企业所得税试题

1、1、2009年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用、财务费用和营业税金及附加共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元，无其他调整项目。请计算2009年度该企业应缴纳的企业所得税。2、某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下:(1)取得产品销售收入4000万元；(2)发生产品销售成本2600万元；(3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元；(4)销售税金100万元(含增值

2、税60万元)；(5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)；(6)计人成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元（有专用收据）、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求:计算该企业2008年度应纳的企业所得税。3、我市一企业，2008年有关生产、经营资料如下：（1）取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入230万元；（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附加50万元；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限

3、1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6）；（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元；（5）“营业外支出”账户记载金额53.52万元，其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。要求：计算2008年度企业应纳所得税额；4、某商贸企业2008年度资产总额800万，在册职工200人，自行核算实现利润总额40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）；（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金

4、40万元，计入了当期的管理费用；（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10（银行同期同类贷款利率6）；（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；要求：根据上述资料，计算2008年度企业应纳所得税额；5、某国有企业2008年度境内应纳税所得额为1000万元，已累计预缴企业所得税250万元，年终汇算清缴时，发现如下问题： （1）向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，已列入营业外支出中； （2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外

5、支出中，未作纳税调整； （4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2008年度管理费用中扣除； （5）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有向残疾人支付的工资12万元。（6）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未申报补缴企业所得税。 要求： （1）计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额； （2）计算该企业2008年度境外所得税应补缴的所得税税额。 （3）计算该企业2008年应补交的所得税额。 6、某居民企业2009年度实现销售收入1500万元、应扣除的成本、费用及税金等共计

6、1200万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 220万元，事务所审核发现以下问题： （1）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，企业未列入会计核算； （2）“营业外支出”账户中列支的公益性捐赠50万元； 要求计算该企业2009年应缴企业所得税。 7、某生产企业，2009年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为200万； (2)全年销售收入2000万 ； (3)管理费用中列支的业务招待费25万，广告费和业务宣传费350万 ； (4)营业外支出中列支的税收罚款1万，公益性捐赠支出25万； (5)投资收益中有国债利息收入5万，从深圳

7、某联营企业分回利润17万，。 假设该企业所得税税率为25%，根据上述资料计算该企业2009年应纳企业所得税。 8、某城市一家电生产企业（一般纳税人）2009年度有关经营情况如下： （1）本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元（不考虑相关税金）。 （2）本年应结转产品销售成本4500万元。 （3）本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。 （4）本年发生销售费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元（其

8、中向A企业生产经营用借款1000万元，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%）。 （5）10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。 计算该企业应交企业所得税。 9、某居民企业2009年生产经营情况如下：主营业务收入2000万元，主营业务成本1000万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用100万元，利润总额400万元，已预缴企业所得税80万元。企业资产总额800万元，年度平均职工人数60人。审核中发现：（1）管理费用中列支业务招待费25万元（2）工资薪金总额120万元

9、，列支职工福利费16万元，工会经费2.4万元（其中上交0.96万元），职工教育经费3.6万元。（3）财务费用中列支向非金融企业和内部职工借款300万元一年期利息72万元，同期金融机构年息为7。此外，未发现其他问题，请问鑫成公司2009年度企业所得税税款应是多少？ 10、某工业企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用

10、200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2009年应纳的企业所得税。 正确答案：1、会计利润500080410070060220（万元）公益性捐赠扣除限额22012%26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元应纳企业所得税（2205026.430）25%53.42、(1)会计利润总额=4000+802600770480604050=80(万元)(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650400015%=650600=50(万元)(3)业务招待费调增所得额=252560%=2

11、5-15=10(万元)40000.005=20万元2560%=15(万元)(4)捐赠支出应调增所得额=308012%=20.4(万元)(5)工会经费应调增所得额=52002%=1(万元)(6)职工福利费应调增所得额=3120014%=3(万元)(7)职工教育经费应调增所得额=72002.5%=2(万元)(8)税收滞纳金6万元不得在税前扣除(9)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)3、（1）2008年企业所得税前准予扣除的财务费用220303006208（万元）2）2008年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额19060114（万元）扣除最高限

12、额23000.5%11.5（万元）本期业务招待费的扣除为11.5万元。所以本期管理费用可以税前扣除额260（19011.5）81.50（万元）（3）本期会计利润230023011003805022026053.52466.48（万元）捐赠的扣除限额466.481255.98（万元），实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。（4）2008年应纳税所得额466.48（220208）（26081.50）230426.98（万元）（5）2008年应纳所得税额426.9825106.75（万元）4、（1）工

13、会经费扣除限额5402%10.8（万元）调增1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元）调增8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元）纳税所得额4.26.44.515.1（万元）（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额404024925（万元）（3）利息费用扣除限额500630（万元），实际列支5001050（万元），准予扣除30万元。利息支出应调整的所得额503020（万元）（4）违约金、罚款支出应调整的所得额5（万元）（5）该企业应纳税所得额4015.12520525.1（万元）（6）该企业当年应纳税所得额25.1256.275（万元）5

14、、（1）调整后的应纳税所得额（不含境外所得）1000+40+65+20+0.2+（1010104）-121001119.2（万元） 2008年度境内所得应缴纳的所得税税额1119.225279.8（万元） 向残疾人支付的工资可以加计100扣除。 （2）境外收入应纳税所得额20（120）25（万元） 境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税（抵扣限额）25256.25（万元） 境外所得已缴纳的所得税额20（120）205（万元） 境外所得应补缴所得税额6.2551.25（万元）（3）该企业2008年应补交的所得税额279.8+1.25-25031.05（万元）6、答案： （1）、接受捐赠应调增应纳

15、税所得额10017117（万元） （2）、22012%=26.4万元，实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额5026.423.6（万元） （3）应纳税所得额=220+117+23.6=360.6（万元） 应纳企业所得税=360.625%=90.15万元7、正确答案： (1)税法规定允许列支的业务招待费是实际发生额的60%，但最高不得超过销售收入的5%。 2560%=15万20005%。=10万，所以不得从税前列支的是25-10=15万元； (2)符合条件的广告费和业务宣传费支出， 除国务院财政、税务部门另有规定外，不超过当年销售收入的15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后纳税

16、年度扣除。所以可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额是200015%=300万； (3)业务招待费超支需调增应纳税所得额25-10=15； 广告费和业务宣传费超支需调增应纳税所得额350-300=50万； 税收罚款不得扣除，需调增应纳税所得额1万； 公益性捐赠不超过年度利润总额的12%的部分准予扣除20012%=24万，需调增应纳税所得额25-24=1万； 国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额5万元； 直接从深圳分回的利润17万属于免税收入，应调减所得额17万； 所以应纳企业所得税（200+15+50+1+1-5-17）25%=24525%=61.25万 。8、正确答案：解析： （1）、对

17、于销售费用，广告费及业务宣传费：家电企业广告费税前扣除限额=806615%=1209.9（万元），750+90=840（万元） 1209.9（万元）,据实扣除。税前准予扣除的销售费用为：900（万元）。 （2）、 对于管理费用：业务招待费税前扣除上限额=80665=40.33（万元），业务招待费实际发生额的60%=8060%=48（万元）。税前准予扣除的业务招待费40.33。上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。税前准予扣除的管理费用为：1000-3-80+40.33=957.33（万元）。 （3）、向非金融企业的企业借款不得超过银行同期同类利率计算的利息，税前准予扣除

18、的财务费用为：120-1000（6%-4%）=100（万元）。 （4）、准予税前扣除的净损失:盘亏产成品不得抵扣的进项税额=2000.370%17%=7.14（万元），财产损失共计=2000.3+7.14=67.14（万元） 准予税前扣除的净损失=67.14（1-50%）=33.57（万元）。 （5）、该企业应纳税所得额: 应纳税所得额=8066-4500-34-900-957.33-100-33.57=1541.1（万元）。 应纳企业所得税=1541.125%=385.275（万元）9、答案解析： （1）招待费25*60%=15，2000*5=10，应调增所得15万元 （2）工会经费2.4-0.96=1.44调增所得1.44万 ，职工教育经费3.6-3=0.6 调增所得0.6万 （3）财务费用300*7%=21，72-21=51万元， （4）应纳税所得额=400+15+1.44+0.6+51=468.04万元， 应纳所得税额=468.04*25%=117.01万元 应补所得税=117.01-80=37.01万元10、正确答案： （1）利润总额560080040341004000660300760200250404(万元） （2）国债利息收入免征企业所得税，应