2019年注册会计师考试教材变化解读解析税法开篇导读

1、2019 税法开篇导读税法课程的分析 （一）教材变化情况章的总数没变，还是 14 章，但内容变化较大。 对考试影响较大的章：1. 第二章 增值税（1 ）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为 500 万元。（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。（3）“增值税税率”调整， 17%调整为 16% ，11%调整为 10%。（4 ）“征收率的特殊政策”，增加“ 6.抗癌药品和 7.罕见病药品”两项。（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空 运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。（6）“一般计税方法应纳税额

2、的计算” 的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由 11%调整为 10% 。 纳税人购进用于生产销售或委托加工 16% 税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由 13% 改为 12% 。（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13% 调整为 10% 。（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17% 调整为 16% ，原适用 11%的调整为 10% 。（10 ）“出口货物免税范围”增加第 5 项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关 免税政策。（1

3、1 ）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由 11%调整为 10%。（12 ）按照国家税务总局 2018 年就出口退（免）税问题发布的第 16 号公告修改“出口货物认 定和申报”相关内容。13 ）“免征增值税”增加第 49-54 项（14 ）对“退役士兵创业就业和重点群体创业就业”的“扣减增值税”优惠政策进行调整。（15 ）增加“对宣传文化执行增值税先征后退政策”相关内容。（16 ）对“其他部分征免税项目”内容进行了增删，删除原第11 项，增加第 17-20 项。（17 ）“小规模纳税人起征点”月销售额标准由 3万调整为 10 万。（18 ）修改“增值税发票使用和管理”部分内容。2. 第四章 企

4、业所得税（1）小型微利企业税收优惠新政策。教材给出了不同时段的不同政策，考生要根据所属的纳税 年度，选择不同的政策。2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 100 万元（含 100 万元）的 小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元 的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应

5、纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得 税。（2）职工教肓经费税前扣除新政策。职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（3 ）固定资产加速折旧新政策。单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在 计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（4）研发费用加计扣除新政策。未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础 上，按照研究开发费用的 75% 加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175% 摊销。企 业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，委托境外（不包括境外个人）进行研发 活动所发生

6、的费用， 按照费用实际发生额的 80% 计入委托方的委托境外研发费用， 不超过境内符 合条件的研发费用 2/3 的部分，可按规定进行加计扣除。（5 ）创业投资企业新政策。创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2 年的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额； 当 年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣6 ）高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限新政策。自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损， 准予结转以后年度弥补， 最长结转年限由

7、5 年延长至 10 年。3. 第五章 个人所得税（1）个税改革之后，个人所得税法进行了根本性的调整。从纳税人、征收方式、税率、应纳税 所得额确定、税款计算到征收管理都有变化。（2 ）“应纳税额计算中的特殊问题处理”单独作为一节内容，由原来的37 项变为 53 项，大大增加了学习的难度。（3）征收管理部分将自行申报、扣缴申报、专项扣除操作办法等都纳入了学习范围，并增加了 个人所得税申报表及填报说明。（4 ）今年教材对财政部税务总局公告 2019 年第 34 号、35 号关于在中国境内无住所个人有关个 人所得税的政策未进行调整，所以教材这部分内容已经过时，应该不会作为考试的重点。 对考试影响不大的

8、章：1. 第一章 税法总论（1）“我国现行税法体系”将2018年教材P20 “（三）按照税法相关税种征收对象的不同，可 分为五类型的税法”删除。（2）“税务机构设罝”，国地税完成合并；税务机构设置由国家税务局和地方税务局两个系统， 改为税务局一个系统。（3）“税收征收管理范围划分”，国地税合并，原地方税务局征收管理范围并入国家税务总局。（4）“税收收入划分”增加“ 2018 年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了国税地税征管体制改革方案，提到 4 个原则。确定基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工 伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收”。（5）“国际避税反避税与

9、国际税收合作”，增加两段：“ 2015 年12 月16 日，我国签署金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议”及2017 年 6 月 7 日，我国与德英法印俄等全球66个国家或地区共同签署了实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约”。2. 第三章 消费税（1） “外购应税消费品已纳税款的扣除”删除第9 项摩托车相关内容。（2）新增“符合条件的纯生物柴油免征消费税”的规定。3. 第六章 城市维护建设税法和烟叶税法（ 1 ）城市维护建设税税收优惠增加第 6 项。（ 2 ）烟叶税立法。立法之后，纳税期限由 30 日修改为 15 日。（ 3）烟叶税计税依据由烟叶收购价格改为

10、实际支付价款。4. 第七章 关税法和船舶吨税法（1） 船舶吨税立法。立法后多交税款的退还期限修改为24 小时和 3 年。（2）计税依据中增加了净吨位的折算。（3）直接优惠中增加了“警用船舶”。（4）“跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 2000 元，个人年度交易限值为人民 币 20000 元”改为“跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 5000 元，个人年度交 易限值为人民币 26000 元”。5. 第八章 资源税法和环境保护税法（ 1 ）资源税计税依据、计算方法部分内容修改。（ 2 ）资源税增加对页岩气优惠政策。（ 3 ）资源税征收管理部分内容修改。（ 4）环境保护税对税目和税率相关内容细化。6. 第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法（ 1）城镇土地使用税税收优惠修改原第 13 项，增加 14 、15 两项。（ 2 ）耕地占用税立法。修改大量表述。7. 第十章 房产税法、契税法和土地增值税法 房产税法税收优惠增加 6、7 两项8. 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法（1 ）车辆购罝税立法。征税范围、计税依据、税收优惠等相关政策都进行了修改完善。（2）车船税税收优惠第5、6、8项做了调整和新增。（3）印花税税收优惠第8、9项为新增。9. 第十二章 国际税收税务管理实务（1）章名称由“国际税收”修改为“国际税收税务管理实务”。（2 ）部分