纳税筹划的几个实用方法

1、纳税筹划的几个实用方法判断税增值税负轻重一般纳税人与小规模纳税人的计税：一般纳税人以当期销项税额减去进项税额计算应纳税额。其中销项税额为应税销售额乘以适用税率，进项税额为税法规定准予抵扣的进项金额乘以适用税率。小规模纳税人采用简便易行的计算和征收管理办法，即以其全部销售额乘以税率 （征收率）为应纳税额。一般纳税人与小规模纳税人的适用税率：一般纳税人基本税率 17%，销售或进口粮食、图书等特殊物品的适用税率13%。11%,6%。小规模纳税人适用税率（征收率）为3%。一般纳税人与小规模纳税人适用税率和计税方法是不同的，那么，在销售收入相同的 情况下，究竟是一般纳税人比小规模纳税人多缴税，还是小规模

2、纳税人比一般纳税人多缴 税呢？销售额增值率判断法增值率：指增值额占销售额的比率。在一个特定的增值率时， 增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相同，我们把这个特定的增值率称为 “无差别平衡点的增值率”，当增值率低于这个点时，增值税一般纳 税人税负低于小规模纳税人；当增值率高于这个点时， 增值税一般纳税人税负高于小规模纳税人。不含税销售额无差别平衡点增值率的计算增值率=（销售额-可抵扣购进项目金额）十销售额一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额进项税额=购进项目金额x增值税税率购进项目金额=销售额-销售额x增值率=销售额x（ 1-增值率）进项税额=可抵扣购进项目金额X增值税税率=销售额X

3、（ 1-增值率）X增值税税率一般纳税人应纳增值税额 =销项税额-进项税额 =销售额X增值税税率-销售额X（1-增值率）X 增值税税率=销售额X增值税税率X 1 （ 1增值率）=销售额X增值税税率X增值率小规模纳税人应纳税额 =销售额X征收率当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。即:销售额X增值税税率X增值率=销售额X征收率增值率=征收率十增值税税率无差别平衡点增值率般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率17%3%17.65%13%3%23.08%11%3%27.27%6%3%50%含税销售额增值率判断法一般纳税人应纳增值税额 =含税销售额+（ 1+增值税税率）X增值率X增

4、值税税率 应纳营业税税额=含税销售额X营业税税率若使应纳增值税税额与应纳营业税税额相等，得到：增值率=（1+增值税税率）X营业税税率十增值税税率含税销售额无差别平衡点增值率增值税一般纳税人税率营业税适用税率无差别平衡点增值率17%3%20.65 %17%5%34.41 %13%3%26.08 %13%5%43.46 %增值税纳税人身份选择如果实际增值率大于无差别平衡点增值率，说明应纳增值税税额打于应纳营业税税 额，缴纳营业税可以节税；如果实际增值率小于无差别平衡点增值率，说明应纳增值税税额小于应纳营业税税额，缴纳增值税可以节税。对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业单位、不经常发生应税行

5、为的企 业，可通过税负比较等方法进行纳税筹划，选择纳税人的身份。小规模要转成一般纳税人身份应考虑：一般纳税人要有健全的会计核算制度，需要 培养和聘用专业会计人员，将会增加企业财务核算成本；一般纳税人的增值税征收管理制度 复杂，需要投入的财力、物力和精力也多，会增加纳税人的纳税成本等。我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物的生产、批发或零售的企业、 企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其它单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。“从事货物的生产、

6、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物的销售额超过50%，非应税劳务营业额不到 50%。特殊规定：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，以及财政部、国家税务总局 规定的其他情形应分别核算货物的销售额和营业额，未分开核算的由主管税务机关核定其货物的销售额。除了特殊情况外，混合销售行为只征一种税，或者征增值税，或者征营业税，不同的 税种必然存在税负的差异， 也就给纳税人进行纳税筹划创造了一定的条件。这里有两种筹划的思路和方法：调整销售额筹划法、分立与合并筹划法。调整销售额筹划法：通过调整增值税销售额或营业税销售额，使其占总销售额的比例在50

7、%以上或者以下，并报请税务机关批准缴纳增值税或者营业税，从而降低混合销售行 为的税负，从而达到节税目的。分立与合并筹划法：可以通过将提供营业税劳务的部门单独设立新公司，使其原来按增值税一起征的部分改征营业税；或者通过合并将缴纳两种税的两个公司变为按照混合销售 行为只缴纳一种税的公司进货渠道选择一般纳税人的进货渠道选择价格折让临界点一般纳税人的抵扣率小规模纳税人的抵扣率价格优惠临界点（含税）17%3%86.79%17%084.01%13%3%90.24%13%087.35%如果小规模纳税人给予的销售价格（含税）折扣少于价格折让临界点，应选择从一般纳税人那进货；如果折扣高于价格折让临界点，则选择从

8、小规模纳税人那进货。小规模纳税人进货渠道选择小规模纳税人的进货渠道选择小规模纳税人采用简易方法计税，进项税额不得抵扣。选择价格较低的一方作为进货渠道，它的税后收益最大。 出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光 先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其 刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔

9、以遗陛下：愚 以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也； 亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。 先帝在时, 每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣， 愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也 riT臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于 败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之 明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝， 攘除奸凶，兴复汉室，还