建筑业交纳营业税需注意的问题课件

1、建筑业交纳营业税需注意的问题1 计算建筑业计算建筑业 营业税营业税 应注意的问题应注意的问题 建筑业交纳营业税需注意的问题2 一、应税范围的界定一、应税范围的界定 建筑、安装工程作业，包括建筑、安建筑、安装工程作业，包括建筑、安 装、修缮、装饰和其它工程作业。下列业装、修缮、装饰和其它工程作业。下列业 务也属于建筑业营业税的征收范围：务也属于建筑业营业税的征收范围： （一）外购（或代为采购）建筑材料、装（一）外购（或代为采购）建筑材料、装 潢材料、机器设备并负责安装的业务；潢材料、机器设备并负责安装的业务； （二）自建建筑物销售的自建行为；（二）自建建筑物销售的自建行为； （三）自建建筑物无偿

2、赠与他人的；（三）自建建筑物无偿赠与他人的； 建筑业交纳营业税需注意的问题3 （四）绿化工程作业；（四）绿化工程作业； （五）城市市政工程施工业务；（五）城市市政工程施工业务； （六）有线电视台为用户安装有线电视接收（六）有线电视台为用户安装有线电视接收 装置，一次性向用户收取的安装费的业务；装置，一次性向用户收取的安装费的业务； （七）信息网络工程的安装施工业务；（七）信息网络工程的安装施工业务； （八）消防设施的安装施工工程作业；（八）消防设施的安装施工工程作业； （九）工业企业为用户安装其自产产品的业（九）工业企业为用户安装其自产产品的业 务，凡有其所属独立核算的安装队伍或劳动务，凡有其

3、所属独立核算的安装队伍或劳动 服务公司等单位承担的，对该单位的此项业服务公司等单位承担的，对该单位的此项业 务应按务应按“建筑业建筑业安装安装”税目征收营业税。税目征收营业税。 （十）法律、行政法规规定的其它情况。（十）法律、行政法规规定的其它情况。 建筑业交纳营业税需注意的问题4 二、计税依据的确定二、计税依据的确定 建筑业营业税的计税依据为纳税人从事建筑业营业税的计税依据为纳税人从事 建筑、安装、修缮、装饰和其它工程作建筑、安装、修缮、装饰和其它工程作 业收取的工程价款及价外费用。具体为：业收取的工程价款及价外费用。具体为： 建筑业交纳营业税需注意的问题5 （一）建筑业的总承包人将工程分包

4、或转包给他（一）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他 人的，以工程的全部收入减去支付给分包或转人的，以工程的全部收入减去支付给分包或转 包人的价款后的余额为营业额。如总承包人将包人的价款后的余额为营业额。如总承包人将 勘探、设计劳务分包或转包给其它纳税人从事勘探、设计劳务分包或转包给其它纳税人从事 的，其向分包人支付的勘探、设计费用，经地的，其向分包人支付的勘探、设计费用，经地 方税务机关确认后可以从其营业额中减除。方税务机关确认后可以从其营业额中减除。 （二）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施（二）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施 费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营费、劳动保护费

5、和施工机构迁移费，不得从营 业额中扣除。业额中扣除。 施工单位向建设单位收取的材料价差款、抢工施工单位向建设单位收取的材料价差款、抢工 费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营 业额中征收营业税。业额中征收营业税。 建筑业交纳营业税需注意的问题6 （三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电（三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电 缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管 件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管 器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物器、收发球筒、机泵、加

6、热炉、金属容器等物 品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营 业额中。业额中。 其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括 设备价值，设备价值，具体设备名单具体设备名单见鲁地税见鲁地税20042292004229 号文。号文。 建筑业交纳营业税需注意的问题7 三、纳税义务发生时间的界定三、纳税义务发生时间的界定 为纳税人收讫营业收入款项或取得索取为纳税人收讫营业收入款项或取得索取 营业收入价款凭据的当天。可根据下列情况营业收入价款凭据的当天。可根据下列情况 分别确定：分别确定： （一）实行合同完成后一次性结算工程价款（一

7、）实行合同完成后一次性结算工程价款 办法的工程项目，其营业税的纳税义务发生办法的工程项目，其营业税的纳税义务发生 时间为施工单位与发包单位进行工程价款结时间为施工单位与发包单位进行工程价款结 算的当天。算的当天。 （二）实行旬末或月中预支、月终结算、竣（二）实行旬末或月中预支、月终结算、竣 工后清算办法的工程项目，其营业税的纳税工后清算办法的工程项目，其营业税的纳税 义务发生时间为月份终了与发包单位进行已义务发生时间为月份终了与发包单位进行已 完工程价款结算的当天。完工程价款结算的当天。 建筑业交纳营业税需注意的问题8 （三）实行按工程形象进度划分不同（三）实行按工程形象进度划分不同 阶段结算

8、价款办法的工程项目，其营阶段结算价款办法的工程项目，其营 业税的纳税义务发生时间为各月份终业税的纳税义务发生时间为各月份终 了与发包单位进行已完工程价款结算了与发包单位进行已完工程价款结算 的当天。的当天。 （四）实行按预收款方式结算价款办（四）实行按预收款方式结算价款办 法的工程项目，其营业税的纳税义务法的工程项目，其营业税的纳税义务 发生时间为施工单位收到预收款的当发生时间为施工单位收到预收款的当 天。天。 （五）实行其它结算方式的工程项目，（五）实行其它结算方式的工程项目， 其营业税的纳税义务发生时间为与发其营业税的纳税义务发生时间为与发 包单位结算工程价款的当天包单位结算工程价款的当天

9、。 建筑业交纳营业税需注意的问题9 （六）未采取上述办法结算价款的工程项目，（六）未采取上述办法结算价款的工程项目， 按形象进度确认已完阶段工程，其营业税的纳按形象进度确认已完阶段工程，其营业税的纳 税义务发生时间为已完工程确认的当天。税义务发生时间为已完工程确认的当天。 （七）对已完工程实现收入不入账或不及时办（七）对已完工程实现收入不入账或不及时办 理结算或决算工程价款的工程项目，可按工程理结算或决算工程价款的工程项目，可按工程 预收款或预收备料款预征税款，工程竣工后按预收款或预收备料款预征税款，工程竣工后按 工程决算清缴税款，多退少补。工程决算清缴税款，多退少补。 （八）纳税人自建建筑物

10、销售后，其自建行为（八）纳税人自建建筑物销售后，其自建行为 的营业税纳税义务发生时间为其销售自建建筑的营业税纳税义务发生时间为其销售自建建筑 物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入 款项凭据的当天。款项凭据的当天。 建筑业交纳营业税需注意的问题10 四、扣缴义务人：四、扣缴义务人： 建筑业实行分包或转包的，以总承包建筑业实行分包或转包的，以总承包 人为建筑业营业税的扣缴义务人。人为建筑业营业税的扣缴义务人。 建筑业交纳营业税需注意的问题11 房地产、建筑项目税收属地管理规定 建筑业交纳营业税需注意的问题12 一、房地产开发企业、建筑企业实行按项目属一、

11、房地产开发企业、建筑企业实行按项目属 地管理。对纳税人跨县地管理。对纳税人跨县( (市市) )、区建筑施工和、区建筑施工和 房地产开发或转让土地使用权的，由项目所房地产开发或转让土地使用权的，由项目所 在地地税机关负责税收管理。即房地产开发在地地税机关负责税收管理。即房地产开发 企业转让土地使用权、销售不动产，应向土企业转让土地使用权、销售不动产，应向土 地或不动产所在地的主管地税机关申报缴纳地或不动产所在地的主管地税机关申报缴纳 有关税金；建筑企业应向有关税金；建筑企业应向建筑施工项目所在建筑施工项目所在 地的主管地税机关地的主管地税机关申报缴纳有关税金。申报缴纳有关税金。 建筑业交纳营业税

12、需注意的问题13 建筑业实行分包或者转包的，以总承包人建筑业实行分包或者转包的，以总承包人 为建筑业营业税扣缴义务人，总承包人为建筑业营业税扣缴义务人，总承包人 将工程分包或者转包给他人的，应负责将工程分包或者转包给他人的，应负责 扣缴分包人或转包人的转、分包工程税扣缴分包人或转包人的转、分包工程税 款，并按规定向款，并按规定向施工项目所在地主管地施工项目所在地主管地 税机关税机关解缴税款。解缴税款。 建筑业交纳营业税需注意的问题14 二、房地产开发企业、建筑企业的纳税人跨区二、房地产开发企业、建筑企业的纳税人跨区 （除历城、长清）施工和房地产开发或转让（除历城、长清）施工和房地产开发或转让

13、土地使用权的，应到征收局政务大厅办理临土地使用权的，应到征收局政务大厅办理临 时税务登记。时税务登记。 房地产开发企业、建筑企业的纳税人跨县房地产开发企业、建筑企业的纳税人跨县 （市）、区（除历下、市中、槐荫、天桥、（市）、区（除历下、市中、槐荫、天桥、 高新）施工和房地产开发或转让土地使用权高新）施工和房地产开发或转让土地使用权 的，不超过的，不超过180180天的按照外出经营报验登记管天的按照外出经营报验登记管 理，超过理，超过180180天的由当地主管税务机关办理临天的由当地主管税务机关办理临 时税务登记。时税务登记。 建筑业交纳营业税需注意的问题15 对同一纳税人在各县（市）、区只能办

14、理对同一纳税人在各县（市）、区只能办理 一个临时税务登记，有多个项目的应汇总到一个临时税务登记，有多个项目的应汇总到 临时税务登记的主管科所（分局）缴纳。临临时税务登记的主管科所（分局）缴纳。临 时税务登记比照正常税务登记管理。临时税时税务登记比照正常税务登记管理。临时税 务登记纳税人识别号暂按原纳税人的税务登务登记纳税人识别号暂按原纳税人的税务登 记证号加记证号加“-”-”再加临时项目所在区区域码的再加临时项目所在区区域码的 第第5-65-6位号确定。位号确定。 纳税人办理临时税务登记时，应携带房地纳税人办理临时税务登记时，应携带房地 产开发企业、建筑企业的税务登记证副本，产开发企业、建筑企

15、业的税务登记证副本， 法人、办税人员身份证，开户银行和账号，法人、办税人员身份证，开户银行和账号， 以及与建筑工程施工、房地产开发相关的资以及与建筑工程施工、房地产开发相关的资 料。料。 建筑业交纳营业税需注意的问题16 三、房地产开发企业、建筑企业实行按项目三、房地产开发企业、建筑企业实行按项目 申报缴纳税款。建筑业纳税人应在每项工程承申报缴纳税款。建筑业纳税人应在每项工程承 包合同签订之日起包合同签订之日起1515日内向项目所在地主管地日内向项目所在地主管地 税务机关报送工程承包合同等有关资料；房地税务机关报送工程承包合同等有关资料；房地 产开发企业在每一个开发项目取得开工许可产开发企业在

16、每一个开发项目取得开工许可1515 日内，向项目所在地主管地税机关报送日内，向项目所在地主管地税机关报送建设建设 用地规划许可证用地规划许可证、建筑工程规划许可证建筑工程规划许可证、 建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证、建筑工程发包合同、建筑工程发包合同 等资料，并自销售之日起按月向不动产所在地等资料，并自销售之日起按月向不动产所在地 地税机关报送地税机关报送房地产开发建设销售明细表房地产开发建设销售明细表 （附件）。（附件）。 建筑业交纳营业税需注意的问题17 四、对建筑业纳税人，在规定的期限内应向建筑四、对建筑业纳税人，在规定的期限内应向建筑 劳务发生地主管地税机关申报纳税而未申报纳税的

17、，劳务发生地主管地税机关申报纳税而未申报纳税的， 在项目竣工结算后，由其机构所在地主管地税机关在项目竣工结算后，由其机构所在地主管地税机关 负责补征税款。负责补征税款。 五、本通知自五、本通知自20042004年年7 7月月1 1日起开始执行日起开始执行, ,在此之在此之 前已征税款不再进行调整，未征税款按本通知规定前已征税款不再进行调整，未征税款按本通知规定 执行。执行。 六、本通知只适用于营业税及附征税收的管理，六、本通知只适用于营业税及附征税收的管理， 原规定与本通知相抵触的一律按本通知的有关规定原规定与本通知相抵触的一律按本通知的有关规定 和要求执行。和要求执行。 济地税发济地税发200495200495号号 建筑业交纳营业税需注意的问题18 一、建筑业的范围包括建筑、安装、修缮、一、建筑业的范围包括建筑、安装、修缮、 装饰、其他工程作业；销售不动产是指有偿转