新企业所得税法及实施细则练习题

1、新企业所得税法及实施细则练习题一、单项选择题1以下不是企业所得税纳税人的是 （ ）。 A联营企业 B私营有限责任公司C个人独资企业 D有经营所得的事业单位 2以下哪个是企业所得税纳税人（ ）。A个人独资企业 B合伙企业 C一人有限责任公司 D居民个人3美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构有联系所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。A20% B25% C30% D33%4符合条件的小型微利企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。A.15% B. 18% C. 20% D.25%5根据企业所得税法及其实施条例，以下属于居民企业的是（ ）。A在英国注册的甲企业，在上海开设了一办事机

2、构B在美国注册的乙企业，其实际管理机构在北京C在法国注册的丙企业，在中国境内没有机构场所，但有来源于中国境内所得D在日本注册的丁企业，委托中国居民代其在中国境内签订合同6企业所得税法从（ ）起施行。A2007年3月16日 B2007年10月1日C2008年1月1日 D2008年7月1日7下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是( )。A允许抵扣的增值税 B消费税 C营业税 D土地增值税8纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除的是( )。A经营性租赁方式发生的租赁费B融资性租赁方式发生的租赁费C承租方支付的手续费D安装交付使用后产生的利息9某

3、企业2008年度“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行借款的利息支出5万元，借款金额200万元，借款期限6个月；另一次是向甲企业借款的利息支出5万元，借款金额50万元，借款期限12个月。企业计算应纳税所得额时准予扣除的利息费用是（ ）。A6.25万元B7.5万元C8万元D8.25万元10某公司2008年1月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租金费用为（ ）。A1.0万元B1.2万元C1.5万元D2.7万元11企业的下列

4、支出应列为工资薪金支出的是（ ）。A年终加薪 B按规定标准发放的住房补贴C按规定发放的职工劳动保护费支出 D为职工支付的补充养老保险费12投资方企业应在（ ）时确认投资所得的实现。A被投资方作出利润分配决定的日期 B被投资企业会计账务实际做利润分配处理C被投资企业向投资方支付利润 D投资方实际收到分得股利13在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（ ）的规定计算。A按企业财务、会计处理办法B按有资质的中介机构C按上级机关的指示D按税收法律、法规14按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（ ）。A利息收入，按照合同约定的债务

5、人应付利息的日期确认收入的实现B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现15某生产白酒的集体企业，2008年全年销售额1500万元，成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述，成本费用中包括新产品开发费80万元、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税（ ）。A33万元 B25万元C37.5万元 D49.5万元二、多项选择题1按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（ ）。A在江苏省工商局登记注

6、册的企业 B在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业2除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ）。A居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。D在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。3按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（ ）。A确实无法偿付的应付款项B补贴收入C汇兑收益 D特许权使用费收入4企

7、业发生（ ）应当视同销售货物。A非货币性资产交换 B将自产货物用于捐赠C将自产货物用于管理部门 D将自产货物用于非生产性机构5按照企业所得税法和实施条例规定，通过（ ）等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。A捐赠 B投资 C非货币性资产交换 D债务重组6纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准予抵扣应纳税所得额的有（ ）。A向劳动保障部门或地税局缴纳的基本养老保险、基本医疗保险和失业保险B除特别规定外向商业保险机构缴纳的人寿保险C在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内支付的补充养老保险和补充医疗保险D向商业保险机构缴纳的财产保险7企业所得税法所称固定资产的大修理支出

8、，是指同时符合下列条件的支出（ ）。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础30以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上C修理后固定资产的使用年限延长2年以上D被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物8企业所得税法规定收入总额中的哪些收入为不征税收入（ ）。A财政拨款 B财政补贴C国务院规定的其他不征税收入 D依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金9税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将（ ）等告知该纳税人。A追缴理由 B追缴数额 C缴纳期限 D缴纳方式10企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现（ ）。A分期收款方式销售商品B代销方式销售商品C建筑、安装工程持续时间超过

9、12个月D为其他企业制造大型设备持续时间超过12个月11下列各项中，表述正确的是（ ）。A企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。B企业内营业机构之间支付的租金不得扣除C接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。12在计算应纳税所得额时，（ ）无形资产不得计算摊销费用扣除。A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B自创商誉 C与经营活动无关的无形资产 D自行开发的形成无形资产计税基础的部分13企业购置用于（ ）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。A

10、环境保护 B节能节水C安全生产 D公共基础设施14对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（ ）。A对小型微利企业，减按15的税率征收。B安置残疾人员的企业，所支付给的残疾人员的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除C创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额D企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入15企业不提供与其关联方之间业务往来资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，核定时可以采用的方法有（ ）。A参照同类或者类似企业的利润率水平核定B按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定C按照关联企

11、业集团整体利润的合理比例核定D按照其他合理方法核定三、判断题1非居民企业中的个人独资企业、合伙企业不适用中华人民共和国企业所得税法。（ ）2依照企业所得税法实施条例的规定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。（ ）3企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后的余额，为应纳税所得额。（ ）4企业所得税法中所称的公允价值，是指按照市场价格确定的价值。（ ）5企业所得税法实施条例中规定利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（ ）6企业所得税法实施条例中规定以分期收款方式销售货物的，按照合同或协议价款的公允价值一次性确认收入。（ ）7企业所

12、得税法实施条例中规定将财产用于职工福利应当视同转让财产。（ ）8企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ）9企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入，征收企业所得税。（ ）10企业发生的租入固定资产的改建支出，一律作为长期待摊费用在不少于5年的期限内平均摊销。（ ）11企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。（ ）12企业所得税法实施条例规定接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。（ ）13企业发生的公益性捐赠支出，在纳税调整后所得的12以内的部分，准予在计算应纳税所得额

13、时扣除。（ ）14企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。（ ）四、计算选择题(一)某公司上年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元(其中含业务招待费用15万元)，上缴增值税80万元、消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。 根据所给内容回答下列问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：（1）全年税前应扣除的业务招待费金额是多少万元？ （2）公益、救济捐赠应扣除的金额是多少万元？ （3）该年度应

14、缴纳的企业所得税是多少万元？（二）某企业（一般纳税人，增值税税率17）2008年度有关经营情况为： （1）实现产品销售收入 1600万元，取得国债利息收入24万元； （2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元； （3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6，支付利息1.5万元； （4）3月1向甲企业借款600万元用于生产经营，借期8个月，支付利息40万元；（5）管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金

15、额100万元(符合改建支出条件)； （7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。 根据所给资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。（三）资料：某有限责任公司系增值税一般纳税人，主要生产纺机配件产品，适用增值税税率为17%。2008年度生产经营情况如下：1公司当年取得的账面销售收入为2500万元。2按税法规定可以扣除的产品销售成本为600万元。3应缴纳的增值税为60万元、其他税金和附加为120万元。4发生销售费用120万元（广告费70万元，业务宣传费10万元）；管理费用100万元（其中业务招待费25万,新产品研究开发费30万元）；财务费用60万元（其中利息费用30万元，按银行同期贷款利率计