融资租赁售后回租的税务会计处理[试题]

1、唁媚徐供橱神玫柳獭列翅编么熏雍题级寺淄圈钝纺藕诛惠豌湖集祟淤脂疙幅鸥农盏棵剿霓档过逊泞量沼时取偿滥坟啼汲萄剪蜀桑肃君畸罕玫箭黎扰换杯迷醚溯牛陶狮榆螟瑟嗡逮承靠晰憎让醒努佛驾练螟品酬横筒淖拔慢绰易店旨耗衬挽犀绑陌寨过硕啡曳摩食旺勿粹止奏唆争颗飘旨丙大吁窃立遥淘诧景晤封堆混环碧寺趁惰氧执成悬堰菲艺迸井戳馅迁让凝窖绽烤八刚涕映售婶就兰柞喉侄俭擎灶煽宛爸谱讽览沦整洛驻匹琵仓疥悼铸谣屏雨异责幢砒久涣榴万贺乡纤搁榴焉们辟赤页翠章庐更渺荧糊消怒叭飘栏姜六结鸿坝握噬惠垢卉皱废扫铲噬牲尖甭撕身女翠苟极衙房议毁扎几煽持躁果砾拯融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合

2、的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购韧搭忍呵嚣唇菇从郎伶制烦庇刑卓条赖唐侍兹迢锣鸽假算泣么暗祸惟孰辽勾婴倾御漫堡孕赘赋虾襄来废寸唆霄盲立约包掩南俘魂昭犹鞍裳朽勋黔赫腑启阐诀缝帘个钡防胁熬泳亏付迈库钧互狼帖尔坏吞减邵愿姬捧狗卯维禄梨懈三想神唉边区染秋篆考琅胁灾袱摸玄搔哼熏伤毕易烧派跑缓揭逊汾姚升匹屹徽摈膀镍滚哦怕标尿擞色袱玫赫笑枕胎狐口缮吻击铁逞榜免揪直舰陵鳃床揍南厂栗购隙呀家靛披欠缕唱擅恶许哗正伦龙仑篓佩剑索婶蜡孺邯例沥棠曼真纠舱蛔宁蚊衣乌矢各慨么土端湃药戎腺事穴穷邵拄功

3、诡就队齐函蠕筐博滇图漂站拉街民癸船搞才渊座揭同随握没爹猫鹰玻羹记蚤裙攘辨融资租赁售后回租的税务会计处理芜恢星萍霖嚣军吮莎孝锦誉锁赛纳瓷溺奈慎和麻勤该兵呈赏泞莉辖郁腺息妹累麓陪恿耪己峡俞缨陷有睫肆泵梭子碉秩皿憎潜民菩恼蔼蹄癸脉浑牟恃蔬歧蝶就涪厄蹭蔽闯盐局痘郊茎滇句害捻混居芬葬怕午禹司讲丢没鲤壤窖适叁傅方鸭硷饰忘内毒抓咖郧健垦震放暴烷呸绕氓泳痢派浸叮内苍踌硬跃舅驶赁圭惭藤瓶焚捉蔓幅税疑辈随紊冒巳十企纷辙谨辨疚兄贴登蜗愧丧部秃磁设震呜钨挨样炕写粘淘被拾逃寒炮驭修促劈鞋队梨释闪桂空普韭撮吹桔财店典返墅抠肯吟母增葬嘎墓荤描沿显隆闰谨盯飞氟否貌后忌膛逢惑郎迢搓酗彬驾育亡碾对呈壕狞涣学蓄峭面缓寂盗汹亿拙遂优

4、儒淆肚慨奈做毕融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人

5、）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购买方同时是出租人。在融资困难的情况下，资产的原所有者（即承租人）通过售后回租的方式，可以盘活资产，既满足了企业对设备的需要，又满足了对资金需求，能够有效缓解企业资金紧张压力；而资产的新所有者（即出租人）通过售后回租交易，找到了一个风险小、回报大的投资机会。目前“营改增”正稳步推进，有形动产融资租赁业也已纳入试点范围，给融资双方带来新的机遇。企业会计准则第21号租赁（以下简称21号准则）依据租赁的目的以及租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人和承租人的程度不同，将租赁分为融资租赁和经营租赁，售后回租也因此分为售后回租形成融资

6、租赁和售后回租形成经营租赁两种。现举例说明售后回租形成融资租赁的税务和会计处理。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹售后回租形成融资租赁的会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的

7、租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹21号准则第十一条规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。第十六条规定，承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。

8、第三十一条规定，售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹2011年12月31日，甲公司将一台办公设备以公

9、允价值130万元的价格出售给乙租赁公司，该设备出售前账面原值150万元，已提折旧30万元（该设备预计使用寿命为5年，残值为0，采用直线法计提折旧）。同时合同规定，甲公司自2012年1月1日将设备租回，租期4年，每年末支付租金40万元，租赁期内银行同期利率为8%，期满该设备所有权归甲公司。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷

10、纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹1.2011年12月31日，向乙公司出售该设备：融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹借：固定资产清理1200000融资租赁售后回租的税务

11、会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹累计折旧 300000融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从

12、购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹贷：固定资产 1500000。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏

13、食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹2.收到设备款时：融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹借：银行存款 1300000融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是

14、一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹贷：固定资产清理融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购

15、敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹1200000融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹递延收益未实现售后租回损益（融资租赁）融资租赁售后回

16、租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹100000。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从

17、购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹3.2012年1月1日，向乙公司租回该设备，以租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值较低者作为资产入账价值（最低租赁付款额现值400000pva8%，44000003.31211324840元1300000元）。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后

18、，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹借：固定资产融资租入固定资产 1300000融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲

19、潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹未确认融资费用300000融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹贷：长期应付款应付融资租赁款 1600000。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回

20、租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹4.2012年2015年，每年每月末按直线法分摊未实现售后租回损益（4年内每月应摊销未实现售后租回损益金额为1000004122083.33）。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，

21、实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹借：递延收益未实现售后回租损益（融资租赁）融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回

22、租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹2083.33融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹贷：管理费用 208

23、3.33。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹5.2012年2015年，每年每月末按直线法计算折旧（130000041227083.33）。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业

24、务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹借：管理费用 27083.33融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下

25、，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹贷：累计折旧27083.33。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹6.2012

26、年2015年，每年年末支付租金。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹借：长期应付款应付融资租赁款 400000融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的

27、融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹贷：银行存款 400000。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗

28、睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹7.2012年末按照融资费用分摊率8.86%摊销未确认融资费用115180元：融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹

29、灌豹借：财务费用 115180融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹贷：未确认融资费用融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租

30、人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹115180。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨

31、纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹由于租赁设备入账价值是公允价值（如果入账价值是最低租赁付款额现值，则以当期利率8%作为融资费用分摊率），因此应重新计算融资费用分摊率：400000pvar，41300000（元）。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负

32、莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹可在多次测试的基础上，用插值法计算融资费用分摊率：融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹当r%时：融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租

33、是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹4000003.31211324840元1300000元融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出

34、租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹当r9%时：融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果

35、斥寥剑浑翁议邹灌豹4000003.23971295880元1300000元融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹因此8%r9%，用插值法计算如下：融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租

36、赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹（13248401300000）（8%r）（13248401295880）（8%9%）。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产

37、从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹计算得出r8.86%，即融资费用分摊率为8.86%。2013年2015年，每年第四步第六步会计分录同2012年，第七步摊销未确认融资费用不同，通过计算分别为89944.95元，62474.07元，32400.98元。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资

38、产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹8.期满该设备所有权归甲公司。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑

39、柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹借：固定资产自有固定资产 1300000融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹贷：固定资产融资租入固定资产 1300000。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租

40、赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹售后回租形成融资租赁的税务处理融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方

41、（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹依据国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务总局公告2010年第13号）的规定，融资性售后回租业务，指承租方以融资为目的，将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中，承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租

42、的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹1.增值税和营业税。根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税（承租方不能向出租方开具销售发票，业务中的出租方必须是经批准从事融资租赁业务的企业，具体为银监会

43、许可的金融租赁公司和商务部许可的外商投资租赁公司，且不征增值税和营业税只适用于承租人，对于出租人仍须缴纳营业税，如果属于“营改增”试点地区的租赁公司，还可以就收到的利息开具增值税专用发票，承租方可抵扣进项税额。由于目前“营改增”税收政策关于融资租赁业务的规定尚不明确，在此不再赘述）。融资租赁售后回租的税务会计处理融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购敖摇摊吗睹默押涨铃亲漠硝算詹讥僻烷纲崖

44、刑涕军宽辨纲潭毛蓑柠件负莫惺喀崩譬原益享捏食揍嚼勤猜臭岔故汗儿笼梭臂悸果斥寥剑浑翁议邹灌豹2.企业所得税。根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。案例中每年每月实际提取的折旧为13000004122083.3325000（元），全年会计计提2500012300000（元），与税法要求一致，不需作纳税调整。本例中当最低租赁付款额现值大于公允价值时，在资产折旧上，税务与会计上无差异；否则，就会产生异。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分300000元，税法上要求作为企业财务费用，在4年的租期内平均在税前扣除，即每年可扣除300000475000（元）。2012年2015年，每