第七章 一般进出口货物的报关程序

1、第七章 一般进出口货物的报关程序 本章内容本章内容 海关监管货物概述 进出口货物的申报 进出口货物的查验 进出口货物的征税 进出口货物的放行 第一节 海关监管货物概述 一、海关监管货物的概念及分类 概念：海关监管货物是指所有进出境货物，即自进境 起到办结海关手续止的进口货物，自向海关申报起到 出镜止的出口货物，包括海关监管时限内的一般进出 口货物、保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货 物，以及过境、转运、通运货物和其他尚未办结海关 手续的进出境货物。 分类 e一般进出口货物 e保税货物 e特定减免税货物 e暂准进出境货物 e其他进出境货物 二、海关监管货物的报关程序 一般进出口货物：在我国，

2、货物的进出境必须经 过海关审单、查验、征税、放行四个作业环节； 进出口货物收发货人或其代理应办理进出口申报、 配合查验、缴纳税费、提取或装运货物等手续。 其他货物：前期阶段、进出境阶段、后续阶段。 三、电子报关及电子通关系统 电子数据报关单和纸质报关单具有同等的 法律效力 先向海关计算机系统发送电子数据报关单， 接收到海关计算机系统发送的“接受申报” 电子报文后，凭以打印纸质报关单，附上 必需的其他单证，提交给海关。 特殊情况下经海关同意，允许先采用纸质 报关单形式申报，电子数据事后补报。 电子通关系统 海关h883/edi电子通关系统 海关h2000电子通关系统 中国电子口岸系统 申 报 查

3、 验 征 税放 行 报关员报关员 应办事项应办事项 1. 1. 填单；填单；2. 2. 提供法定单证，提供法定单证， 如进出口货物如进出口货物 许可证、检验许可证、检验 检疫证；检疫证；3. 3. 随附货运、商随附货运、商 业单证，如装业单证，如装 箱单、商业发箱单、商业发 票、提货单；票、提货单； 4. 4. 减免税、减免税、 免验证明。免验证明。 1. 派员会同派员会同 海关查验货海关查验货 物；物；2. 2. 负负 责搬移、开责搬移、开 箱及验毕恢箱及验毕恢 复原状。复原状。 1. 1. 随时答复随时答复 海关征税部门海关征税部门 的问题或提供的问题或提供 所需文件；所需文件；2. 2.

4、 凭海关开具的凭海关开具的 缴款通知书到缴款通知书到 指定银行缴纳指定银行缴纳 关税和国内税。关税和国内税。 1. 1. 凭报关员凭报关员 证及领单凭据证及领单凭据 领取放行单及领取放行单及 其他发还单证；其他发还单证； 2. 2. 到海关监到海关监 管仓库提货或管仓库提货或 装货、启运。装货、启运。 海关应办事项 1.1.对报关单进对报关单进 行编号登记、行编号登记、 签注申报日期签注申报日期 并装订；并装订；2.2.审审 核报关单内容核报关单内容 （初审和复（初审和复 核）。核）。 1 1查验单货查验单货 是否一致；是否一致； 2 2到监管区到监管区 外查验向报关外查验向报关 单位收取规费

5、；单位收取规费； 3 3查验时，查验时， 如发生货损，如发生货损， 应与赔偿。应与赔偿。 1 1审价；审价； 2 2关税计征关税计征 和减免；和减免； 3 3开出银行开出银行 缴款书。缴款书。 1 1审核关税及规审核关税及规 费是否缴讫；费是否缴讫； 2 2审核应附单证审核应附单证 是否核销；是否核销；3 3审审 核各项通关程序核各项通关程序 是否完成，有无是否完成，有无 缺漏；缺漏；4 4经办人经办人 在报关单及提单在报关单及提单 上盖章放行。上盖章放行。 一般进出口货物通关的基本程序一般进出口货物通关的基本程序 海关海关 应办事项应办事项 申报申报 查验查验征税征税放行放行 第二节第二节

6、一般进出口货物的申报一般进出口货物的申报 一般进出口货物是指在进出口环节缴纳应征的进出口 税费并办结所有必要的海关手续，海关放行后不再进 行监管，可以直接进入生产和消费领域流通的进出口 货物。 一般贸易货物和一般进出口货物的关系 一般进出口货物的特征 1.进出境时缴纳进出口税费 2.进出口时提交相关的许可证件 3.海关放行即办结海关手续 一般进出口货物的范围 实际进出口货物，除特定减免税货物外，都属于一般 进出口货物。 一般进出口货物的报关程序 从海关的角度：接受申报、查验货物、征收税费、 结关放行 从进出口货物收发货人的角度：提出申报、接受查 验、缴纳税费、凭单取货或装船出运 报关时应交验的

7、单报关时应交验的单证证 进进/ /出口货物报关单；出口货物报关单； 受许可证管理的，交验进出口许可证；受许可证管理的，交验进出口许可证； 发票、装箱单、提（运）单、有时合同等。发票、装箱单、提（运）单、有时合同等。 进口享受减税进口享受减税/ /免税免税/ /免验的，交相关证明文件；免验的，交相关证明文件； 出出/ /入境通关单（属法定检验的需提交）；入境通关单（属法定检验的需提交）； 出口时，若对方要求原产地证明，须提交；出口时，若对方要求原产地证明，须提交； 有出口收汇的，还要提交出口收汇核销单；有出口收汇的，还要提交出口收汇核销单； 视情况，交其他有关文件（并非千篇一律）。视情况，交其他

8、有关文件（并非千篇一律）。 申报与报关地点申报与报关地点 报关企业申报前的准备工作：办理报关委托、准报关企业申报前的准备工作：办理报关委托、准 备报关单证、填制报关单及进行预录入。备报关单证、填制报关单及进行预录入。 基本单证、特殊单证的含义。基本单证、特殊单证的含义。 申报的概念：即狭义的报关。申报的概念：即狭义的报关。 报关环节涉及的费用报关环节涉及的费用 报关地点：进出境地、转关运输地、指定地点。报关地点：进出境地、转关运输地、指定地点。 进出口货物的报关地点，应遵循以下三个原则：进出口货物的报关地点，应遵循以下三个原则： 进出境地原则进出境地原则 一般情况下，进出口货物应当由收发货人或

9、其代理人在一般情况下，进出口货物应当由收发货人或其代理人在 货物的进出境地海关报关手续。货物的进出境地海关报关手续。 转关运输原则转关运输原则 对于仅在我国境内作短暂停留或通过我国境内运输系统运对于仅在我国境内作短暂停留或通过我国境内运输系统运 往境外的过境、转运货物，由运输工具的负责人向进境往境外的过境、转运货物，由运输工具的负责人向进境 地海关报关。地海关报关。 指定地点原则指定地点原则 对一些经由管道、电缆或其他特殊输送方式进出境的货物，对一些经由管道、电缆或其他特殊输送方式进出境的货物， 由报关企业定期向指定的海关报关。由报关企业定期向指定的海关报关。 申报的地点申报的地点 申报的程序

10、申报的程序 申报的基本程序如下：申报的基本程序如下： 1.1.进口货物需接到进口提货通知，出口货物需备进口货物需接到进口提货通知，出口货物需备 齐出口货物。齐出口货物。 2.2.委托报关者需办理报关委托手续，代理报关者委托报关者需办理报关委托手续，代理报关者 需接受报关委托。需接受报关委托。 3.3.准备报关单证。准备报关单证。 4.4.填制报关单及其他报关单证填制报关单及其他报关单证 准备申报单证的基本原则：完整、真实、准确，准备申报单证的基本原则：完整、真实、准确， 单证是否相符、齐全、有效；单证是否相符、齐全、有效； 5.5.对于在实行报关自动化系统处理对于在实行报关自动化系统处理进（出

11、）口货物进（出）口货物 报关单报关单的海关进行申报时，报关单位或报关员应的海关进行申报时，报关单位或报关员应 将报关单上的申报数据、内容预先录入，并将数据、将报关单上的申报数据、内容预先录入，并将数据、 内容传送至海关报关自动化系统。内容传送至海关报关自动化系统。 以上工作办妥后，报关员就可向海关递交报关单证以上工作办妥后，报关员就可向海关递交报关单证 开始报关工作。开始报关工作。 申报的时间与期限申报的时间与期限 根据海关法第24条之规定： 进口货物的报关时限为自运输工具申报进境之日起14 日内。 进口货物收货人申报并经海关审核，必须撤销原电子 数据报关单重新申报，产生滞报的，以撤销原电子数

12、 据报关单之日起第15日为起始日，以海关接受申报之 日为截止日。 电子申报后，未在规定期限或核准的期限内提交纸质 报关单，海关予以撤销电子数据报告单处理，进口货 物收货人因此重新申报产生滞报的，滞报金的征收， 以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海 关重新接受申报之日为截止日。 转关运输货物 1）自运输工具进境申报之日起14日内向 进境地海关申请转关运输； 2）自货物运抵指运地之日起14日内。 超过此期限，要征收滞报金。 每日为进口货物cif价的0.5。 滞报金的计算公式： 滞报金=进口货物完税价格0.5滞报天数 滞报金的起征点为人民币50元，不足1元的免收（取 整数）。 起始日如果

13、是法定节假日，则顺延至其后第一个工作 日。 转关运输滞报金的起收日期有两个：一是运输工 具申报进境之日起第15日，二是货物运抵指运地之 日起第15日。两个条件只要达到一个，即征收滞报 金，若都达到，则要征收两次。超过3个月未申报， 由海关提取变卖处理。 出口货物的申报时间与期限：货物运抵海关监管区 域后，装货的24小时以前向海关申报。具体何时申 报由货主决定。 单选题：单选题： 运载进出口货物的运输工具5月9日申报进境,收货人 5月15日向海关传送报关单电子数据,海关当天受理申 报并发出现场交单通知,收货人于5月27日提交纸质报 关单时,发现海关已于5月26日撤销电子数据报关单, 遂于5月30

14、日重新向海关申报,海关当天受理申报并发 出现场交单通知,收货人5月31日提交纸质单位,如以 上日期均不涉及法定节假日,滞报天数应为: a.0天 b.6天 c.7天 d.8天 答案：答案：c c 申报步骤 1.准备申报单证 申报单证包括报关单和随附单证，而随附单证 包括基本单证和特殊单证。 基本单证是指货运单据和商业单据，包括进口 提货单据、出口装运单据、商业发票、装箱单 等。一般来说，任何货物的申报，都必须有基 本单证。 特殊单证主要有进出口许可证件、加工贸易手 册、特定减免税证明、出口收汇核销单、原产 地证明书、贸易合同等。 2.申报前看货取样 进口货物的收货人在申报前，为了确定品名、规格型

15、 号等，可以申请查看货物或者提取货样。 3.申报 电子数据申报 可选择终端申报方式、委托edi方式、自行edi方式 和网上申报方式等当中的一种，将报关单内容录入海 关电子计算机系统，生成电子数据报关单。收到海关 发送的接受申报信息，即表示电子申报成功；接收到 不接受申报信息后，则应当重新申报。 提交纸质报关单及随附单据 审结电子单后，应当自接到“现场交单”或“放行 交单”信息之日起10日内，持纸质报关单和随附单据， 办理海关手续。 4.修改申报内容或撤销申报 进出口货物收发货人要求修改或撤销 报关人员操作或书写有误的；出口货物放行 后，退关、变更运输工具的；进出口货物因溢 短装等造成原申报数据

16、与实际货物不符的；网 络原因导致电子数据申报错误的；暂定价格成 交，实际结算时按品质计算价格，因而需要修 改申报内容的。 海关已经决定布控、查验的，以及涉案货物 的报关单在办结前不得修改或撤销。 海关发现报关单需要进行修改或者撤销 四、优惠贸易安排下的申报要求四、优惠贸易安排下的申报要求 1.1.曼谷协定曼谷协定规则规则 出口国政府指定机构签发的原产地证书正本。出口国政府指定机构签发的原产地证书正本。 如过境非受惠国，由过境国出具未再加工证明文件，如过境非受惠国，由过境国出具未再加工证明文件， 自受惠国至我国的全程提（运）单。自受惠国至我国的全程提（运）单。 2.2.东盟协定东盟协定规则规则

17、出口国政府指定机构签发的原产地证书（包括正本和出口国政府指定机构签发的原产地证书（包括正本和 第三联）第三联） 3.cepa3.cepa香港规则和香港规则和cepacepa澳门规则澳门规则 香港货物：香港原产地证书，还可以适用绿色关锁制香港货物：香港原产地证书，还可以适用绿色关锁制 度。度。 澳门货物：经香港转运的，需提交澳门签发的联运提澳门货物：经香港转运的，需提交澳门签发的联运提 单、中国检验单、中国检验( (香港香港) )有限公司出具的未再加工证明有限公司出具的未再加工证明 文件等。文件等。 第三节 一般进出口货物的查验 海关查验含义及目的（验关） 查验范围、方法和地点 查验时报关员的职

18、责 海关法对货物查验损失赔偿的规定 查验是指海关为确定进出口货物收发货人向海查验是指海关为确定进出口货物收发货人向海 关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相 符，或者为确定商品的归类、价格、原产地等，符，或者为确定商品的归类、价格、原产地等， 依法对进出口货物进行实际核查的执法行为。依法对进出口货物进行实际核查的执法行为。 查验范围、查验方法和查验地点查验范围、查验方法和查验地点 查验范围：查验范围： 海关查验主要是检查进出口货物的名海关查验主要是检查进出口货物的名 称、品质规格、包装式样、数量、重量、称、品质规格、包装式样、数量、重量、 标记唛码、生

19、产或贸易国别等是否与报关标记唛码、生产或贸易国别等是否与报关 单证相符。单证相符。 除特准免验外，都应接受海关查验，除特准免验外，都应接受海关查验， 但有查验方法的区别。但有查验方法的区别。 查验方法 海关对进出口货物的查验分别采取： 1.彻底查验 即对货物逐件开箱、开包查验； 2.抽查 即对货物有选择地开箱、开包查验； 查验操作 1.人工查验：外形查验和开箱查验 2.设备查验 复验复验 有下列情形之一的，海关可以复验：有下列情形之一的，海关可以复验： 1.初次检验未能查明货物的真实属性；初次检验未能查明货物的真实属性； 2.货物涉嫌走私违规的；货物涉嫌走私违规的； 3.进出口货物收发货人对查

20、验结论有异议，提进出口货物收发货人对查验结论有异议，提 出复验要求并经海关同意的；出复验要求并经海关同意的； 4.其他海关认为必要的情形。其他海关认为必要的情形。 已经参加过查验的查验人员不得参加同一票已经参加过查验的查验人员不得参加同一票 货物的复验。货物的复验。 径行开验径行开验 海关在进出口货物收发货人或其代理人不在场 的情况下，对进出口货物进行开拆包装查验。 有下列情形之一的，海关可以径行开验： 1.进出口货物有违法嫌疑的； 2.经海关通知查验，进出口货物收发货人或其 代理人届时未到场的。 查验费用查验费用 海关在监管区内实施查验不收取费用。对集装箱、货 柜车或者其他货物加施海关封志的

21、，按照规定收取封 志工本费。因查验而产生的进出口货物搬移、开拆或 者重封包装等费用，由进出口货物收发货人承担。在 海关监管区外查验货物，进出口货物收发货人或者其 代理人应当按照规定向海关交纳规费。 查验地点查验地点 海关查验货物，一般在海关监管区内的海关查验货物，一般在海关监管区内的 进出口口岸码头、车站、机场、邮局或其他进出口口岸码头、车站、机场、邮局或其他 监管场所进行。对进出口大宗散装货、危险监管场所进行。对进出口大宗散装货、危险 品、鲜活商品、落驳运输的货物，经进出口品、鲜活商品、落驳运输的货物，经进出口 收发货人申请，海关审核同意，海关也可结收发货人申请，海关审核同意，海关也可结 合

22、装卸环节，在作业现场予以查验放行。在合装卸环节，在作业现场予以查验放行。在 特殊情况下，海关也可派员到规定的时间和特殊情况下，海关也可派员到规定的时间和 场所以外的工厂、仓库或施工工地查验货物，场所以外的工厂、仓库或施工工地查验货物， 并收取相应的规费。并收取相应的规费。 天津市新港海关截获猛犸象牙等珍贵文物天津市新港海关截获猛犸象牙等珍贵文物 天津新港海关截获猛犸象牙等珍贵文物天津新港海关截获猛犸象牙等珍贵文物 清朝海关查验货品 清朝海关查验货品清朝海关查验货品海关查验货品清朝海关 查验货品清朝海关查验货品清朝海关查验货品 查验时报关员的主要职责查验时报关员的主要职责 代表货主到场代表货主到

23、场 1. 派员会同海关查验货物；派员会同海关查验货物； 2. 负责搬移、开箱及验毕后恢复原状。负责搬移、开箱及验毕后恢复原状。 缴付规费缴付规费 在海关监管区域外查验时，出口企业应缴纳在海关监管区域外查验时，出口企业应缴纳 规费。规费是海关超出监管区域向货主提供规费。规费是海关超出监管区域向货主提供 服务而收取的服务费。服务而收取的服务费。 海关法海关法对货物查验损失赔偿的规定对货物查验损失赔偿的规定 赔偿的范围：赔偿的范围： 由于海关关员的责任造成被查验货物、物品损坏的，由于海关关员的责任造成被查验货物、物品损坏的， 应当赔偿。应当赔偿。 海关只赔偿实际损失（直接经济损失）。海关只赔偿实际损

24、失（直接经济损失）。 不予赔偿的范围不予赔偿的范围 赔偿的程序和方式赔偿的程序和方式 发生损坏时，海关应填写发生损坏时，海关应填写损坏报告书损坏报告书；收发货；收发货 人或其代理人与海关协商赔偿金额；海关填发人或其代理人与海关协商赔偿金额；海关填发赔赔 偿通知单偿通知单，报关人自收到通知单起，报关人自收到通知单起3 3个月内凭单领个月内凭单领 取赔偿金，逾期不予赔偿。取赔偿金，逾期不予赔偿。 第四节第四节 进出口货物的征税进出口货物的征税 关税的概念与分类关税的概念与分类 关税的缴纳关税的缴纳 关税的退补关税的退补 海关代征税海关代征税 出口退税制度出口退税制度 关税的减免关税的减免 海关监管

25、手续费海关监管手续费 关税的概念与分类关税的概念与分类 概念概念 性质：强制性、无偿性、固定性。性质：强制性、无偿性、固定性。 作用：增加财收、保护与促进国内生产、作用：增加财收、保护与促进国内生产、 调节进出口商品结构和经济利益分配等作调节进出口商品结构和经济利益分配等作 用。用。 分类：关税的正税与附税。正税分进口税、分类：关税的正税与附税。正税分进口税、 出口税、过境税。附税包括反倾销税、反出口税、过境税。附税包括反倾销税、反 补贴税、报复关税、紧急关税等。补贴税、报复关税、紧急关税等。 进口税（进口税（import duties) )：可分为最惠国税：可分为最惠国税 和普通税（正在失去

26、和普通税（正在失去“普通普通”性）。性）。 出口税出口税( (export duties) )：少数：少数 过境税过境税( (transit duties) )：无，代之以准许费、：无，代之以准许费、 印花费、签证费、统计费等。印花费、签证费、统计费等。 进口附加税进口附加税( (import surtaxes) )：反补贴税反补贴税 ( (anti-subsidy duties) )、反倾销税、反倾销税( (anti- dumping duties) ) 关税的缴纳关税的缴纳 缴纳期限：纳税义务人应在海关签发税款缴缴纳期限：纳税义务人应在海关签发税款缴 纳证之日起纳证之日起1515日内（节假

27、日包括在内，期末日内（节假日包括在内，期末 遇节假日顺延），向指定银行缴纳税款。逾遇节假日顺延），向指定银行缴纳税款。逾 期，由海关按日征收欠缴税款总额期，由海关按日征收欠缴税款总额0.050.05的的 滞纳金。滞纳金。3 3个月仍未缴纳税款，海关可责令担个月仍未缴纳税款，海关可责令担 保人缴税或将货物变价抵缴。纳税人同海关保人缴税或将货物变价抵缴。纳税人同海关 发生纳税争议时，应先缴纳税款，后自海关发生纳税争议时，应先缴纳税款，后自海关 填发税款缴纳证之日起填发税款缴纳证之日起3030天内向海关书面复天内向海关书面复 议。议。 例：例： 国内某公司进口一批货物，已知该批货物应征关税国内某公司

28、进口一批货物，已知该批货物应征关税 税额为人民币税额为人民币352352，793.52793.52元。海关于元。海关于20042004年年1010月月 1414日填发海关专用缴款书，该公司于日填发海关专用缴款书，该公司于20042004年年1111月月9 9 日缴纳税款，应征多少滞纳金？日缴纳税款，应征多少滞纳金？ 滞纳金滞纳金= =关税税额关税税额0.05%0.05%滞纳天数滞纳天数 =352=352，793.52793.520.05%0.05%1111 =1940.36 =1940.36元元 关税的退税关税的退税 可退税的条件（纳税起可退税的条件（纳税起1 1年内申请）：年内申请）： 1.

29、1.因海关误征，多纳税款的；因海关误征，多纳税款的； 2.2.进口货物完税后，发现短卸，经海关审查认可进口货物完税后，发现短卸，经海关审查认可 的；的； 3.3.已征出口关税的货物，因故未出口申报退关，已征出口关税的货物，因故未出口申报退关， 经海关查验属实的。经海关查验属实的。 4.4.对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进 口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原 状复运进境或出境的，经海关查验属实的。状复运进境或出境的，经海关查验属实的。 海关自受理退税申请之日起海关自受理退税申请之日起3030

30、日内作出书面答复并日内作出书面答复并 通知退税申请人。通知退税申请人。 关税的补税关税的补税 补税期限：进出口货物完税后，如发现少补税期限：进出口货物完税后，如发现少 征或漏征税款，海关应自缴纳税款或货物征或漏征税款，海关应自缴纳税款或货物 放行之日起放行之日起1 1年内，向纳税人补征。因纳税年内，向纳税人补征。因纳税 人违反规定而造成少征或漏征的，海关可人违反规定而造成少征或漏征的，海关可 在在3 3年内追征。年内追征。 补税涉及不同税率、汇率时，基本原则是补税涉及不同税率、汇率时，基本原则是 采取原进口时的税率、汇率。采取原进口时的税率、汇率。 海关代征税海关代征税 含义：海关在对进口货物

31、征收关税的同时，含义：海关在对进口货物征收关税的同时， 对这一货物代为征收的国内税费。（注意：对这一货物代为征收的国内税费。（注意： 仅对进口货物代为征收）仅对进口货物代为征收） 目前海关代征税种类有：增值税、消费税、目前海关代征税种类有：增值税、消费税、 船舶吨税（针对在我港口的外籍船舶及外船舶吨税（针对在我港口的外籍船舶及外 商租用的中国籍船舶按注册吨位征收的一商租用的中国籍船舶按注册吨位征收的一 种税）。种税）。 增值税：对产品中新增加的价值额或劳务增值税：对产品中新增加的价值额或劳务 中的增值额为课税对象征收的一种税。中的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税税率有增值税税率有1717

32、和和1313两种，两种，1313主要是主要是 一些关系到国计民生的重要物资，如粮食、一些关系到国计民生的重要物资，如粮食、 食用植物油；水、气、煤；书、报、杂志；食用植物油；水、气、煤；书、报、杂志； 饲料、化肥、农药等。饲料、化肥、农药等。 消费税：以消费品或消费行为的流转额为课消费税：以消费品或消费行为的流转额为课 税对象的税种。税对象的税种。 征收消费税的商品共有征收消费税的商品共有1414个税目，即个税目，即1414类商类商 品（品（20062006年调整后）。年调整后）。 1414类消费品有按从价征税，也有按从量定额类消费品有按从价征税，也有按从量定额 征税，如啤酒每吨征消费税征税，

33、如啤酒每吨征消费税220220元。元。 出口退税制度出口退税制度 出口退税的含义出口退税的含义 退还国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。退还国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。 目的在于避免重复征税，公平竞争，鼓励和扶持本国目的在于避免重复征税，公平竞争，鼓励和扶持本国 的出口，为国际社会普遍采用。的出口，为国际社会普遍采用。 出口退税的范围：出口退税的范围： 1.1.产品范围：产品范围： 2.2.企业企业范围：范围： 经营进出口业务的企业；经营进出口业务的企业； 代理进出口业务活动中，代理进出口的企业；代理进出口业务活动中，代理进出口的企业； 特定的出口退税企业（如外轮供应公

34、司等特准退税特定的出口退税企业（如外轮供应公司等特准退税 的企业）。的企业）。 非生产性企业委托代理出口货物一律不予退（免）税。非生产性企业委托代理出口货物一律不予退（免）税。 出口退税的条件：出口退税的条件： 必须是已征增值税、消费税的产品；必须是已征增值税、消费税的产品； 必须已报关离境；必须已报关离境； 必须是在国外消费的产品；必须是在国外消费的产品； 必须是在财务上作出口销售处理的产品。必须是在财务上作出口销售处理的产品。 目前出口退税的规定只适用于贸易性的出口产品；目前出口退税的规定只适用于贸易性的出口产品； 而非贸易性的出口产品，如捐赠的礼品、未作销而非贸易性的出口产品，如捐赠的礼

35、品、未作销 售的展品与样品、个人在国内购买自带离境的已售的展品与样品、个人在国内购买自带离境的已 税产品等，一般在财务上不作销售处理，因此暂税产品等，一般在财务上不作销售处理，因此暂 不予退税。不予退税。 出口退税的时间和地点出口退税的时间和地点 退税期限：有效期退税期限：有效期1年。税务机关在年终后年。税务机关在年终后3个个 月内，对退税进行清算，清算后，不再受理上月内，对退税进行清算，清算后，不再受理上 一年度的退税申请。一年度的退税申请。 退税地点：出口企业所在地国家税务机关退税地点：出口企业所在地国家税务机关 办理出口退税应交验的单证（办理出口退税应交验的单证（俗称两单两票俗称两单两票

36、）：）： 购进出口货物的增值税专用发票、出口货物销购进出口货物的增值税专用发票、出口货物销 售发票、盖有放行章的售发票、盖有放行章的出口货物报关单出口货物报关单 （退税联）、出口收汇单。（退税联）、出口收汇单。 关税的减免关税的减免 分分法定减免法定减免、特定减免特定减免、临时减免临时减免三种。三种。 法定减免法定减免: : 指指海关法海关法、关税条例关税条例、进出口税进出口税 则则中所规定的给予进出口货物的关税减免。中所规定的给予进出口货物的关税减免。 法定减免货物不需要进行后续管理，也不作法定减免货物不需要进行后续管理，也不作 减免税统计。减免税统计。 一、法定减免一、法定减免 海关对法定

37、减免税货物一般不进行后续管理。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。 1 1、关税税额在人民币、关税税额在人民币5050元以下的一票货物；元以下的一票货物； 2 2、无商业价值的广告品和货物样；、无商业价值的广告品和货物样； 3 3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资；、外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 4 4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物；、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物； 5 5、进出境运输工具运载的途中必需的燃料、物料和饮、进出境运输工具运载的途中必需的燃料、物料和饮 食用品；食用品； 6 6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约

38、规定减征、 免征关税的货物、物品；免征关税的货物、物品； 7 7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。 二、特定减免：二、特定减免： 特定减免属于政策性减免税，指由国务院或国务院授权的海特定减免属于政策性减免税，指由国务院或国务院授权的海 关总署等机构根据需要对特定地区、特定用途、特定资金来关总署等机构根据需要对特定地区、特定用途、特定资金来 源的进出口货物制订的专项减免税规定。此类减免随国家政源的进出口货物制订的专项减免税规定。此类减免随国家政 策变化而变化。策变化而变化。 1.1.特定地区：目前仅保留了对保税区进出口货物、出口加工区进特定地区：

39、目前仅保留了对保税区进出口货物、出口加工区进 出口货物、边民互市和边境小额贸易进口货物的免税规定。出口货物、边民互市和边境小额贸易进口货物的免税规定。 2.2.特定企业：国家鼓励发展产业的外商投资企业、外商研发中心、特定企业：国家鼓励发展产业的外商投资企业、外商研发中心、 先进技术型、产品出口型的外商投资企业，在企业投资额以外先进技术型、产品出口型的外商投资企业，在企业投资额以外 的自有资金内，对原有设备更新和维修进口国内不能生产或性的自有资金内，对原有设备更新和维修进口国内不能生产或性 能不能满足需要的设备，以及与上述设备配套的技术、配件、能不能满足需要的设备，以及与上述设备配套的技术、配件

40、、 备件，可以免征进口关税，但进口环节增值税照章征收。备件，可以免征进口关税，但进口环节增值税照章征收。 3.3.特定用途：保留了对国内投资项目、利用外资项目、进口科教特定用途：保留了对国内投资项目、利用外资项目、进口科教 用品、残疾人组织及个人进口物品的税收优惠规定。用品、残疾人组织及个人进口物品的税收优惠规定。 按特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，按特定减免税办法批准予以减免税的进口货物， 其监管年限为其监管年限为： 1 1）船舶、飞机及建筑材料为）船舶、飞机及建筑材料为8 8年；年； 2 2）机动车辆和家电为）机动车辆和家电为6 6年；年； 3 3）机器设备和其他物品为）机器设备和

41、其他物品为5 5年。年。 1. .外商投资企业项目投资总额内进口自用设备外商投资企业项目投资总额内进口自用设备 投资总额内进口的自用设备及随设备进口的配套技投资总额内进口的自用设备及随设备进口的配套技 术术 配件配件 备件（备件（外商投资企业不予免税的进口商外商投资企业不予免税的进口商 品目录品目录所列商品除外），可免征进口关税。所列商品除外），可免征进口关税。 2.2.外商投资企业项目投资总额外进口自用设备外商投资企业项目投资总额外进口自用设备 属于国家鼓励发展产业的外商投资企业属于国家鼓励发展产业的外商投资企业( (外国投资者外国投资者 的投资比例不低于的投资比例不低于25%)25%)、外

42、商研究开发中心、先进、外商研究开发中心、先进 技术型、产品出口型的外商投资企业，在企业投资技术型、产品出口型的外商投资企业，在企业投资 额以外的自有资金额以外的自有资金( (指企业储备基金、发展基金、折指企业储备基金、发展基金、折 旧、税后利润旧、税后利润) )内，对原有设备更新和维修进口国内内，对原有设备更新和维修进口国内 不能生产或性能不能满足需要的设备不能生产或性能不能满足需要的设备; ;以及上述设备以及上述设备 配套的技术、配件、备件，可以免征进口关税。配套的技术、配件、备件，可以免征进口关税。 3.3.国内投资项目进口设备国内投资项目进口设备 属国家重点鼓励发展产业的国内投资项目，在

43、投资额属国家重点鼓励发展产业的国内投资项目，在投资额 内进口的自用设备，除内进口的自用设备，除国内投资项目不予免税的进国内投资项目不予免税的进 口商品目录口商品目录所列商品外，可以免征进口关税。所列商品外，可以免征进口关税。 4.4.贷款项目进口物资贷款项目进口物资 外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，在项目额度外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，在项目额度 或者投资总额内进口的自用设备，除或者投资总额内进口的自用设备，除外商投资项目外商投资项目 不予免税的进口商品目录不予免税的进口商品目录所列商品外，可以免征进所列商品外，可以免征进 口关税和进口环节增值税口关税和进口环节增值税; ;按照合同

44、随设备进口的技按照合同随设备进口的技 术及配套件、备件，免征进口关税。术及配套件、备件，免征进口关税。 5.5.特定区域物资特定区域物资 （1 1）保税区、出口加工区等特定区域进口的区内生产）保税区、出口加工区等特定区域进口的区内生产 性基础项目所需的机器、设备和基建物资可以免税性基础项目所需的机器、设备和基建物资可以免税; ; （2 2）区内企业进口企业自用的生产、管理设备和自用）区内企业进口企业自用的生产、管理设备和自用 合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，生产用燃合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，生产用燃 料，建设生产厂房、仓储所需的物资、设备可以免税料，建设生产厂房、仓储所需

45、的物资、设备可以免税; ; （3 3）行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用）行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用 品及其所需的维修零配件，可以免税。品及其所需的维修零配件，可以免税。 6.6.科教用品科教用品 从事科学研究开发的机构和国家教委承认学历的全日制大从事科学研究开发的机构和国家教委承认学历的全日制大 专院落校，以科研和教学为目的，在合理数量范围内进口专院落校，以科研和教学为目的，在合理数量范围内进口 国内不能生产的或者性能不能够满足需要的科学研究和教国内不能生产的或者性能不能够满足需要的科学研究和教 学用品，且直接用于科学研究或者教学的，可以免征进口关学用品，且直接用于科

46、学研究或者教学的，可以免征进口关 税和进口环节增值税、消费税。税和进口环节增值税、消费税。 7.7.科技开发用品科技开发用品 在合理数量范围内进口国内不能生产的或者性能不能在合理数量范围内进口国内不能生产的或者性能不能 够满足需要的科技开发用品够满足需要的科技开发用品, ,免征进口关税和进口环节免征进口关税和进口环节 增值税、消费税。增值税、消费税。 8.8.残疾人专用品残疾人专用品 民政部直属企事业单位和省、自治区、直辖市民政部民政部直属企事业单位和省、自治区、直辖市民政部 门所属福利机构和康复机构进口的残疾人专用物品，门所属福利机构和康复机构进口的残疾人专用物品， 免征进口关税和进口环节增

47、值税、消费税。免征进口关税和进口环节增值税、消费税。 9 9、救灾捐赠物资、救灾捐赠物资 对外国民间团体、企业、友好人士和华侨、港澳居民对外国民间团体、企业、友好人士和华侨、港澳居民 和台湾同胞无偿向我国境内受灾地区捐赠的直接用于和台湾同胞无偿向我国境内受灾地区捐赠的直接用于 救灾的物资，在合理数量范围内，免征关税和进口环救灾的物资，在合理数量范围内，免征关税和进口环 节增值税、消费税。节增值税、消费税。 10.10.扶贫慈善捐赠物资扶贫慈善捐赠物资 对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于扶贫、慈对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于扶贫、慈 善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税。善事业

48、的物资，免征进口关税和进口环节增值税。 减免税费减免税费特定减免税项目特定减免税项目 免征关税、进口环节免征关税、进口环节 增值税、消费税增值税、消费税 科教用品；科技开发用品；残疾科教用品；科技开发用品；残疾 人专用品；救灾捐赠物资人专用品；救灾捐赠物资 免征关税、进口环节免征关税、进口环节 增值税增值税 远洋渔业项目进口自捕水产品；远洋渔业项目进口自捕水产品； 海上石油、陆上石油项目；扶海上石油、陆上石油项目；扶 贫慈善捐赠物资贫慈善捐赠物资 免征关税免征关税 外商投资项目投资额度内进口自外商投资项目投资额度内进口自 用设备；外商投资企业投资总用设备；外商投资企业投资总 额外进口自用设备；

49、国内投资额外进口自用设备；国内投资 项目进口自用设备；贷款项目项目进口自用设备；贷款项目 进口物资；集成电路项目；贷进口物资；集成电路项目；贷 款中标项目进口零部件款中标项目进口零部件 20072007年多选题：年多选题： 下列可以免证进口关税和进口环节增值税、消 费税的特定减免税货物是： a. 科教用品 b. 残疾人用品 c. 科技开发用品 d. 扶贫慈善捐赠物资 答案：abc 三、临时减免三、临时减免 19931993年年6 6月停止审批，一般实行月停止审批，一般实行“一案一批一案一批”。 第五节第五节 进出口货物的放行进出口货物的放行 根据根据中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法第第29条的规条的规 定，除海关特准的外，进出口货物在收发货人定，除海关特准的外，进出口货物在收发货人 缴清税款或者提供担保后，由海关签印放行。缴清税款或者提供担保后，由海关签印放行。 进出口货物在办完向海关申报、接受查验、完纳进出口货物在办完向海关申报、接受查验、完纳 税款等手续后，由海关在货运单据上签印放行。税款等手续后，由海关在货运