 资、薪金所得项目计征个人所得税。内部退养、提前退休、解除劳务区别、内部退养一次性收入计税问题 国税发1999第058号文个人所得税有关政策问题的通 知中规定了关于企业减员增效和行政、事业单位、社会

5、团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征 税问题: 个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资， 应以“工 资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收 入，应接办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所 属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率， 再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣 除标准，按适用税率计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就 业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得

6、的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主 管税务机关申报缴纳个人所得税。二、提前退休一次性收入计税问题根据2011年1月个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告（公告 2011年第6号）规定，对个人提 前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税问题规定: 机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前 退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工 资、薪金所得”项目征收个人所得税。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按 照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分 摊计算个人所得税。计税公式: 应纳税额=（一次性补贴收入+办理提前退休手续至法 定退休年龄的实际月份数）一费用扣除标准X适用税率 -速算扣除数 X提前办理退休手续至法定退休年龄的实 际月份数 三、解除合同一次性收入计