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1、石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮

2、礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-51 财务部新员工入职培训财务部新员工入职培训 1 会计操作实务会计操作实务 3 会计人员职责会计人员职责 出纳操作实务出纳操作实务 2 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥

3、硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥

4、禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-52 1. 全体会计人员职责 1 1、按章办理会计事项，认真做好财务工作，要做到内容真实、按章办理会计事项，认真做好财务工作，要做到内容真实、 手续完备、数字准确、账目清楚；手续完备、数字准确、账目清楚； 2 2、监督检查各项经营活动，加强内部控制，积极防范风险；、监督检查各项经营活动，加强内部控制，积极防范风险； 3 3、讲求职业道德、文明服务、维护公司的合法权益；、讲求职业道德、文明服务、维护公司的合法权益； 4 4、严格遵守保密制度，保守公司的有关机密；、严格遵守保密制度，保守公司的有关机密； 5 5、严格遵守国家和公司的有关制度和规定，履行会计人员

5、职、严格遵守国家和公司的有关制度和规定，履行会计人员职 责。责。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍

6、礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-53 2.会计操作实务 （一）怎样复核原始凭证？（一）怎样复核原始凭证？ 原始凭证是进行会计核算的重要依据原始凭证是进行会计核算的重要依据, ,只有经过严格审核无误只有经过严格审核无误 的原始凭证的原始凭证, ,才能作为编制记账凭证才能作为编制记账凭证 ，一定要把好凭证复核关。，一定

7、要把好凭证复核关。 主要包括：主要包括： （1 1）真实性复核。）真实性复核。 第一、经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。第一、经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。 第二、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。第二、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕

8、碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-54 2.会计操作实务 第三、经济业务的内容必须是

9、真实的。（是住宿业务，要标明住宿第三、经济业务的内容必须是真实的。（是住宿业务，要标明住宿 的日期；是乘坐交通工具业务，就的标明交通工具种类和起止地点的日期；是乘坐交通工具业务，就的标明交通工具种类和起止地点 等）等） 第四、经济业务的第四、经济业务的“量量”必须是真实的。（购买货物业务，要标明必须是真实的。（购买货物业务，要标明 货物的重量、长度、数量、单价等）货物的重量、长度、数量、单价等） 第五、单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写是抬高或压第五、单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写是抬高或压 低单价，多开或少开金额。低单价，多开或少开金额。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂

10、砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀

11、祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-55 2.会计操作实务 （2 2）完整性复核。）完整性复核。 第一、第一、 原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。 第二、第二、 复核原始凭证的手续是否齐全，复核原始凭证的手续是否齐全， 需经领导签名批准的原始需经领导签名批准的原始 凭证，要有领导人的亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补凭证，要有领导人的亲笔签名，手续不齐全的原始凭证

12、，应退回补 办手续后再予以受理。办手续后再予以受理。 （3 3）合法性复核。）合法性复核。 第一、明显的假发票、假车票。第一、明显的假发票、假车票。 第二、虽是真实的，但制度规定不允许报销。第二、虽是真实的，但制度规定不允许报销。 第三、虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的。第三、虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽

13、硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-56 2

14、.会计操作实务 （二）、对于各种有问题的原始凭证怎样处理？（二）、对于各种有问题的原始凭证怎样处理？ 在审核原始凭证的过程中，出纳人员要认真执行在审核原始凭证的过程中，出纳人员要认真执行会计法会计法所赋予所赋予 的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对于内容不完全、手续不完的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对于内容不完全、手续不完 备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手 续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始 凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，

15、应予以扣留，并及时向单位凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应予以扣留，并及时向单位 主管报告，请求查明原因。主管报告，请求查明原因。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫

16、磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-57 2.会计操作实务 （三）、（三）、 会计凭证中的数字书写的要求会计凭证中的数字书写的要求 1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币

17、种符号或货币名称简写。种符号或货币名称简写。 2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元 位小数点后填写到角分，无角分的，角，分位可写位小数点后填写到角分，无角分的，角，分位可写“00”或符号或符号“ ”，表示。，表示。 3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如 壹、贰、三、壹、贰、三、 肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整 或正。或正。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌

18、砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊

19、祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-58 2.会计操作实务 4、 大写金额数字到元或角为止的，在大写金额数字到元或角为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写 “整整”或或“正正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整整”字。字。 5、大写金额数位前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名、大写金额数位前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名 称与金额数字之间不得留有空白。称与金额数字之

20、间不得留有空白。 6、阿拉伯数字中间有、阿拉伯数字中间有“0”时，大写金额要写时，大写金额要写“零零”字；阿拉伯数字字；阿拉伯数字 中间连续有几个中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个时，汉字大写金额中可以只写一个“零零”字。字。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲

21、碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-59 2.会计操作实务 （四）、怎样计算和填写所附原始凭证的张数？（四）、怎样计算和填写所附原始凭证的张数

22、？ 记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务 的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借款单必须附在记账凭的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借款单必须附在记账凭 证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳（收款人）签名的借款证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳（收款人）签名的借款 结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的 张数应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没经过汇张数应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没经过汇 总的原

23、始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始 凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔

24、磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-510 2.会计操作实务 （五）、怎样根据会计业务的特点书写（五）、怎样根据会计业务的特点书写“摘要摘要”？ 会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写会计凭证

25、中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要摘要” 时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品 名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、 去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不 应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证 号码，也不能只写对方科目。要求号码，也不能只写对方科目。要求“摘要摘

26、要”能够正确地、完整地反能够正确地、完整地反 映经济活动和资金变化的来龙去脉。映经济活动和资金变化的来龙去脉。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶

27、磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-511 2. 会计操作实务 （六）会计账簿的稽核（六）会计账簿的稽核 1、账簿的设置是否合法、适用。、账簿的设置是否合法、适用。 2、是否根据审核无误的会计凭证记账，符不符合记账规则。、是否根据审核无误的会计凭证记账，符不符合记账规则。

28、3、运用更正错误的方法是否规范。、运用更正错误的方法是否规范。 4、账证、账账、账表是否相符。、账证、账账、账表是否相符。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰

29、磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-512 2. 会计操作实务 （七）会计报表的稽核（七）会计报表的稽核 1、是否根据完整无误的会计账簿及有关数据编制，报表格式是否统、是否根据完整无误的会计账簿及有关数据编制，报表格式是否统 一。一。 2、账表是否相符，表与表之

30、间的句稽关系是否衔接。、账表是否相符，表与表之间的句稽关系是否衔接。 3、审核报表是否数字真实，计数准确，内容完整，说明清楚。、审核报表是否数字真实，计数准确，内容完整，说明清楚。 4、相关责任人的签字和盖章是否齐全。、相关责任人的签字和盖章是否齐全。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭

31、碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-513 2.会计操作实务 （八）资金收支的稽核（八）资金收支的稽核 1、审核各项现金收支是否符合

32、规定，主要稽核经济业务的合法性和、审核各项现金收支是否符合规定，主要稽核经济业务的合法性和 整理性。整理性。 2、审核财务、成本、费用等计划执行和完成情况，草拟修改和完善、审核财务、成本、费用等计划执行和完成情况，草拟修改和完善 的建议。的建议。 3、抽查盘点财产、存货、现金等实物资金是否与账目一致。、抽查盘点财产、存货、现金等实物资金是否与账目一致。 4、审查各部门的内部制度存在的漏洞和弊端，提出改进措施。、审查各部门的内部制度存在的漏洞和弊端，提出改进措施。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻

33、砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺

34、祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-514 2.会计操作实务 （九）、会计人员办理工作移交手续后发现问题责任如何确定？（九）、会计人员办理工作移交手续后发现问题责任如何确定？ 会计基础工作规范会计基础工作规范规定：规定：“移交人员对移交的会计凭证、会计移交人员对移交的会计凭证、会计 帐簿、会计报表和其它会计数据的合法性、真实性承担法律责任。帐簿、会计报表和其它会计数据的合法性、真实性承担法律责任。” 移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的

35、， 应当对这些会计资料负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现应当对这些会计资料负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现 所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由 原移交人员负责，不应以会计资料已移交而推脱责任原移交人员负责，不应以会计资料已移交而推脱责任 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁

36、碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-515 3.出纳

37、操作实务 （一）出纳，作为会计名词，运用在不同场合有（一）出纳，作为会计名词，运用在不同场合有 不同涵义。主要包括：出纳工作和出纳人员。不同涵义。主要包括：出纳工作和出纳人员。 1、出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入出纳工作是管理货币、出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入出纳工作是管理货币 资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，只要是票资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，只要是票 据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于出纳工作。据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于出纳工作。 2、出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经、

38、出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经 手的货币资金和票据的安全与完整；填制和审核原始凭证；直接参手的货币资金和票据的安全与完整；填制和审核原始凭证；直接参 与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具 备良好的财经法纪素养和职业道德修养。备良好的财经法纪素养和职业道德修养。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸

39、硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5

40、-516 3.出纳操作实务 （二）出纳工作的特点（二）出纳工作的特点 1、社会性：出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，、社会性：出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务， 而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，出而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，出 纳人员要掌握相关财会政策法规。纳人员要掌握相关财会政策法规。 2、专业性：出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操、专业性：出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操 作技术和工作规则。单据如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连作技术和工作规则。单据如何填，日记帐怎样记都很有学问

41、，就连 保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要 掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁

42、磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-517 3.出纳操作实务 3、政策性：现金管理条例、支付结算办法、等法规都把出纳工作并、政策性：现金管理条例、支付结算办法、等法规都

43、把出纳工作并 入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。 4、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时 核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿

44、碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-518 3.

45、出纳操作实务 （三）、出纳工作处理规则：（三）、出纳工作处理规则： 1、公司的一切支付，出纳根据经总经理批准后的付款凭证办理支付、公司的一切支付，出纳根据经总经理批准后的付款凭证办理支付 手续。手续。 2、出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理付款手续。、出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理付款手续。 3、出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规定、报销金额是否正确、出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规定、报销金额是否正确 进行核对，负有审核责任。进行核对，负有审核责任。 4、 出纳在办理每一笔收支业务后，应实时登记现金、银行存款日出纳在办理每一笔收支业务后，应实时登记现金、银行存款日 记账及资

46、金日报表。记账及资金日报表。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟

47、礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-519 3.出纳操作实务 5、 出纳应于次日出纳应于次日10：00前报送资金日报表。前报送资金日报表。 6、 出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编制现金盘出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编制现金盘 点日报表，与现金、银行存款日记账核对，并于次日早与会计账簿点日报表，与现金、银行存款日记账核对，并于

48、次日早与会计账簿 进行核对。进行核对。 7、 为确保安全，出纳向银行提取或存入现金时，应当配备其它财为确保安全，出纳向银行提取或存入现金时，应当配备其它财 务人员同行。务人员同行。 8、 对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善保管不得丢失、不得随意交对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善保管不得丢失、不得随意交 给他人。给他人。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄

49、碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-520 3.3出纳工作

50、的流程 9、 不得将现金出纳工作随意交付他人代替，如确因需要离开岗位不得将现金出纳工作随意交付他人代替，如确因需要离开岗位 时，需由主管领导指派他人代管，但应办理交接手续。时，需由主管领导指派他人代管，但应办理交接手续。 10、出纳人员所使用的各种印章，空白支票、发票、收据等票据应、出纳人员所使用的各种印章，空白支票、发票、收据等票据应 妥善保管。妥善保管。 （三）、资金收入的处理：（三）、资金收入的处理： 1、出纳收到收入款项后，办理收款手续或到银行提取银行入账单据。、出纳收到收入款项后，办理收款手续或到银行提取银行入账单据。 2、收款后应于该项凭证上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银

51、、收款后应于该项凭证上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银 行存款明细账。行存款明细账。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿

52、礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-521 3.3出纳工作的流程 3、收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同凭证送、收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同凭证送 交会计。交会计。 4、 凡未经会计编送凭证而出纳先行收款时，由出纳先行开具收据，凡未经会计编送凭证而出纳先

53、行收款时，由出纳先行开具收据， 办理收款手续，然后将收据连同相关凭证交送会计。办理收款手续，然后将收据连同相关凭证交送会计。 5、 出纳收入的支票等票据，经银行交换入账后方可视为收讫；如出纳收入的支票等票据，经银行交换入账后方可视为收讫；如 果收入的票据发生退票，出纳应将退回的票据及银行果收入的票据发生退票，出纳应将退回的票据及银行“票据退票通票据退票通 知单知单”送会计处理送会计处理 6、公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，应于次、公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，应于次 日送存。日送存。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓

54、砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏

55、祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-522 3.3出纳操作实务 （四）、资金支出的处理：（四）、资金支出的处理： 1、出纳应根据会计送到各类报告单即付款凭证执行付款出纳收到付、出纳应根据会计送到各类报告单即付款凭证执行付款出纳收到付 款凭证后，应即通知经办部门或收款人前来领取。款凭证后，应即通知经办部门或收款人前来领取。 2、凡对外支付，不得故意拖延。、凡对外支付，不得故意拖延。 3、款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖付讫章和出纳印章，并据以、款项

56、付讫，应即刻于付款凭证上加盖付讫章和出纳印章，并据以 登记现金或银行存款日记账登记现金或银行存款日记账。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹

57、磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-523 3.3出纳操作实务 4、出纳对各项货款及费用的支付，应由本公司业务经办人员领取，、出纳对各项货款及费用的支付，应由本公司业务经办人员领取， 并由领款人在凭证上签字。并由领款人在凭证上签字。 5、出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时

58、，应于有关报告单上、出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时，应于有关报告单上 注明付款方式一并送检。注明付款方式一并送检。 6、 公司的一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任何要求先行支付公司的一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任何要求先行支付 后补手续者，均应予以拒绝。后补手续者，均应予以拒绝。 7、出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用金中支付或从开户、出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用金中支付或从开户 银行提取，不得坐支。银行提取，不得坐支。 石部：矴矵矶矷矸矹矺矻矼矽矾砀砂砃砄砅砆砇砈砉砊砋砌砎砏砐砑砒砓砕砗砘砙砛砜砝砞砟砠砡砣砢砣砤砥砦砧砨砩砪砫砬砮砯砰砱砲砳砵砶砷

59、砹砻砼砽砾砿硁硂硃硄硅硆硇硈硉硊硋硌硍硎硐硑硒硓硔硖硗硘硙硚硛硜硝硞硟硠硡硢硣硤硦硥硤硦硧硨硩硪硫硭硯硰硱硲硳硴硵硶硷硸硹硺硻硼硽硾硿碀碁碂碃碄碅碆碇碈碉碊碋碌碏碐碒碓碔碕碖碗 碘碙碚碛碜碝碞碟碠碡碢碣碤碥碦碨碪碫碬碭碮碯碰碱碲碴碵碶碷碸碹確碻碽碾碿磀磁磂磃磄磅磆磇磈磉磋磌磍磎磏磐磑磒磓磔磕磖磗磘磙磛磚磛磜磝磞磟磠磡磢磣磤磥磦磧磨磩磪磫磬磭磮磯磰磱磲磳磴磵磶磷磸磹磺磻磼磽磾磿礀礁礂礃礄礅礆礇礈礌礉礊礋礍礎礏礐礑礒礓礔礕礖礗礘礙礚礛礜礝礞礟礠礡礢礣礤礥礦礧礨礩礪礫礬礭礮礯礱礰礯礲 礳礴礵礶礷礸礹礽礿祀祁祂祃祄祅祆祇祈祉祊祋祌祍祎袆祏祐祑祒祓祔祕祗祘祙祚祛祜祡祢祣祤祦祧祩祪祫祬祮祯祰祱祲祳祴祵祶祷

60、祹祺祻祼祽祾祿禂禃禄禅禆禇禈禉禊禋禌禍禎禐禑禒禓禔禕禖禗禘禙禚禛禜禝禞禟禠禡禢禣禤禥禦禧禨禩禪禫禬禭禮禯禰 2021-5-524 3.出纳操作实务 （五）银行存款结算方式的实务（五）银行存款结算方式的实务 银行结算的方式主要包括：支票、银行本票、汇兑、异地托收承付、银行结算的方式主要包括：支票、银行本票、汇兑、异地托收承付、 商业汇票和委托收款等。商业汇票和委托收款等。 1、银行支票业务。、银行支票业务。 1.1、支票是出票人（单位或个人）签发的，委托办理支票存款业务、支票是出票人（单位或个人）签发的，委托办理支票存款业务 的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，的银行在见