进出口关税的计算课件

1、1 2 第六章第六章 进出口货物关税计算进出口货物关税计算 v第一节第一节 进出口关税税率的确定进出口关税税率的确定 v第二节第二节 进口关税的计算进口关税的计算 v第三节第三节 出口关税的计算出口关税的计算 v第四节第四节 附加关税的计算附加关税的计算 3 本章学习要求本章学习要求 v掌握进出口关税税率设置及确定方法；掌握进出口关税税率设置及确定方法； v掌握折算汇率的选择；掌握折算汇率的选择； v掌握进出口关税的各种计算公式以及关掌握进出口关税的各种计算公式以及关 税的具体计算方法；税的具体计算方法； v掌握附加关税的计算方法。掌握附加关税的计算方法。 4 税率选择案例税率选择案例 v20

2、122012年年1212月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIFCIF上海上海100000100000美元的价格美元的价格成成 交。交。 v装载该货物的船舶于装载该货物的船舶于20122012年年1212月月2828日日停靠上海吴淞口岸，并停靠上海吴淞口岸，并 于当日向海关于当日向海关申报运输工具进境申报运输工具进境。 v货主于货主于20122012年年1212月月3131日日向海关向海关申报货物进口申报货物进口，因申报材料不齐，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。全，海关未接受

3、申报。 v20132013年年1 1月月4 4日日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞报，当日吴淞海关接受申报海关接受申报。 v该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条 件的运输单证。件的运输单证。 v查进出口税则，税号为查进出口税则，税号为4104.11114104.1111， 20122012年年该货物的普通税率该货物的普通税率 为为17%17%，最惠国税率为，最惠国税率为7%7%，亚太贸易协定项下协定税率为，亚太贸易协定项下协定税率为 3.5%3.5%，亚太贸

4、易协定项下特惠税率为，亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%1.4%，同时当年该货物，同时当年该货物 的暂定税率为的暂定税率为5%5%。 v20132013年年该货物的暂定税率为该货物的暂定税率为3%3%，其他税率不变。，其他税率不变。 v问：问：如何确定该批进口货物最终适用的如何确定该批进口货物最终适用的税率税率？ 5 v问题：问题： v本案例反映了海关征税本案例反映了海关征税几大技术几大技术？ v本案例关税的本案例关税的计征标准计征标准是什么？是什么？ v本案例适用本案例适用哪种税率哪种税率？ 适用适用何时的税率何时的税率？ 普通税率？普通税率？ 最惠国税率？最惠国税率？ 协定税率？协定税率？

5、 特惠税率？特惠税率？ 暂定税率？暂定税率？ 20122012年的税率？年的税率？ 20132013年的税率？年的税率？ 6 v税率的适用要考虑税率的适用要考虑 的的三方面三方面内容：内容： 我国设置的我国设置的税率适用范围税率适用范围 同时适用同时适用多种税率多种税率时时如何选择如何选择？ 适用适用什么时间的税率什么时间的税率？ 7 第一节第一节 进出口关税税率的确定进出口关税税率的确定 v一、进出口关税税率的适用范围一、进出口关税税率的适用范围 v二、同时适用多种税率的选择二、同时适用多种税率的选择 v三、跨期进出口货物适用税率的选择三、跨期进出口货物适用税率的选择 8 一、进出口关税税率

6、的适用范围一、进出口关税税率的适用范围 v我国关税分为我国关税分为进口关税进口关税和和出口关税出口关税两类。两类。 9 进进 口口 关关 税税 对货物征收对货物征收 的进口关税的进口关税 正税税率正税税率 最惠国税率最惠国税率 协定税率协定税率 特惠税率特惠税率 普通税率普通税率 进口暂定税率进口暂定税率 关税配额税率关税配额税率 ITAITA税率（非全税目信息技术产品税率（非全税目信息技术产品 税率）税率） 附加关税税率附加关税税率 反倾销税税率反倾销税税率 反补贴税税率反补贴税税率 保障措施关税税率保障措施关税税率 报复性关税税率报复性关税税率 对进境物品征收的进口税对进境物品征收的进口税

7、 进境物品进口税税率进境物品进口税税率 出出 口口 关关 税税 对货物征收对货物征收 的出口关税的出口关税 正税税率正税税率 出口税率出口税率 出口暂定税率出口暂定税率 中国关税税率的设置情况中国关税税率的设置情况 10 v1 1、对、对货物和物品货物和物品征收的进口关税征收的进口关税 11 适用税率适用税率 税率适用范围税率适用范围 进进 口口 货货 物物 税税 率率 正正 税税 最惠国税率最惠国税率 l1 1、原产于原产于WTOWTO成员的进口货物；成员的进口货物； l2 2、原产于原产于含有最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或含有最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或 地区的进口货物；地区

8、的进口货物； l3 3、原产于原产于中华人民共和国境内的进口货物。中华人民共和国境内的进口货物。 协定税率协定税率 l原产于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的 国家或地区的进口货物。国家或地区的进口货物。 特惠税率特惠税率 l原产于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国 家或地区的进口货物。家或地区的进口货物。 普通税率普通税率 l1 1、原产于原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物 ； l2 2、原产地不明的进口货物。、原产地不明

9、的进口货物。 暂定税率暂定税率 对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 l适用适用普通税率普通税率的进口货物，不适用暂定税率。的进口货物，不适用暂定税率。 关税配额税关税配额税 率率 关税配额内进口的货物，适用关税配额税率；关税配额内进口的货物，适用关税配额税率； 关税配额外的，其税率的适用按照上述税率的规定执行。关税配额外的，其税率的适用按照上述税率的规定执行。 ITAITA税率税率 对经审核用于生产信息技术产品的部分进口货物按对经审核用于生产信息技术产品的部分进口货物按ITAITA税率税率 征税。征税。 12 适用税率适用税率 税率适用范围税率适用

10、范围 进进 口口 货货 物物 税税 率率 附附 加加 税税 反倾销税反倾销税税率、税率、 反补贴税反补贴税税率、税率、 保障措施关税税率保障措施关税税率 按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反 倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照 中华人民共和国反倾销条例、中华人民共和国中华人民共和国反倾销条例、中华人民共和国 反补贴条例和中华人民共和国保障措施条例反补贴条例和中华人民共和国保障措施条例 的有关规定执行。的有关规定执行。 报复性关税税率报复性关税税率 任何国家或者地区违反与我国签订或共同参加的贸任

11、何国家或者地区违反与我国签订或共同参加的贸 易协定及相关协定，对我国在贸易方面采取禁止、易协定及相关协定，对我国在贸易方面采取禁止、 限制、加征关税或其他影响正常贸易的措施的，对限制、加征关税或其他影响正常贸易的措施的，对 原产于原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性该国家或者地区的进口货物可以征收报复性 关税，适用报复性关税税率。关税，适用报复性关税税率。 进境物品进口税税率进境物品进口税税率 （物品税）（物品税） 对对个人自用合理数量个人自用合理数量范围，且范围，且超出免税限量或限额超出免税限量或限额 的进境物品征收。的进境物品征收。 13 v“亚太贸易协定亚太贸易协定”税率（税率（

12、18881888个税目）；个税目）； v“中国中国- -东盟自贸区东盟自贸区”协定税率；协定税率； v“内地与香港内地与香港CEPA”CEPA”零关税税率（零关税税率（17911791个税目）；个税目）； v“内地与澳门内地与澳门CEPA”CEPA”零关税税率（零关税税率（13121312个税目）；个税目）； v“中国中国- -巴基斯坦自贸协定巴基斯坦自贸协定”税率（税率（65396539个税目）；个税目）； v“中国中国- -智利自贸协定智利自贸协定”税率（税率（73407340个税目）；个税目）； v“中国中国- -新西兰自贸协定新西兰自贸协定”税率（税率（73517351个税目）；个税目

13、）； v“中国中国- -新加坡自贸协定新加坡自贸协定”税率（税率（27932793个税目）个税目） ； v“中国中国- -秘鲁自贸协定秘鲁自贸协定”税率（税率（71177117个税目）；个税目）； v“海峡两岸海峡两岸ECFA”ECFA”协定税率（协定税率（621621个税目）；个税目）； v“中国中国- -哥斯达黎加自贸协定哥斯达黎加自贸协定”税率（税率（73137313个税目）；个税目）； v“中国中国- -冰岛自贸协定冰岛自贸协定”税率；税率； v“中国中国- -瑞士自贸协定瑞士自贸协定”税率（税率（82778277个税目）。个税目）。 v20142014年我国实施的年我国实施的协定税率

14、协定税率： 14 v在在“亚太贸易协定亚太贸易协定”框架下，对原产于框架下，对原产于孟加孟加 拉拉和和老挝老挝的部分特定货物，实施特惠税率。的部分特定货物，实施特惠税率。 v在在“中国中国- -东盟自贸区东盟自贸区”框架下，对原产于框架下，对原产于老老 挝、柬埔寨挝、柬埔寨和和缅甸缅甸的部分特定货物，实施特惠的部分特定货物，实施特惠 税率。税率。 v根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等亚、赞比亚等3030个非洲个非洲最不发达国家的部分特最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。定货物，实施特惠税率。 v根据与根据与亚太地区亚太地区部分国家

15、换文，对原产于部分国家换文，对原产于阿阿 富汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨富汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨 摩亚摩亚的部分特定货物，实施特惠税率。的部分特定货物，实施特惠税率。 v20142014年我国实施的年我国实施的特惠税率特惠税率： 15 其他税率其他税率的情形：的情形： l20142014年对年对767767个八位数税号个八位数税号的进口商品设置了暂定税率。的进口商品设置了暂定税率。 l20142014年，我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊年，我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊 毛、毛条、棉花、部分化肥（尿素、复合肥、磷酸氢毛、毛条、棉花、部分化肥（尿素、复合肥、磷

16、酸氢 二铵三种）等二铵三种）等8 8类类4747个税目个税目的商品实施关税配额管理。的商品实施关税配额管理。 l20142014年，我国年，我国1010个非全税目个非全税目信息技术产品在向海关信息技术产品在向海关 提交适用提交适用ITAITA税率的商品用途认定证明的前提下，可税率的商品用途认定证明的前提下，可 以适用以适用ITAITA税率。税率。 16 进口进口反倾销反倾销案件汇总表案件汇总表1 1 序号序号涉案产品名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁 8484 甲基丙烯酸甲酯甲基丙烯酸甲酯 ( (新加坡、泰国、日本新加坡、泰国、日本) ) 2014-08-08 2014-08-08 正在

17、调查正在调查正在调查正在调查 8383血液透析机血液透析机( (欧盟、日本欧盟、日本) )2014-06-13 2014-06-13 正在调查正在调查正在调查正在调查 8282光纤预制棒光纤预制棒( (日本、美国日本、美国) )2014-03-19 2014-03-19 正在调查正在调查正在调查正在调查 8181特丁基对苯二酚特丁基对苯二酚( (印度印度) )2013-08-22 2013-08-22 2014-04-29 2014-04-29 2014-08-21 2014-08-21 8080单模光纤单模光纤( (印度印度) )2013-08-14 2013-08-14 2014-05-1

18、3 2014-05-13 2014-08-13 2014-08-13 7979葡萄酒葡萄酒( (欧盟欧盟) )2013-07-01 2013-07-01 2014-3-24 2014-3-24 7878四氯乙烯四氯乙烯( (欧盟、日本欧盟、日本) )2013-05-31 2013-05-31 2014-02-17 2014-02-17 2014-05-30 2014-05-30 7777 相关高温承压用合金钢无相关高温承压用合金钢无 钢管钢管( (欧盟、日本、美国欧盟、日本、美国) ) 2013-05-10 2013-05-10 2013-12-132013-12-132014-5-92014

19、-5-9 7676浆粕浆粕( (美国、加拿大、巴西美国、加拿大、巴西) )2013-2-62013-2-62013-11-62013-11-62014-4-42014-4-4 7575太阳能级多晶硅太阳能级多晶硅( (欧盟欧盟) )2012-11-012012-11-012014-1-242014-1-242014-4-302014-4-30 7474吡啶吡啶( (日本、印度日本、印度) )2012-9-212012-9-212013-5-272013-5-272013-11-202013-11-20 7373太阳能级多晶硅太阳能级多晶硅( (美国、韩国美国、韩国) )2012-07-2020

20、12-07-202013-07-182013-07-182014-01-202014-01-20 17 序号序号涉案产品名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁 7272甲苯胺甲苯胺( (欧盟欧盟) )2012-06-292012-06-292013-02-282013-02-282013-06-272013-06-27 7171间苯二酚间苯二酚( (日本、美国日本、美国) )2012-03-232012-03-232012-11-232012-11-232013-3-222013-3-22 7070甲苯二异氰酸酯甲苯二异氰酸酯( (欧盟欧盟) )2012-03-232012-03-23201

21、2-11-132012-11-132013-03-122013-03-12 6969涂布白卡纸涂布白卡纸( (美国美国) )2011-11-182011-11-182013-5-162013-5-16 6868 乙二醇和二甘醇的单丁醚乙二醇和二甘醇的单丁醚( (美国美国 、欧盟、欧盟) ) 2011-11-182011-11-182012-07-272012-07-272013-1-252013-1-25 6767 高性能不锈钢无缝钢管高性能不锈钢无缝钢管( (欧盟、欧盟、 日本日本) ) 2011-09-082011-09-082012-05-082012-05-082012-11-0820

22、12-11-08 6666干玉米酒糟干玉米酒糟( (美国美国) )2010-12-282010-12-282012-06-212012-06-21 6565 未曝光的摄影感光纸及纸板未曝光的摄影感光纸及纸板 ( ( 欧盟、美国、日本欧盟、美国、日本) ) 2010-12-232010-12-232011-08-102011-08-102012-03-222012-03-22 6464 非色散位移单模光纤非色散位移单模光纤( (美国、欧美国、欧 盟盟) ) 2010-04-222010-04-222011-02-092011-02-092011-04-212011-04-21 6363己内酰胺己

23、内酰胺( (欧盟、美国欧盟、美国) )2010-04-222010-04-222011-01-242011-01-242011-10-182011-10-18 6262 小轿车和越野车（排气量在小轿车和越野车（排气量在2.02.0 升及升及2.02.0升以上）升以上）( (美国美国) ) 2009-11-062009-11-062011-04-022011-04-022011-05-052011-05-05 6161X X射线安全检查设备射线安全检查设备( (欧盟欧盟) )2009-10-232009-10-232010-06-092010-06-092011-01-232011-01-23

24、进口反倾销案件汇总表进口反倾销案件汇总表2 2 18 序号序号涉案产品名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁 6060白羽肉鸡白羽肉鸡2009-09-272009-09-272010-02-052010-02-052010-09-272010-09-27 5959 甲醇（又名木醇、木精、甲基甲醇（又名木醇、木精、甲基 氢氧化物）氢氧化物） 2009-06-242009-06-242010-10-252010-10-252010-12-232010-12-23 5858电工钢（冷轧取向硅钢）电工钢（冷轧取向硅钢）2009-06-012009-06-012009-12-102009-12-102

25、010-04-102010-04-10 5757 锦纶锦纶6 6切片（学名聚己内酰胺，切片（学名聚己内酰胺， 又称聚酰胺又称聚酰胺-6-6切片或尼龙切片或尼龙6 6切片切片 ） 2009-04-292009-04-292009-10-192009-10-192010-04-202010-04-20 5656核苷酸类食品添加剂核苷酸类食品添加剂 2009-03-242009-03-242010-01-042010-01-042010-09-212010-09-21 5555对苯二甲酸对苯二甲酸2009-01-122009-01-122010-02-022010-02-022010-08-1220

26、10-08-12 5454碳钢紧固件碳钢紧固件2008-12-292008-12-292009-12-232009-12-232010-06-282010-06-28 5353己二酸己二酸2008-11-102008-11-102009-06-262009-06-262009-11-012009-11-01 5252聚酰胺聚酰胺-6-6，6 6切片切片2008-10-142008-10-142009-06-252009-06-252009-10-122009-10-12 51511 1，4-4-丁二醇丁二醇2008-09-252008-09-252009-05-052009-05-052009

27、-12-242009-12-24 5050气相色谱质谱联用仪气相色谱质谱联用仪2008-06-052008-06-052009-04-202009-04-20 4949初级形态二甲基环体硅氧烷初级形态二甲基环体硅氧烷2008-05-282008-05-282008-11-062008-11-062009-05-272009-05-27 4848丙酮丙酮2007-03-092007-03-092007-11-222007-11-222008-06-092008-06-09 4747甲乙酮甲乙酮2006-11-222006-11-222007-08-082007-08-082007-11-2120

28、07-11-21 4646双酚双酚A A2006-08-302006-08-302007-03-212007-03-212007-08-292007-08-29 进口反倾销案件汇总表进口反倾销案件汇总表 3 3 19 序号序号涉案产品名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁 4545磺胺甲磺胺甲噁噁唑（磺胺甲恶唑）唑（磺胺甲恶唑）2006-06-162006-06-162007-02-012007-02-012007-06-152007-06-15 4444电解电容器纸电解电容器纸2006-04-182006-04-182006-10-162006-10-162007-04-172007-04

29、-17 4343马铃薯淀粉马铃薯淀粉2006-02-062006-02-062006-08-182006-08-182007-02-052007-02-05 4242壬基酚壬基酚2005-12-292005-12-292006-07-102006-07-102007-03-282007-03-28 4141丁醇丁醇2005-10-142005-10-142007-03-012007-03-01 4040辛醇辛醇2005-09-152005-09-152007-01-312007-01-31 3939耐磨纸耐磨纸2005-06-132005-06-132006-06-162006-06-1620

30、06-12-122006-12-12 3838PBTPBT树脂树脂2005-06-062005-06-062006-03-222006-03-222006-07-222006-07-22 3737邻苯二酚邻苯二酚2005-05-312005-05-312005-12-022005-12-022006-05-222006-05-22 3636氨纶氨纶2005-04-132005-04-132006-05-242006-05-242006-10-132006-10-13 3535环氧氯丙烷环氧氯丙烷2004-12-282004-12-282005-09-212005-09-212006-06-28

31、2006-06-28 3434核苷酸类食品添加剂核苷酸类食品添加剂2004-11-122004-11-122005-08-042005-08-042006-05-122006-05-12 3333呋喃酚呋喃酚2004-08-122004-08-122005-06-162005-06-162006-02-122006-02-12 3232三元乙丙橡胶三元乙丙橡胶2004-08-102004-08-102005-11-162005-11-162006-02-092006-02-09 3131初级形态二甲基环体硅氧烷初级形态二甲基环体硅氧烷2004-07-162004-07-162005-09-29

32、2005-09-292006-01-162006-01-16 进口反倾销案件汇总表进口反倾销案件汇总表4 4 20 序号序号涉案产品名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁 3030双酚双酚A A2004-05-122004-05-122005-11-072005-11-07 2929三氯乙烯三氯乙烯2004-04-162004-04-162005-01-072005-01-072005-07-222005-07-22 2828未漂白牛皮箱纸板未漂白牛皮箱纸板2004-03-312004-03-312005-05-312005-05-312005-09-302005-09-30 2727水合肼

33、水合肼2003-12-172003-12-172004-08-032004-08-032005-06-172005-06-17 2626氯丁橡胶氯丁橡胶2003-11-102003-11-102004-12-012004-12-012005-05-102005-05-10 2525锦纶锦纶6 6、6666长丝长丝2003-10-312003-10-312004-08-272004-08-272005-04-282005-04-28 2424非色散位移单模光纤非色散位移单模光纤2003-07-012003-07-012004-06-162004-06-162005-01-012005-01-01

34、 2323三氯甲烷三氯甲烷2003-05-302003-05-302004-04-082004-04-082004-11-082004-11-08 2222乙醇胺乙醇胺2003-05-142003-05-142004-03-252004-03-252004-11-142004-11-14 2121 二苯基甲烷二异氰酸酯、多二苯基甲烷二异氰酸酯、多 亚甲基多苯基异氰酸酯（亚甲基多苯基异氰酸酯（ MDIMDI） 2002-09-202002-09-202003-11-282003-11-28 2020苯酚苯酚2002-08-012002-08-012003-06-092003-06-092004-

35、02-012004-02-01 1919甲苯二异氰酸酯（甲苯二异氰酸酯（TDITDI）2002-05-222002-05-222003-06-102003-06-102003-11-222003-11-22 1818聚氯乙烯聚氯乙烯2002-03-292002-03-292003-05-122003-05-122003-09-292003-09-29 1717冷轧板卷冷轧板卷2002-03-232002-03-232003-05-202003-05-202003-09-232003-09-23 1616丁苯橡胶丁苯橡胶2002-03-192002-03-192003-04-162003-04-

36、162003-09-092003-09-09 进口反倾销案件汇总表进口反倾销案件汇总表 5 5 21 序号序号涉案产品名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁 1515邻苯二甲酸酐（苯酐）邻苯二甲酸酐（苯酐）2002-03-062002-03-062003-01-082003-01-08 2003-09-2003-09- 0303 1414邻苯二酚邻苯二酚2002-03-012002-03-012002-11-042002-11-04 2003-08-2003-08- 2727 1313铜版纸铜版纸2002-02-062002-02-062002-11-262002-11-26 2003-08

37、-2003-08- 0606 1212己内酰胺己内酰胺2001-12-072001-12-072003-01-072003-01-07 2003-06-2003-06- 0606 11 11丙烯酸酯丙烯酸酯2001-10-102001-10-102002-12-052002-12-052003-04-102003-04-10 1010聚酯切片聚酯切片2001-08-032001-08-032002-10-292002-10-29 2003-02-2003-02- 0303 9 9涤纶短纤维涤纶短纤维2001-08-032001-08-032002-10-222002-10-22 2003-02

38、-2003-02- 0303 8 8饲料级饲料级L L赖氨酸盐酸盐赖氨酸盐酸盐2001-06-192001-06-19 2002-09-2002-09- 2929 7 7聚苯乙烯聚苯乙烯2001-02-092001-02-092001-12-062001-12-06 6 6二氯甲烷二氯甲烷2000-12-202000-12-202001-08-162001-08-16 2002-06-2002-06- 2020 进口反倾销案件汇总表进口反倾销案件汇总表6 6 22 序号序号涉案产品名称涉案产品名称立案立案初裁初裁终裁终裁 7 7葡萄酒葡萄酒( (欧盟欧盟) )2013-07-01 2013-0

39、7-01 2014-3-24 2014-3-24 6 6太阳能级多晶硅太阳能级多晶硅( (欧盟欧盟) )2012-11-01 2012-11-01 2014-1-242014-1-242014-4-302014-4-30 5 5太阳能级多晶硅太阳能级多晶硅( (美国美国) )2012-07-20 2012-07-20 2013-09-16 2013-09-16 2014-01-202014-01-20 4 4马铃薯淀粉马铃薯淀粉( (欧盟欧盟) )2010-08-302010-08-302011-05-162011-05-162011-09-162011-09-16 3 3 小轿车和越野车（排

40、气量在小轿车和越野车（排气量在 2.02.0升及升及2.02.0升以上）升以上）( (美国美国) ) 2009-11-062009-11-062011-04-022011-04-022011-05-052011-05-05 2 2白羽肉鸡白羽肉鸡( (美国美国) )2009-09-272009-09-272010-04-282010-04-282010-08-302010-08-30 1 1 电工钢（冷轧取向硅钢）电工钢（冷轧取向硅钢） ( (美、俄美、俄) ) 2009-06-012009-06-012009-12-102009-12-102010-04-102010-04-10 进口进口反

41、补贴反补贴案件汇总表案件汇总表 23 进境物品进口税进境物品进口税税率表（税率表（20112011年年1 1月月2727日起实施）日起实施） 税号税号 物品名称物品名称 税率税率 1 1 书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原 版录音带、录像带、金、银及其制品、计算版录音带、录像带、金、银及其制品、计算 机，视频摄录一体机，数字照相机等信息技机，视频摄录一体机，数字照相机等信息技 术产品、照相机、食品、饮料、本表税号术产品、照相机、食品、饮料、本表税号2 2、 3 3、4 4税号及备注不包含的其他商品税号及备注不包含的其他商品 10%10% 2 2 纺织品

42、及其制成品、电视摄像机及其他电器纺织品及其制成品、电视摄像机及其他电器 用具、自行车、手表、钟表（含配件、附件）用具、自行车、手表、钟表（含配件、附件） 20%20% 3 3高尔夫球及球具、高档手表高尔夫球及球具、高档手表 30%30% 4 4烟、酒、化妆品烟、酒、化妆品 50%50% v备注：（备注：（1 1）避孕用具和避孕药品，超过海关规定的自用合理数量部）避孕用具和避孕药品，超过海关规定的自用合理数量部 分按有关规定予以退运或按货物进口程序办理报关及验放手续。分按有关规定予以退运或按货物进口程序办理报关及验放手续。 v（2 2）上述税号中高档手表是指每块完税价格在）上述税号中高档手表是指

43、每块完税价格在1000010000元人民币及以元人民币及以 上的手表。上的手表。 24 v2 2、对货物征收的出口关税、对货物征收的出口关税 三种情形三种情形： v仅设置仅设置出口税出口税 率率的：的： v既设置既设置出口税率出口税率 ，又设置又设置出口暂出口暂 定税率定税率的：的： l20142014年对年对105105个八位数税个八位数税 号的出口商品设置了出口暂号的出口商品设置了出口暂 定税率定税率 l 20142014年对年对7070多个八位数税多个八位数税 号的出口商品既设置了出口号的出口商品既设置了出口 税率，又设置了出口暂定税税率，又设置了出口暂定税 率。率。 v仅设置仅设置出口

44、暂出口暂 定税率定税率的：的： l 20142014年对年对200200多个八位数多个八位数 税号的出口商品仅设置了出税号的出口商品仅设置了出 口暂定税率。口暂定税率。 25 二、同时适用多种税率的选择二、同时适用多种税率的选择 v1 1、进口货物进口货物同时适用多种税率的选择同时适用多种税率的选择 l基本原则：基本原则：从低适用从低适用 26 同时适用最惠国税率、同时适用最惠国税率、 进口暂定税率进口暂定税率 应当适用应当适用 同时适用协定税率同时适用协定税率( (或特或特 惠税率惠税率) )、进口暂定税率、进口暂定税率 应当应当税率税率 同时适用国家优惠政策、同时适用国家优惠政策、 进口暂

45、定税率进口暂定税率 按国家优惠政策进口暂定税率商品时，以优按国家优惠政策进口暂定税率商品时，以优 惠政策计算确定的税率与暂定税率两者惠政策计算确定的税率与暂定税率两者 关税，但不得在暂定税率基础上再进行关税，但不得在暂定税率基础上再进行 减免。减免。 适用普通税率的进口货适用普通税率的进口货 物，存在进口暂定税率物，存在进口暂定税率 适用普通税率的进口货物，适用普通税率的进口货物，。 适用关税配额税率、适用关税配额税率、 其他税率其他税率 有有配额许可证配额许可证的，适用关税配额税率；的，适用关税配额税率； 无配额许可证的，适用其他税率无配额许可证的，适用其他税率 。 同时适用同时适用ITAI

46、TA税率、税率、 其他税率其他税率 有适用有适用ITAITA税率用途税率用途认定证明认定证明的的, ,适用适用ITAITA税率税率; ; 无证明的，适用其他税率。无证明的，适用其他税率。 27 v2 2、出口货物出口货物同时适用多种税率的选择同时适用多种税率的选择 l基本原则：基本原则：暂定税率优先暂定税率优先 28 三、跨期进出口货物适用税率的选择三、跨期进出口货物适用税率的选择 v1 1、一般原则、一般原则 l一般原则：一般原则：适用海关适用海关接受货物申报之日接受货物申报之日的税率的税率 我国法律规定我国法律规定 关税条例第十五条：关税条例第十五条： v“进出口货物，应当适用进出口货物，

47、应当适用海关接受该货物海关接受该货物 申报进口或者出口之日申报进口或者出口之日实施的税率。实施的税率。 ” 29 v2 2、基本、基本符合一般原则符合一般原则的货物的货物 30 适用的货物适用的货物适用税率时间的规定适用税率时间的规定 进口转关运输货物进口转关运输货物 应适用指运地海关应适用指运地海关接受接受该该货物申货物申 报进口之日报进口之日实施的税率；实施的税率； 出口转关运输货物出口转关运输货物 应适用起运地海关应适用起运地海关接受接受该该货物申货物申 报出口之日报出口之日实施的税率。实施的税率。 实行集中申报的进出口货物实行集中申报的进出口货物 应适用每次货物进出口时海关应适用每次货

48、物进出口时海关接接 受受该该货物申报之日货物申报之日实施的税率。实施的税率。 已申报进境并放行，因以下原因需缴纳税款的已申报进境并放行，因以下原因需缴纳税款的 情形：情形： 保税货物经批准不复运出境的；保税货物经批准不复运出境的； 保税仓储货物转入国内市场销售的；保税仓储货物转入国内市场销售的； 减免税货物经批准转让或移作他用的；减免税货物经批准转让或移作他用的； 可暂不缴纳税款的暂准进出境货物，经批准可暂不缴纳税款的暂准进出境货物，经批准 不复运出境或者进境的；不复运出境或者进境的； 租赁进口货物，分期缴纳税款的。租赁进口货物，分期缴纳税款的。 应适用海关应适用海关接接 受受纳税人再次纳税人

49、再次 填写报关单填写报关单申申 报报办理纳税及办理纳税及 有关手续有关手续之日之日 实施的税率。实施的税率。 31 v3 3、其他、其他特殊规定特殊规定的货物的货物 适用的货物适用的货物适用税率时间的规定适用税率时间的规定 进口货物到达前，进口货物到达前， 经海关核准经海关核准先行申报先行申报的的 应当适用装载该货物的应当适用装载该货物的运输工具申运输工具申 报进境之日报进境之日实施的税率。实施的税率。 因因超过规定期限未申报超过规定期限未申报而而 由海关依法变卖的进口货物由海关依法变卖的进口货物 其税款计征应适用装载该货物的其税款计征应适用装载该货物的运运 输工具申报进境之日输工具申报进境之

50、日实施的税率。实施的税率。 进口转关运输进口转关运输货物货物, ,货物运货物运 抵指运地前，经海关核准抵指运地前，经海关核准先先 行申报行申报的的 应当适用装载该货物的应当适用装载该货物的运输工具抵运输工具抵 达指运地之日达指运地之日实施的税率。实施的税率。 因纳税义务人因纳税义务人违反规定违反规定需需 要追征税款的进出口货物要追征税款的进出口货物 应当适用应当适用违反规定的行为发生之违反规定的行为发生之 日日实施的税率；行为发生之日不能实施的税率；行为发生之日不能 确定的，适用确定的，适用海关发现该行为之海关发现该行为之 日日实施的税率。实施的税率。 32 税率选择案例税率选择案例 v201

51、22012年年1212月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIFCIF上海上海100000100000美元的价格美元的价格成成 交。交。 v装载该货物的船舶于装载该货物的船舶于20122012年年1212月月2828日日停靠上海吴淞口岸，并停靠上海吴淞口岸，并 于当日向海关于当日向海关申报运输工具进境申报运输工具进境。 v货主于货主于20122012年年1212月月3131日日向海关向海关申报货物进口申报货物进口，因申报材料不齐，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。全，海关未接受申

52、报。 v20132013年年1 1月月4 4日日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞报，当日吴淞海关接受申报海关接受申报。 v该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条 件的运输单证。件的运输单证。 v查进出口税则，税号为查进出口税则，税号为4104.11114104.1111， 20122012年年该货物的普通税率该货物的普通税率 为为17%17%，最惠国税率为，最惠国税率为7%7%，亚太贸易协定项下协定税率为，亚太贸易协定项下协定税率为 3.5%3.5%，亚太贸易

53、协定项下特惠税率为，亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%1.4%，同时当年该货物，同时当年该货物 的暂定税率为的暂定税率为5%5%。 v20132013年年该货物的暂定税率为该货物的暂定税率为3%3%，其他税率不变。，其他税率不变。 v问：问：如何确定该批进口货物最终适用的如何确定该批进口货物最终适用的税率税率？ 33 第二节第二节 进口货物关税的计算进口货物关税的计算 v一、外币折算汇率的选择一、外币折算汇率的选择 v二、进口关税计算的一般程序二、进口关税计算的一般程序 v三、进口货物关税的计算公式三、进口货物关税的计算公式 34 一、外币折算汇率的选择一、外币折算汇率的选择 我国法律规定我国

54、法律规定 海关征税管理办法第十六条：海关征税管理办法第十六条： v进出口货物的价格及有关费用以外币计价进出口货物的价格及有关费用以外币计价 的，海关按照该货物的，海关按照该货物适用税率之日适用税率之日所适用所适用 的的计征汇率计征汇率折合为人民币计算完税价格。折合为人民币计算完税价格。 完税价格采用四舍五入法计算至分。完税价格采用四舍五入法计算至分。 35 如何如何理解理解？ l 先确定先确定适用税率之日适用税率之日； l 再确定该日的再确定该日的计征汇率计征汇率。 v问题：问题： v计征汇率计征汇率= =汇率吗？汇率吗？ v计征汇率计征汇率如何确定？如何确定？ 36 我国法律规定我国法律规定

55、 海关征税管理办法第十六条：海关征税管理办法第十六条： v“ v海关每月使用的计征汇率为海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期上一个月第三个星期 三三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第 四个星期三）四个星期三）中国人民银行中国人民银行公布的外币对人民币公布的外币对人民币 的的基准汇率基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，；以基准汇率币种以外的外币计价的， 采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇 卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保 留留4 4位小数

56、）。如果上述汇率发生重大波动，海关位小数）。如果上述汇率发生重大波动，海关 总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对外总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对外 公布。公布。” 37 v计征汇率计征汇率相应相应 改变改变 l海关每月使用的计征汇率为海关每月使用的计征汇率为上上 一个月第三个星期三一个月第三个星期三（第三个（第三个 星期三为法定节假日的，顺延星期三为法定节假日的，顺延 采用第四个星期三）采用第四个星期三）中国银行中国银行 的外汇折算价的外汇折算价（简称中行折算（简称中行折算 价）。（海关总署价）。（海关总署20052005年第年第5353 号公告）。号公告）。 v20052005

57、年年7 7月月2121 日起，日起，汇率制汇率制 度度改革改革 l实行以市场供求为基础、参考实行以市场供求为基础、参考 一篮子货币进行调节、有管理一篮子货币进行调节、有管理 的的浮动汇率制度浮动汇率制度 38 二、进口货物关税计算的一般程序二、进口货物关税计算的一般程序 确定货物确定货物完税价格完税价格, , 将外币折算为人民币将外币折算为人民币 结合税率规定，结合税率规定， 确定货物确定货物适用的税率适用的税率 根据税率数值，根据税率数值， 选择关税选择关税计算公式计算公式， 计算应纳税款计算应纳税款 确定货物确定货物原产地原产地 确定货物确定货物税则号列税则号列 l注意：注意：完税完税 价

58、格以价格以人民币人民币 计算，且采用计算，且采用 四舍五入四舍五入法计法计 算至分算至分 l注意：注意：关税税额以关税税额以人人 民币民币计算，且采用计算，且采用四四 舍五入舍五入法计算至分法计算至分 39 三、进口货物关税的计算公式三、进口货物关税的计算公式 计征标准计征标准关税计算公式关税计算公式 从价从价标准标准 l应纳关税税额应纳关税税额 = =进口货物进口货物完税价格完税价格进口关税税率进口关税税率 从量从量标准标准 l应纳关税税额应纳关税税额 = =进口货物进口货物数量数量单位关税税额单位关税税额 复合复合标准标准 l应纳关税税额应纳关税税额 = =从价从价关税额关税额+ +从量从

59、量关税额关税额 其中，从价关税额其中，从价关税额 = =进口货物完税价格进口关税税率进口货物完税价格进口关税税率 从量关税额从量关税额 = =进口货物数量单位关税税额进口货物数量单位关税税额 40 计征标准计征标准关税计算公式关税计算公式 选择选择标准标准 从价关税额从价关税额 =进口货物完税价格进口关税税率进口货物完税价格进口关税税率 从量关税额从量关税额 =进口货物数量单位关税税额进口货物数量单位关税税额 l根据政策目标，选择从高计征或从低计征。根据政策目标，选择从高计征或从低计征。 滑准税滑准税标准标准 l关税配额外关税配额外进口的棉花，完税价格进口的棉花，完税价格1515元元/ / 千

60、克千克时，时， l应纳关税税额应纳关税税额 = =进口货物进口货物完税价格完税价格 R Ri i %401%77. 2 337. 9 Ri i i iP P R 41 v上海某公司从美国进口数控特种机床一批（原产地美国上海某公司从美国进口数控特种机床一批（原产地美国 ），以），以FOBFOB西雅图西雅图10001000万美元万美元的价格成交（该价格包括的价格成交（该价格包括 单独计价的、上海企业工作人员在单独计价的、上海企业工作人员在境外培训考察费用境外培训考察费用1010 万美元万美元）。）。 v此外，合同规定进口方应另外支付出口方一笔此外，合同规定进口方应另外支付出口方一笔专有技术专有技术