同步强化练习题及答案

1、同步强化练习题及答案 一、单项选择题 1按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列所得项目属于生产、经营所得范围的是( )。 A从事金融业的所得 B从被投资企业取得的股息 C将财产租给他人使用而取得的租金 D转让房屋而取得的收益 2按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，关于境外咨询企业为客户提供咨询业务取得收入的确定，下列表述中正确的是( )。 A单独与客户签订合同，且提供的服务全部发生在我国境内的，应全额申报纳税 B单独与客户签订合同，提供的服务有发生在我国境内的，应全额申报纳税 C单独与客户签订合同，提供的服务全部发生在我国境外的，也应申报纳税 D与境内代表机构共同与客户签订合同，

2、共同提供咨询业务所取得的收入，应全部作为该代表机构的收入申报纳税 3在对外资金融机构进行税务检查时，依照外资企业所得税的现行规定，下列对有关坏账准备和坏账损失的处理正确的是( )。 A亏损企业也可计提坏账准备金 B外资金融机构以财产作抵押的贷款，也可计提坏账准备金 C除信贷、租赁企业外，其他企业不得提取坏账准备金 D企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分，不得列为当期的损失 4按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列关于房地产销售收入确定的原则中，表述正确的是( )。 A采取一次性全额收取房款的，以收取房款之日为销售收入的实现 B分期付款方式销售的，以房产使用权交付买方

3、或开具发票之日为销售收入的实现 C采取预售款方式销售的，以签订售房协议之日为销售收入的实现 D以土地使用权或其他财产置换房屋的，以签订置换协议之日为销售收入的实现 E采取银行提供按揭贷款销售的，以银行将按揭贷款办理转账之日为销售收入的实现 5对外商投资企业从事投资业务，其有关的税务处理正确的是( )。 A以实物或无形资产向其他企业投资的，不计财产转让收益 B从被投资的企业取得的利润(股息)，不计入本企业应纳税所得额 C股票转让的净收益，不计入本企业应纳税所得额 D在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，外国企业将其持有的中国境内企业股权转让给与其有关联关系的公司，不计征企业所得税 6关于外商投

4、资项目购买国产设备退税政策，下列表述正确的是( )。 A享受国产设备退税的企业范围仅限于为增值税一般纳税人的外商投资企业 B外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由总公司 (总厂)向所在地主管退税机关申请办理退税 C鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备均实行退税政策 D国产设备是指，在我境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等 7计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项中允许在税前直接扣除的是 ( )。 A受让或购进技术的支出 B开发新技术形成资产的支出 C资本的利息 D支付给总机构的特许权使用费 8按照外商投资企业和外国企业所得税法的规

5、定，下列企业不属于“生产性外商投资企业”的是( )。 A专业从事房地产开发经营的企业 B专业从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务(包括咨询劳务) C交通运输业(不包括客运) D医疗器械、制药工业 9按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于再投资退税的表述正确的是( )。 A再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的税后利润增加注册资本或投资举办其他外商投资企业 B再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润，免税期的利润可按饶让原则视同税后利润 C外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金转作再投资，相应增加本企业注册资本，其中属于外国投

6、资者的部分 D外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资者已存在的企业的股权，也可享受再投资退税优惠 10关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列表述正确的是( )。 A企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，其中的国产设备无论是否符合固定资产标准，均可抵免企业所得税 B企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，可视同国产设备抵免企业所得税 C对企业就其符合规定单独计算享受定期减免税优惠的追加投资项目购买的国产设备，在计算购买国产设备投资抵免企业所得税时，单独计算 D企业合并后第二年购买国产设

7、备的，其前一年的企业所得税基数，为合并前各企业和合并后的企业在合并当年度实际缴纳企业所得税之和 11下列企业中可以享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇的是( )。 A从事旅游观光缆车、索道服务业务的企业 B专业从事房地产开发经营的外商投资企业 C从事直接为生产服务的产业信息咨询的外商投资企业 D从事股权投资及转让，以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业 12对设在西部的外商投资企业的税收优惠，下列表述正确的是( )。 A对设在西部地区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税 B经省级人民政府批准，西部地区的外商投资企业可以减征或免征地方所得税 C国家鼓励类的外商投资企业是

8、指以国家有关部门规定的产业项目为主营业务的企业 D享受两年免征，三年减半征收企业所得税优惠的企业，是指投资主体自建、运营规定项目的企业，不包括单独承揽上述项目建设的施工企业 13税收协定缔约对方的非营利机构，通过在我国设立的固定基地或场所从事业务活动，除为该机构进行准备性或辅助性活动外，应认为在我国构成常设机构。下列情形中属于“准备性或辅助性”活动的是( )。 A固定基地或场所不仅为总机构服务，而且与他人有业务往来 B固定基地或场所的业务性质与总机构的业务性质一致 C固定基地或场所的业务活动为总机构业务的重要组成部分 D固定基地或场所仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料 1

9、4按外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业所得为外国货币并已按照外汇牌价折合成人民币缴纳税款，发生多缴税款需要办理退税时，其外汇折合方法是 ( )。 A将应退的人民币税款，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币数额按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成人民币退还税款 B将应退的人民币税款，按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币数额按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成人民币退还税款 C将应退的人民币税款，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币退还税款 D将应退的人民币税款，按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成外国货币退还税款 15按照现行外商投资企业和

10、外国企业所得税法的有关规定，关于外商投资企业和外国企业转让股票或股权的税务处理，下列表述中错误的是( )。 A外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益，应计入企业当期应纳税所得额 B外国企业在中国境内设立的机构、场所转让其所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额 C外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益，暂免缴纳所得税 D外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得转让收益，暂免缴纳所得税 16外商投资企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。下列情形属于“内部处置资产

11、”的是( )。 A改变资产用途(如将自建商品房转为自用或经营) B用于市场推广或推销 C用于职工奖励或福利 D用于交际应酬 E用于对外捐赠 17某外国企业在某经济特区设立一分支机构，2006年取得下列所得：将本机构财产租赁给境内企业使用取得租金收入60万元，相关费用、税金5万元；本机构自有资金存款利息收入5万元；将自己拥有的专有技术提供给境外企业使用，取得使用费净收益 (税后)40万元(境外已纳所得税10万元)；代为收取境外总机构转让其所持有的境内外商投资企业股权收益200万元，并汇往境外。该机构2006年应纳和应扣缴所得税合计 ( )。 A35万元 B26.5万元 C45万元 D29万元 1

12、8经济特区某生产性外商投资企业2006年度全年销货收入净额6000万元，兼营服务业收入2000万元，营业外收入100万元，从境内某企业分回股息180万元(被投资企业实际适用税率10%)，扣除项目合计5500万元，则该企业2006年度应纳企业所得税为( )。 A410万元 B390万元 C436万元 D904万元 参考答案： 1A 2A 3A 4E 5B 6D 7B 8A 9C 10D 11C 12D 13D 14A 15D 16A 17A 18B 二、多项选择题 1按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列所得项目应按10%的税率征收企业所得税的有( )。 A外商投资企业来源于中国境内的租

13、金所得 B外商投资企业来源于中国境外的利息所得 C外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的发生在中国境外与该机构、场所有实际联系的特许权使用费 D外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的发生在中国境内的与该机构、场所无实际联系的租金 E在中国境内未设立机构、场所的外国企业从中国境内取得的利息 2关于生产性外商投资企业的税收优惠，下列表述正确的有( )。 A石油、天然气开采企业，也可适用“两免三减半”的优惠规定 B企业开办当年有亏损的，以弥补后第一个有利润的纳税年度为开始获利年度 C企业开业当年获得利润，且当年实际生产经营期在6个月以上的，开业当年即为开始获利的年

14、度 D外商投资企业追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元的，应单独计算享受“两免三减半”的税收优惠 3按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于收入总额确定的表述中正确的有( )。 A企业接受的货币资产捐赠，不作为企业年度收益 B中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入 C企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税 D外国企业将其持有的中国境内企业股权转让给其他企业或公司，不计征企业所得税 E企业发行股票的溢价，不作为营业利润征收企业所得税；但在企业清算时，应计入应纳税清算所得 4计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项可以按实扣除的

15、有( )。 A企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分 B企业按规定提存的医疗保险基金 C向境内保险机构购买财产保险发生的支出 D列入成本费用的职工工资和福利费 5关于外商投资企业再投资退税的处理，下列表述正确的有( )。 A用免税期的利润再投资不能享受退税待遇 B再投资额必须用于增加本企业的注册资本 C再投资的经营期不得少于5年 D再投资退税的办理期限为资金实际投入之日起1年内 6按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业发生的下列支出能够在计算应纳税所得额时直接扣除的有( )。 A企业在生产经营期间发生的借款利息 B企业进行新产品、新技术、新工艺研究开发的费用 C固

16、定资产的购置支出 D广告费和业务宣传费 7按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业发生的下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。 A支付给总机构的特许权使用费 B支付给总机构的管理费， C支付给关联企业的管理费 D境内工作职工的境外社会保险费 8按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列关于企业资产的税务处理表述正确的有( )。 A企业接受的捐赠的固定资产，不得提取折旧 B企业盘盈的固定资产，可以提取折旧 C企业取得已经使用过的固定资产，其尚可使用年限短于税法规定的同类固定资产的折旧年限的，可按其尚可使用年限计算折旧 D企业无形资产的摊销年限不得少于10年 E

17、企业的开办费应当从开始生产、经营月份的次月起在不少于5年的期限内摊销 9对未在我国境内设立机构、场所的外国企业，其取得的下列各项属于预提所得税的征税对象的有( )。 A从我国境内某外商投资企业取得的股息 B从我国境内取得的利息所得 C提供在我国境内使用的各种专利权、专利技术所取得的使用费金额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等 D外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入 10按照现行外商投资企业和外国企业所得税法税收优惠的有关规定，关于企业“获利年度”的确定，下列表述正确的有( )。 A企业开业当年获得利润，且当年实际生产经营期在6个月以上的，开业当年即为开

18、始获利的年度 B企业开业当年有亏损的，可按规定逐年结转弥补，以弥补后第一个有利润的纳税年度为开始获利年度 C企业如于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的，下一年度不论亏损还是获得利润，均为开始获利年度 D企业如于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的，可由企业选择以开业当年或下一年度为开始获利年度 11关于国产设备投资抵免企业所得税，下列表述正确的有( )。 A适用于在我国境内设立的所有生产性外商投资企业和设立机构、场所，从事生产、经营活动的外国企业 B实行投资抵免的国产设备，仍可按设备原价计提折旧扣除 C国产设备投资不包括按有关规定退还的增值税税款 D税务机

19、关查补的企业所得税额，不得计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数 E无论是在征税期还是在免税期，抵免的期限最长不得超过5年 12按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，在中国境内从事下列业务的公司、企业和其他经济组织或者个人中构成外国企业(委托人)在中国境内的营业代理人的有( )。 A经常代表委托人代为联系运输单位 B经常代表委托人与中国境内企业签订代理协议，在中国境外了解市场情况 C经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品 D有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货 13按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的规定，国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同

20、或协议，也应按照规定扣缴预提所得税的有( )。 A企业将按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项计入企业有关资产原价，在该项资产投入使用前仍未支付的，且该项资产仍未投入使用 B企业将按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项计入筹办费，在筹办期结束后仍未支付的 C对按合同或协议规定未到期或延期支付的利息、租金、特许权使用费等款项，企业已计提列入本期成本、费用在税前扣除的 D企业将按合同或协议规定支付的利息、租金、特许权使用费等款项，已计入本期成本、费用的 14外商投资企业虚报亏损的，有关税务处理正确的有( )。 A企业编造虚假的所得税计税依据，在行为当年或相关年度

21、已实际造成不缴或少缴应纳税款的，主管税务机关可认定其为偷税行为 B若企业依法处于亏损年度，编造虚假的所得税计税依据未在行为当年或相关年度实际造成不缴或少缴应纳税款的，不认定为偷税行为 C企业经税务机关审查调减多报的年度亏损额后，当年仍为亏损的，不得确认其为亏损年度 D企业经税务机关审查调减多报的年度亏损额后，当年实现获利的，应确定其为获利年度 15关于外商投资企业的收入确认，下列表述正确的有( )。 A为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现 B企业取得的收入为非货币资产或者权益的，不确认收入 C境外企业与企业签订房屋包销协议，

22、境外企业取得的房屋转让收益应征收企业所得税 D企业取得搬迁补偿费收入，应直接计入当期应纳税所得额 16外商投资举办的先进技术企业可享受的税收优惠有( )。 A自获利年度起，第一年至第二年免税，第三年至第五年减半征收 B在任何地区举办，都可按15%的税率计算纳税 C免、减税期满后，仍为先进技术企业的，可延长3年减半征收 D在延长三年减半征税期间，减半后的税率低于10%的，按10%的税率计算纳税 17凡符合税法规定，从获利年度起可以享受两年免税、三年减半征税的外商投资企业有( )。 A从事农业、牧业、林业的外商投资企业 B设在经济不发达的边远地区的生产性外商投资企业 C经国家有关部门批准设立的外资

23、旅行社 D在国务院确定的高新技术开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业 18在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有( )。 A取得虚开增值税专用发票的购进货物的支出 B按规定为职工个人提取的住房公积金 C资助给非关联科研机构的研究开发经费 D自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 19下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。 A创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠 B变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年

24、限内延续弥补 C生产性外商投资企业。追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受“两免三减半”的优惠 D外商投资举办的出口产品企业，“两免三减半”优惠期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%的，可减半征收企业所得税 20关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务的所得税处理，下列表述正确的有( )。 A合并后企业的各项资产、负债和股东权益，应按合并前企业的账面历史成本计价 B分立后企业的生产经营业务不符合税法规定的有关税收优惠的适用范围的，均不得享受或继续享受有关税收优惠 C股权转让收益或损失是指股权转让价减除股权成本价后的差额。如被持股企业有股东留

25、存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东应享有留存收益权的金额，不计为股权转让价 D股权重组后，企业应重新享受有关税收优惠 参考答案： 1D、E 2B、C 3B、C 4A、B、C 5A、C、D 6B、D 7A、C、D 8B、C、E 9A、B、C 10A、B、D 11A、B、C 12C、D 13B、C、D 14A、B、D 15A、C 16A、C、D 17A、B、D 18A、D 19B、C、D 20A、B、C 三、综合分析题 (一) 某生产性外商投资企业，1998年5月在我国某经济特区登记注册，经营期限 20年。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%，地方所得税优惠政策是五免五减半

26、。1998年至2005年的有关经营情况如下： 1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，2000年赢利30万元，2001年赢利60万元，2002年亏损10万元，2003年赢利50万元，2004年亏损20万元。 2005年实现产品销售收入总额8500万元，服务性收入500万元；应扣除的成本和销售费用7115万元，发生财务费用200万元、管理费用1200万元(其中含新产品研究开发费40万元，交际应酬费39.5万元)；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年

27、利息率为4.8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元、通过当地教育部门向某小学捐款40万元。(上年度新产品开发费用为30万元) 该企业中方与外方的投资比例为6比4，外方于2006年3月将从2005年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。 根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题： 12001年2004年企业应缴纳的所得税为( )。 A2.1万元 B3.1万元 C4.2万元 D7.2万元 22005年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费为( )。 A49.5万元 B34.8万元 C3

28、2万元 D36.8万元 3下列项目中，在税前可据实扣除的有( )。 A新产品开发费 B特许权使用费 C利息费用 D对学校的捐赠 E应缴的流转税 42005年该企业应缴纳的所得税为( )。 A29.4525万元 B41.08万元 C45.28万元 D51.051万元 52005年该企业实现的税后利润为( )。 A322.62万元 B338.949万元 C348.92万元 D360.5475万元 6外方将分得的2005年的税后利润用于再投资应退的税额为( )。 A4.35万元 B4.6774万元 C4.41万元 D6.234万元 参考答案： 1C 2D 3A、D 4A 5D 6B 解析： 1该企业

29、1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，不是获利年度；2000年盈利 30万元，在弥补亏损后没有利润，也不是获利年度；2001年盈利60万元，在弥补亏捌后有利润50万元，为开始获利年度。该企业为生产性外商投资企业，且经营期在10年以上，因此，该企业2001年、2002年免税，2003年、2004年和2005年减半征收。 2003年弥补亏损后有所得40万元，应纳税额=40(15%50%+3%)=4.2(万元)。2004年亏损，无应纳税额。 22005年税前允许扣除利息=2004.8%6/12=4.8(万元) 2005年税前允许扣除交际应酬费=15005%。+(8000-1500)3+50

30、010 =32(万元) 4收入总额=8500+500=9000(万元) 成本、费用、税金、营业外支出合计=7115+200+1200+25+30+40=8610(万元) 利息支出调增所得额=10-4.8=5.2(万元) 交际应酬费调增所得额=39.5-32=7.5(万元) 支付给境外总机构的特许权使用费调增所得额=30(万元) 研究开发费附加扣除调减所得额=4050%=20(万元) 弥补2005年度亏损应调减所得额=20(万元) 应纳税所得额=9000-8610+5.2 4-7.5+30-20-20=392.7(万元) 应纳所得税额=392.715%50%=29.4525(万元) 52005年

31、该企业实现的税后利润=9000-(7115+200+1200 4-25+30+40) -29.4525=360.5475(万元) 6再投资额=360.547540%=144.219(万元) 再投资额限额=(392.7-29.4525)40%=145.299(万元) 实际再投资额不超过再投资额限额，因此按实际再投资额计算再投资应退税额。 再投资应退税额=144.219(1-7.5%)7.5%x40%=4.6774(万元) (二) 国内某公司与某外国企业2000年合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业2000至2005自行申报的应纳税所得额分别为-120万

32、元、200万元、500万元、700万元、1600万元和2000万元，均已按“两免三减半”的规定缴纳了所得税。2006年6月主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理： (1) 2002年10月进行技术改造，购置国产设备(金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元)，符合投资抵免所得税的条件。 (2) 2003年12月取得房屋租金收入200万元。 (3) 2004年，将账面净值600万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为 680万元。 (4) 2002年7月发生的应付账款20万元，至2004年底仍无法与债权人取得联系。 (5) 2005年其他福利类费用实际支出80.4万元，已知在税前列支的工资总额为 360万元。 (6) 2005年发行股票取得溢价收入30000万元。 (7) 该企业适用所得税税率为30%，免征地方所得税。 根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列问题： 12000年2005年企业自行申报应缴纳的所得税应为( )。 A645万元 B1290万元 C525万元 D605万元 22002年购买国产设备实际抵免企业所得税( )。