2011级本科《审计学》复习资料

1、试题1一、单项选择题1. 在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ D ）A详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C抽样审计阶段 D财务报表审计阶段2. 现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（ D ）A财政审计 B财务审计 C财经法纪审计 D经济效益审计3. 注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保证程度最高的是（ A）上市公司年报审计B上市公司半年报审阅预测性财务信息审核对财务信息执行商定程序4. 下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（

2、A ）A 注册会计师执业准则 B 质量控制准则 C 职业道德准则 D 职业后续教育准则5. 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（ D ）A 经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息B 根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为C 接受注册会计师协会或者监管机构的执行质量检查，答复其询问和调查D 在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信息保密6. 被审计单位发生一笔重大交易却没有相应的记录，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ D ） A.发生 B. 分类C.准确性 D.完整性7. 以下内容不属于初步

3、审计活动内容的有（ A ）A报告目标、时间安排及所需沟通 B针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D评价遵守职业道德规范的情况8. 对于首次审计委托，注册会计师的做法不正确的是（C ）A、 在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。B、 针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。C、 与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。D、 针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。9. 按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证

4、据，下列各项中属于外部证据的是（ B ）A管理当局声明书 B银行对账单 C董事会会议记录 D收料单10. 对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ A ）A 从财务报表到尚未记录的项目 B从会计记录到支持性证据C 从尚未记录的项目到财务报表 D 从支持性证据到会计记录11. 关于审计证据的下列论述中正确的是（ D ）。A. 口头证据比实物证据可靠性强B. 销售发票比应收账款函证回函可靠性强C. 内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强D. 来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠12. 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是(D )A. 审计证

5、据的充分性是对审计证据数量的衡量 B. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D. 审计证据的数量可以弥补质量上的不足13. 下列那项不属于风险评估程序（ D ）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序C.观察和检查D.向银行函证14. 为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（ A ）A. 银行对账单 销售合同 应收账款明细账 询问记录15. 下列不属于针对应收账款存在性认定的替代程序主要包括的是（ A）A、获取管理层声明 B、检查期后收款记录C、检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据D、检

6、查被审计单位与客户之间的函电记录二、 多项选择题1. 以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ABC）。A. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当通过控制重大错报风险和检查风险以使审计风险降至可接受的低水平B. 注册会计师的合理保证意味着审计风险始终存在，并且合理保证与审计风险之和为100C. 报表层次的重大错报风险与财务报表存在广泛联系，并可能影响多项认定D. 如果审计程序设计合理并且执行有效，是可以将检查风险降为零2. 存在下列哪些情形时，注册会计师应该进行控制测试（BC ）A. 内部控制存在但未执行B. 拟信赖被审计单位的内部控制C. 仅实施实质性程序不足以提供认定

7、层次充分适当的审计证据D. 进行控制测试的成本大于进行控制测试而减少的实质性程序的成本3. 假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理局的（ ABD ）认定。A存在或发生 B完整性 C权利与义务 D表达与披露4. 在实施分析程序、确定参照基础时，注册会计师还应当考虑下列关系（ AB C ）A. 财务信息与相关非财务信息之间的关系B. 财务信息各构成要素之间的关系C. 与被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据的关系D. 与以前期间的可比信息的关系5. 在监盘现金时，下列处理不恰当的有（ AC）A监盘应采用预告方式进行B监盘时应有出

8、纳人员在场C监盘表必须有出纳人员的签字，以明确责任D注册会计师亲自参与盘点6. 注册会计师应当采取（ BD）措施对函证实施过程进行控制。A 将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函7. 实施进一步审计程序的总体方案包括（ AC ）A. 综合性方案 B风险审计方案 实质性方案 D控制测试方案8. 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（ACD ）A拟获取控制运行有效的审计证据的相关性和可靠性B总体变异性C控制的

9、预期偏差D控制的执行频率9. 下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是：（ AB）提供更多的督导向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性在期中实施更多的审计程序对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改10. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( ABCD)方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A. 控制是否得到一贯执行B. 控制由谁执行C. 控制以何种方式运行D. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的三、判断题 ，1. （ ）验收单仅与采购交易的“完整性”认定有关。2. （ ）行业数据分析报告属于环境证据。3. （ ）风险评估程序与实质

10、性程序是会计报表审计中必须运用的程序，以获取充分适当的审计证据。4. （ ）注册会计师不得对未来事项可实现程度做出保证，也不得接受委托审核前景财务资料。5. （ ）审计报告意见段后增加强调事项段，不仅用于提醒会计报表使用者关注，还影响已发表的审计意见。6. （ ）注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法控制重大错报风险的实际水平。7. （ ）“权利和义务”认定、“完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。8. （ ）计划审计工作是审计业务的一个独立阶段，必须在实施阶段前全部完成。9. （ ）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次

11、重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受水平。10. （ ）如果尚未更正错报汇总数接近于重要性水平，注册会计师可以直接发表无保留意见的审计报告。11. （ ）审计准则用来规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。12. （ ）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。13. （ ）审计产生的基础是财产所有权与经营管理权相分离产生的受托经济责任关系。14. （ ）审计人员对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越多

12、。15. （ ）检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务认定或计价认定提供可靠的审计证据。四、案例分析题注册会计师在对光华公司2010年财务报表进行审计时，收集到如下6组审计证据：（1）销售发票副本与产品出库单；销售发票副本的审计证据更可靠，因为外部来源的审计证据比内部审计证据效力强。（2）收料单与购货发票 购货发票的审计证据更可靠，因为外部来源的审计证据比内部审计证据效力强。（3）领料单与材料成本计算表 领料单审计证据更可靠，因为直接获取得出的审计证据比间接或推论得出的审计证据更可靠。（4）工资计算单与工资发放单 工资发放单的审计证据更可靠。工资发放单需要经过职工签

13、名，比单纯的企业内部计算出来的工资计算单的可靠性强。 （5）存货盘点表与存货监盘记录 存货监盘记录的审计证据更可靠。存货监盘记录在注册会计师在场的情况下盘点的，比企业内部自己制作的存货盘底表可靠性强。要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。答：1、销售发票副本比较可靠。发票在外流通 企业改动不好改。2、购货发票比较可靠，因为外来凭证比公司自制凭证真实。3、领料单比较可靠，因为需要不同部门签字，作弊不容易。4、工资发放单比较可靠，因为员工签字了，改动不容易。5、存货监盘表比较可靠，因为有审计人员在场的更可靠。2.资料：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险6%7%

14、4%9%认定层次的重大错报风险50%40%25%80%可接受的检查风险水平12%17.5%16%11.25%要求：（1） 上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是多少？ 答：情况一：6%*50%=3%情况二：7%*40%=2.8%情况三：4%*25%=1%情况四：9%*80%=7.2%（2）可接受的审计风险、可接受的检查风险、认定层次的重大错报风险与审计证据分别是什么关系？ 答：可接受审计风险=认定层次重大错报风险检查风险。审计风险是可接受的低水平，是既定风险，认定层次重大错报风险是客观存在的，所以要控制审计风险在可接受的低水平，只能靠降低检查风险。 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的

15、相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。在一定的总审计风险水平下，如果检查风险的计划可接受水平低，意味着审计人员在实质性测试中需要收集较多的审计证据；反之，检查风险的计划可接受水平高，则意味着审计人员在实质性测试中可以收集较少的审计证据。（3） 哪一种情况需要审计人员获取最多的审计证据？哪一种情况需要的审计证据最少？请简单说明理由 。答：情况三需要审计人员获取最多的审计证据，因为可接受检查风险最低，情况四需要审计的审计证据最少，因为风险最低。3. 太乙会计师事务所接受顺风公司委托对其2010年报进行审计，准备委派注册会计师欧敏和王宁执行审计，如果分别存在下列情

16、况，请逐项判断会计师事务所和注册会计师的独立性是否会受到影响，并简要说明原因。（1）注册会计师王宁的哥哥是顺风公司的一名仓管人员。注册会计师的独立性不会受到影响。王宁的哥哥是顺风公司的一名仓管人员，他的哥哥对被审计单位的财务报表不能施加任何影响。（2）会计师事务所与顺风公司合伙经营一家税务代理公司。 会计师事务所的独立性会受到影响。事务所与被审计单位共同经营一家税务代理公司，会存在经济利益关系的影响。（3）顺风公司的财务总监曾是太乙会计师事务所的一名合伙人。 会计师事务所的独立性会受到影响。事务所的合伙人现任被审计单位的财务总监，能对财务报表施加重大影响，因自我评价产生不利影响。（4）注册会计

17、师欧敏拥有顺风公司少量的股票。 注册会计师的独立性会受到影响。欧敏在被审计单位拥有直接经济利益关系，没有任何措施能消除这不利影响。（5）前任会计师事务所与顺风公司在重大会计问题上存在意见分歧，顺风公司因此辞退前任会计师事务所而改聘太乙会计师事务所。 会计师事务所的独立性会受到影响。太乙会计师事务所应查明被审计单位更换事务所的原因。在被审计单位与前任会计事务所在重大会计问题上存在意见分歧的情况下，太乙会计师事务所不应该接受委托。答：1、独立性会受到影响。因为王宁的哥哥是顺风的仓管人员，他会接触到顺风公司的进出货账目，这与审计会有一定关系，因此会影响注册会计师审计的独立性。2、独立性会受到影响。因

18、为这家会计事务所与顺风公司有着重大的直接经济利益关系，所以会影响会计师事务所及注册会计师的独立性。3、独立性不会受到影响。因为现在顺风公司的财务总监已经和太乙会计事务所没有直接重大的经济利益关系，不会影响其独立性。4、独立性会受到影响。欧敏因为和顺风公司有直接经济关系，所以需要回避，但是，其所在的事务所可以承接这项任务，只要派其他的注册会计师进行审计就可以了。5、独立性不会受到影响。因为虽然顺风公司辞退了前任会计师所，但是，太乙会计事务所与前任会计事务所没有直接利益关系，所以不会影响其独立性。五、综合分析题鸿丰药业股份有限责任公司委托南宁信义会计师事务所（主任会计师为梅韵）审计其2010年度会

19、计报表，2011年3月20日审计工作结束，按审计业务约定书的要求，应于2011年3月31日提交审计报告。鸿丰药业的总资产为9000万元，总负债为4500万元，净利润为1800万元。项目负责人何日坤与其小组成员柳莺等根据职业判断，初步确定财务报表层次的重要性水平为250万元，在实施审计的过程中，注册会计师发现该公司存在以下事项：1、2010年12月21日鸿丰药业销售给利友公司产品一批，不含税价为300万元，成本为200万元，2010年12月30日，利友公司发现产品质地有问题要求退货。2008年2月26日正式办妥退货手续，退回产品验收入库。鸿丰药业未做处理；2、鸿丰药业在其报表附注（8）中披露20

20、10年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失1500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。3、鸿丰药业在其境外子公司投资额为1000万元，占70%股权比例，连续几年没有收到投资收益，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。4、鸿丰药业2010年11月购买一条原价为180万元的生产线并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，净残值率为5%。5、鸿丰药业在2010年度变更了存货发出计价的方法，并在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为该变更是合理的。6、由于市场竞争激烈，鸿丰药业的存货

21、出现滞销，其账面成本为1200万元，2010年12月31日的可变现净值为880万元，鸿丰药业对此尚未进行相应的会计处理。7、鸿丰药业应收账款余额为6000万元，由于该公司不愿提供客户的通讯地址，注册会计师无法实施函证程序进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。要求：1、请说明审计人员在实施审计过程中可采用的具体审计程序有哪些，并可收集到哪些类型的审计证据。检查 观察 询问 函证 分析程序 重新执行 穿行测试答：可采用的审计程序：1）风险评估程序，为了解被审计单位及其环境而实施的程序，依据实施这些程序所获取的信息，来识别和评估重大错报风险。2）控制测试程序，即评价内部控制在防止或发现并纠正认定

22、层次重大错报方面的运行有效性。3）细节测试程序，即确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与错报有关的证据。 审计证据类型：1）实物证据 2）书面证据 3)口头证据 4）环境证据2、假如鸿丰药业拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。答： 情况一：无保留意见的审计报告。由于重要性水平为250万元，鸿丰药业销售给利友公司产品一批，不含税价为300万元，成本为200万元。远低于重要性水平。情况二：带强调事项段的无保留意见的审计报告。由于环境污染被起诉仍未判决，且被审计单位已在财务报表附注中作出披露。情况三:无法表示意见的审计报告。因受条件限制，注册会计师无

23、法去现场审计，且所发出的询证函也没有回音。投资1000万元占70%的股权，境外投资连续几年没有收到收益，对被审计单位的收益具有重要影响。情况四:无保留意见的审计报告。由于当月购入的生产线未计提的折旧摊销2.85万元对被审计单位影响不大。情况五：无保留意见的审计报告。2010年度变更了存货发出计价的方法，并在会计报表附注中加以披露。且注册会计师认为是合理的。情况六：保留意见的审计报告。存货出现滞销，未计提的存货减值准备320万元高于重要性水平。情况七：无法表示意见的审计报告。对应收账款6000万元的函证，被审计单位不提供客户的通讯地址，注册会计师不能实施函证程序，也无法通过其他审计程序进行验证。

24、3、假定只存在1、6两种情况，且鸿丰药业不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计审计报告，简要说明理由，并代注册会计师审计报告的说明段与意见段。 答：假定只存在1、6两种情况，且鸿丰药业不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具保留意见的审计报告。由于这两种情形下的累计起来的重大错报超过了被审计单位的重要性水平，但影响还不至于特别重大。试题2一、单项选择题1. 审计的类别包括财务报表审计、经营审计和合规性审计，是按照（ D ）进行划分的。A 审计主体 B 独立性C 与被审计单位的关系 D 审计的目的和内容2. 我国注册会计师法规定，会计事务所的组织形式不包括（D

25、 ）A 股份公司 B合伙公司 C有限责任公司 D独资公司3. 审计的两个基本特征是（A ）独立性和权威性独立性和准确性权威性和准确性权威性和公正性4. 下列事项中，属于注册会计师是否应当承当法律责任的关键因素是（ A ）A 是否存在过失或者欺诈是否出具不实报告是否违反职业道德是否能够保持独立性5. 如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响（ C ）A客观性 B 应有的关注 C独立性 D保密6. 在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（ D ）A. 发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银

26、行，以避免银行遭受损失。B.发现被审计单位中层管理人员舞弊后将该信息告知其竞争对手。C. 因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况D.司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况7. 被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的认定是 （A ） 计价与分摊B权利和义务 存在或发生 D 表达和披露8. 以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（ A ）A .注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动B注册会计师在计划审计工作前，需要

27、开展初步业务活动C总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划D针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标9. 注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列各方面通常难以获取有效审计证据的是（ B ）A 应收账款余额的存在性B 应收账款的可变现净值C 应收账款余额的准确性D 应收账款是否属于该公司10. 关于审计证据的充分性和适当性，以下表述中不正确的是（B ）A、 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是最有证明力的B、 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计

28、意见C、 如果审计证据的质量存在缺陷仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷D、 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少11. 下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（D ） A 不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险B. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险C重大会计估计变更产生的风险D. 业务人员变更产生的风险12. 在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（ D ）A 了解控制活动是否得到执行B 了解内部控制的设计C 记录了解的内部控制D 寻找内部控制运行过程中的缺陷13. 下列哪项审计程序的类型不是控制测试和了解内部控制都采用的（D ）

29、A询问 B观察C重新执行 D检查和穿行测试14. 注册会计师实施进一步审计程序的性质、时间、和范围应该与评估的 ( A ) 重大错报风险具备明确的对应关系A认定层次 B财务报表层次 C账户余额 D交易或事项15. 下列审计程序中（ A ）并不能提高审计程序的不可预见性A抽查大额现金收支业务B对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法。C针对销售和销售退回延长截止测试期间D 改变实施分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析二、多项选择题 （每题2分，不选、少选、多选、错选均不得分，共20分）1. 被审计单位应收账款余额为300万元，应收账款项目分配的重要性水平为4万元，现对其中的40%进行抽查，发现2

30、万元的错报，注册会计师应当采取（ ABCD ）审计策略。A.确认其金额 B.提请被审计单位调整会计报表C.扩大审计程序范围 D.追加审计程序2. 下列（ ABD ）属于内部控制的要素。A. 控制环境 B.对控制的监督 C.职责分离 D.信息系统与沟通3. 注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括( BCD )。A. 向具体审计领域调配的资源、数量、调配时间B. 审计时间 C. 审计的工作范围 D. 审计的工作方向4. 存在下列哪些情形时，注册会计师应该进行控制测试（CD ）A. 拟信赖被审计单位的内部控制B. 内部控制存在但未执行C. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证

31、据D. 进行控制测试的成本大于进行控制测试而减少的实质性程序的成本5. 以下属于被审计单位管理层与列报相关的认定有（ ABCD ）A. 发生及权利与义务 B. 完整性 C. 分类与可理解性 D. 截止与准确性6. 实施存货监盘程序应该特别注意的问题有哪些（ ABC ）A、存货移动情况 B、存货的状况C、存货的截止 D、对特殊类存货的监盘7. 下列针对财务报表层次重大错报风险及其应对措施和进一步审计程序说法错误的是（CD ） A 在审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险成正比关系。B 当评估的财务报表重大错报风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序方案为综合性方案。C 小型被审计单位可能不存

32、在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是控制测试。D 在选择进一步审计程序时，不用考虑某些程序的不可预见性问题。8. 以下情形中，注册会计师可以不对应收账款实施函证的有（AB）A.注册会计师认为被询证者很有可能不回函B.有充分证据表明应收账款对财务报表不重要C.某公司已关闭某地办事处应注销其银行账户D.应收账款已提坏账准备9. 以下是甲公司设计的部分内部控制活动，存在设计缺陷的是：（AB ）A、当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库B、产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账C、财务部门将销售发票与销售

33、合同核对后，开具运杂费清单D、公司设立独立的客户信用调查机构，由专人负责此项工作10. 审计人员要保持其独立性，必须做到（ ABC ）A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B. 最近不曾担任被审计单位的董事或高级管理人员C.与被审计单位在经济上没有利害关系D.不与被审计单位沟通三、判断题（每题1分，共15分。正确的请在括号了打“”，错误的打“”。）1. （）重要性水平与审计风险呈反向关系，而与审计证据呈正向关系。2. （）如果评估的重大错报风险水平很低，注册会计师则不需针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。3. （）计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、

34、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。4. （）注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受水平。5. （）独立原则有两个层次：实质上的独立和形式上的独立。6. （）一般而言，审计证据质量上的缺陷，可通过获取更多的审计证据弥补。7. （）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性、效益性发表审计意见。8. （）为保证审计证据的可靠性，注册会计师通常需要鉴定文件的真伪。9. （）会计师事务所在任何情况下都不得外泄审计档案中所涉及的商业秘密及有关内容。10.

35、（）为了证实审计结论，审计人员必须取得充分的具有证明力的审计证据，而不必考虑其收集的成本。11. （）财务报表层次的重大错报风险主要源于薄弱的控制环境。12. （ ）信用批准这项控制的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货。13. （ ）中国注册会计师鉴证业务准则包括审计准则、相关服务准则、其他鉴证业务准则。14. （ ）如果审计人员评估被审计单位财务报表层次的重大错报风险为中、低水平，则进一步审计程序应采取实质性性方案。15. （）重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。四、案例分析题1. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与

36、应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日用积极式函证式对所有重要客户寄发了询证函。异常情况函证编号客户名称询证金额回函日期回函内容（1）22甲300 0002011.1.22购买Y公司300 000元货物属实,但款项已于2010.12.25用支票支付（2）56乙500 0002011.01.19因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2010.1月1日将货物退回（3）64丙640 0002011.01.192010.12.10收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元,尚未销售（4）134丁600 00

37、0因地址错误,被邮局退回针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序。答：实施检查程序，1.，核对是都收到甲支票；2.核对乙是否有销售退回情况，根据查询入库单，存货进销存账务，3.实施替代程序，抽查与丙交易的相关凭证及发票、出入库单，销售清单等。2.某注册会2、某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了六种情况（见下表）风 险情 况123456可接受的审计风险（%）5978910重大错报风险（%）608020405080可接受的检查风险（%）8.3311.2535201812.5要求：（1） 按照上述资料，计算每种情况下可接受的检查风险水平。答：1）5%/60

38、%=8% ; 2)9%/80%=1.13% ;3)7%/20%=35% ;4)8%/40%=20% ;5)9%/50%=18% 6)10%/80%=12.5%（2） 哪一种情况所需要的审计证据最多？哪一钟情况需要的审计证据最少？请说明理由。情况一需要的审计证据最多。情况六需要的审计证据最少。答：第一种情况需要的审计证据最多，因为其检查风险水平最低；第三种情况需要的审计证据最少，因为其检查风险水平最高。（3） 写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系答：审计风险模型定义:AR=IRCRDR。其中：AR（审计风险）是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性

39、;IR（固有风险）是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报;CR（控制风险）是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性; DR（检查风险）是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 各要素与审计证据间的关系：1）审计风险与审计证据。审计风险和支持注册会计师对会计报表发表意见所需的审计证据数量之间呈反向关系。因为对特定的被审计单位，注册会计师可以接受的审计风险水

40、平越低，即对审计质量的要求越高所需收集证据的数量也就越多。2）检查风险和审计证据。这两者也呈反向关系。因为注册会计师确定的检查风险的可接受水平越低，为限制检查风险达到这一水平就应实施越详细的实质性测试程序，从而需要收集较多的证据。3）固有风险和审计证据。过有风险的计划估计水平与据以确定固有风险水平的证据数量成反向关系；固有风险的实际估计水平与实质性测试需收集的证据数量成正向关系。4）控制风险与审计证据。控制风险的计划估计水平越低，为支持这样一个低的控制风险水平，也就要收集较多的有关被审计单位内部控制设计合理与运作有效的审计数据；控制风险的实际水平越高，意味着被审计单位的内部控制越不可信赖，注册

41、会计师可接受的检查风险水平就会越低，因而在实质性测试中需要收集的证据的数量也就越多。（4） 注册会计师在对华兴公司2007年会计报表进行审计时，收集到如下5组审计证据：（1）实行会计电算化企业的账簿记录的计算结果与手工会计企业的账簿记录的计算结果（2）销售发票与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表（4）存货盘点表与存货监盘记录 （5）对客户法律顾问的询问记录和律师询证函回函要求：分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（1）实行会计电算化企业的账簿记录的计算结果的审计证据更可靠。采用系统具有一贯性，由此得出的结果比手工计算的结果得出的审计证据可靠性要好。 （2）销售发票的审

42、计证据更可靠，因为外部来源的审计证据比内部审计证据效力强。（3）领料单审计证据更可靠，因为直接获取得出的审计证据比间接或推论得出的审计证据更可靠。（4）存货监盘记录的审计证据更可靠。存货监盘记录在注册会计师在场的情况下盘点的，比企业内部自己制作的存货盘底表可靠性强。（5）对客户法律顾问的询问记录的审计证据更可靠。对客户律师的询问有注册会计师第三人在现场得出的审计证据比律师自己作出的询证函可靠性要强。答：1）实行会计电算化企业的账簿记录的计算结果比较可靠，因为实行会计电算化企业的账簿记录能够有效地运行，那么结果会比较可靠。 2）销售发票比较可靠。发票在外流通 企业改动不好改。3）领料单比较可靠，因为需要不同部门签字，作弊不容易。4）存货监盘表比较可靠，因为有审计人员在场的更可靠。5）对客户法律顾问的询问记录的审计证据更可靠。对客户律师的询问有注册会计师第三人在现场得出的审计证据比律师自己作出的询证函可靠性要强。五、综合分析题方正会计师事务所的注册会计师接受馨园食品股份有限公司的委托对其2010年会计报表进行审计，2011年3月20