基于卡诺模型的纳税服务需求分析方法初探

1、基于卡诺模型的纳税服务需求 分析方法初探 基于卡诺模型的纳税服务需求分析方法初探 高明区局 梁文锋 梁卓明 国家税务总局在近日出台的全国税务系统2010年2012年纳税服务工作 规划中提出了“到 2012年末，在服务能力、服务手段和服务效果等方面发生 根本性变化的纳税服务新格局初步建成” 的宏伟目标， 同时明确了“始于纳税人 需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的工作主线。纳税人的合理需求是纳 税服务工作的灵魂。 对纳税人需求的深入挖掘和科学分析是纳税服务建设成功的 基础和保证。 为此，本文试引入卡诺模型， 探讨一套定性与定量结合的纳税人需 求分析方法，并结合我局实践经验，指出其对纳税服务建

2、设工作的启示和帮助。 一、研究背景 （一）纳税服务与纳税人需求 纳税服务是税务工作的重要组成部分。 它是税务部门依据税收法律、 行政法 规的规定，在税收征收、管理、检查和税收法律救济过程中，向纳税人提供的服 务事项和措施。 为纳税人提供优质服务， 是税收征管法赋予税务部门的责任， 是 税务行政执法行为的重要组成部分，也是税收管理的基础性工作。 纳税服务实际上是一种发现纳税人需求和满足纳税人需求的过程。 从整体上 看，纳税人的需求具有以下一些共性：一是多样性。由于纳税人所从事行业、经 营规模、交通情况、知识技能、信息渠道等等的不同，纳税人对纳税服务的需求 是千差万别的。 纳税人需求的多样性， 决

3、定了纳税服务内容的多样性。 二是动态 性。纳税人对纳税服务需求不是静态的， 而是动态的， 还会随着税收政策以及内 外部各种环境的变化而变化。 三是模糊性。 一部分纳税人说不清楚他们对纳税服 务的需求， 只有朦胧的感觉， 或者心里明白想要什么， 但口头上却不能清楚地表 （二）需求获取和分析的常见方法及不足 在纳税服务建设的开始阶段准确地捕捉纳税人的需求， 可以让我们在处理整 个纳税服务建设过程与最终纳税人满意度的关系上掌握主动。 目前，应用在纳税 服务需求获取与分析的常用方法有纳税人访谈法、 快速原型法、 纳税人行为分析 法和德尔菲法等。 这些方法各有所长， 但只能实现定性分析， 不能准确地比较

4、各 种需求的重要性和迫切性， 既不利于合理地规划和安排整个建设进程， 也不便于 在遇到问题时对工作目标作动态调整。 为了使需求分析更科学、 更有利于指导纳 税服务的实践，我们需要寻找一套既可实现定性分析又可实现定量分析的新方 法。 二、基于卡诺模型的需求分析 （一）卡诺模型简介 卡诺模型是由日本著名的质量管理学家狩野纪昭（Noritaki Kano）教授于1984 年提出的。该模型将用户需求划分为四个层次：无关需求、基本需求、扩展需求 和潜在需求（如图 1 所示），具体含义如下： 1. 无关需求，是指用户并不关心的某种产品属性或者服务行为。 在用户的心目 中，有没有它对产品或服务的好坏印象完全

5、没影响。 2. 基本需求，是指产品或服务应当具备的功能或属性，一般不被用户提起。 基本需求得到满足，用户满意度不会提升，而一旦不能得到满足，用户就会产生 不满。 3. 扩展需求，是指用户经过识别和比较后，对提供的产品或服务明确要求的 功能或属性。扩展需求与用户满意度呈线性相关：如果得到满足，那么用户满意 度将会同步提升；否则，满意度会相应下降。 4. 潜在需求，是指供给用户一些带来惊喜的功能或属性。潜在需求往往出乎 大部分用户的意料，如果没有得到满足，用户不会感到不满，因为他们还没有意 识到或准备好使用这些需求；如果一旦得到满足，用户满意度会大大增加。 另外，需求的分类不是绝对静止的。随着科学

6、技术的发展和市场竞争的深化, 用户需求会发生结构性的变化。图 2说明了这一关系 1. 卡诺问卷 应用卡诺模型进行需求分析，首先要利用卡诺问卷进行数据采集。卡诺问卷 从正反两个方向进行提问，以了解被访者对某一探测的内容提供与否的态度， 见 表1。 表1卡诺问卷的结构 需求编 码 调查角 度 具体项 目 提供 状态 您的感受 感到满 意 应该这 样 无所 谓 可以忍 受 感到不 满 A01 功能要 求 法规查 询 提供 不提 供 2. 卡诺分类 针对每一个需求的正反提问，每个被访者可以得到若干种可能的回答组合。 调查者可以根据实际情况，给每一种回答组合一个合适的分类定义， 以此确定需 求的类别。表

7、2列举了一种典型的判定矩阵: 表2卡诺问卷判定矩阵 需求分析项目 对反向问题的态度 感到满 应该这 无所谓 可以忍 感到不 意 样 受 满 感到满 Q A A A 0 对正向 意 问题的 应该这 R I I I M 态度 样 无所谓 R I I I M 可以忍 R I I I M 受 感到不 R R R R Q 满 代码 M=基本需求；0二扩展需求； A=潜在需求； 说明 1-无关需求；R-反向结果；Q-可疑结果。 将所有被访者的需求分类填入卡诺评价统计表（见表3），即可得出本次调 查的整体情况。 表3卡诺评价统计表 需求编 码 调查角 度 具体项 目 A O M I R Q 卡诺分 类 A0

8、1 要 能 功 求 法规查 询 对某一调查项，将统计结果计数最多的类别确定为其卡诺分类。 整个统计分 类过程如图3示。 需求编码 调查角度 具体项目 提供 状态 您的感受 感到满意 应该这样 无所谓 可以忍受 感到不满 A01 功能要求 法规查询 提供 “ 不提供 201 需求探测指标 对反向问题的态度 感到满意 应该这样 无所谓 可以忍受 感到不满 对正向问题 的态度 感到满意 /O 应该这样 /I 需求编码 调查角度 具体项目 A O I R Q 卡诺分类 A01 功能要求 法规查询 统计 L 需求编码 具体项目 卡诺分类 调查角度 18 A O V什十RP A01 功能要求 19 21

9、法规查询 图3卡诺统计分类过程示意图 3. 满意指数与不满指数 根据统计结果，运用以下公式，可计算被访者对需求实现的整体满意指数与 不满指数。对某需求探测指标 S，若Ai表示其在本次调查中潜在需求的出现次 数，Oi表示其扩展需求的次数，Mi表示其基本需求的次数，Ii表示其无关需求的 次数，则: 满意指数 S=(A+Oi)/(Ai+O+Mi+|i)(公式 1) 不满指数 Di=(-1)XOi+Mi)/(Ai+Oi+Mi+|i)(公式 2) 其中，满意指数取值范围在0到1之间，越接近1，表示该需求对纳税人满 意影响越大；同样地，不满指数取值范围在-1到0之间，越接近-1,表示该需求 对纳税人不满意

10、影响越大。 由上述计算可得出需求实现满意度二维分析表(如表4示)。该表以数字化 的形式准确地展现各项需求在被访者心目中的分量，为日后的决策提供定量依 据。 表4需求实现满意度二维分析表 需求编 码 调查角 度 具体项 目 卡诺分 类 满意指 数 不满指 数 A01 要 能 功 求 法规查 询 O 0.78 -0.80 三、应用卡诺模型提升纳税服务的实践 (一) 应用目的 随着信息化社会的发展， 社会上越来越多的信息化产品和服务培养了纳税人 新的使用观念和习惯， 也使纳税人对税务部门纳税服务电子化、 自动化和人性化 的期望越来越高。 为了进一步提升纳税服务的质效， 使纳税服务跟上时代的步伐 和纳

11、税人的期望， 2008 年年底，我局决定在优化纳税服务流程的基础上，利用 各种先进的信息化手段，开发和应用全新的办税服务综合平台。 新的技术给我们创新纳税服务形式和提高纳税服务水平提供了可能。 但纳税 服务的创新并不仅仅依赖于技术手段的进步， 还需要对纳税人需求作深入的挖掘 和有效的配对。站在纳税人需求角度出发的服务创新才是科学发展观要求的创 新。因此，为了深入贯切总局“以纳税人合理需求为导向”的服务准则，在这次 项目的启动阶段， 我局运用卡诺模型， 以辖区内纳税人为对象开展一次卡诺问卷 调查，对纳税人的需求进行全面精确的分析。 （二）应用过程 首先，在设计卡诺问卷时，我局从“始于纳税人需求，

12、基于纳税人满意，终 于纳税人遵从” 出发，选取三个不同层次的角度设计纳税服务需求调查的具体项 目：“功能要求”、“质量要求” 和“感观要求”，以找准纳税人最急切需要的东西、 纳税人最不满意的地方以及纳税人最容易接受的方式。 具体的调查内容主要来源 于我局此前以税企座谈会、 “一书一卡”活动、意见箱等形式收集整理的纳税人 意见和建议。 为了使纳税人容易理解和表达、 且具有一定的区分度和可比性， 调 查问卷的答案采用五个等次，分别是“感到满意” 、“应该这样”、“无所谓”、“可 以忍受”和“感到不满” 。本次纳税服务调查的卡诺问卷详见最后的附表 1。 为了保证调查的全面性和代表性， 选取 50户重

13、点的一般纳税人和 50 户随机 抽取的小规模纳税人进行调查。调查的企业类型既包括内资企业、港、澳、台投 资企业和外商投资企业，也包括个体经营者、非企业单位及其他单位。调查共发 放问卷100份，回收99份，有效问卷99份，问卷回收率为99%。通过对调查问 卷的统计，得出纳税服务需求的卡诺分类表，如下表5。 表5需求的卡诺分类表 需求编码 卡诺分 类 下一步对策 A02、A03、A04、A07、A09、 A15、 A16、A17、A18; B01、B03; C02、C03 C06、C08 C09. 基本需 求 将注意力集中在如何降低其缺 陷 A01、A05、A08、A10、A11、 A13、A14

14、、 A20、A21、A22、A25、A27、 A29; B02、B04、B05、B06、B08、B09、 B10; C01、C04 C05、C07. 扩展需 求 充分满足，把握细节，持续改进 A06、A12、A19、A23、A24、 A26、A30; 潜在需 求 选择部分项目作重点突破 B07; C10. 在剔除无关需求后，将基本需求、扩展需求和潜在需求根据实现方式和用户 习惯进行分组、聚类和归并，得出本次项目的问题域。在求解问题域时，纳税人 的基本需求（如A02-国税动态）一般实现难度不大、代价不高，只需适度投入， 使其符合社会上流行的标准和规格，保证不出问题、不让纳税人产生不满即可； 对纳

15、税人的扩展需求（如A01-法规查询），要整合资源，尽量满足，同时要注重 细节，在细节的处理上体现税务部门“急纳税人所急，想纳税人所想”的服务宗 旨，此外，还要听取纳税人的反馈意见，及时改进，保证纳税人的满意度不会下 降；至于纳税人的潜在需求（如 A06-退税查询），要运用科学的需求管理，在时 间、成本和范围控制的基础上，不断地开发新产品，提供新服务，增加纳税人意 想不到的新功能和新属性，使纳税服务持续地跟上甚至超前于大部分纳税人的预 期，使纳税人整体的满意度得到大幅提升。 在制定项目具体实施计划的阶段，根据前面提到的满意指数与不满指数计算 公式，计算出各个需求实现与否对纳税人可能增加的满意度及

16、不满意度各为多 少，以此作为衡量效益的定量依据。随后，按满意指数和不满指数进行排序，制 成需求实现满意度二维分析表，结合效益 /成本分析法，选择效益成本比合理的 需求作为本次项目的核心需求，确定项目各个阶段的里程碑和交付物， 然后进一 步细化需求，规划和安排各项工作的子活动，并制作项目的工作分解结构，以层 次分明的阶梯图表形式列出实现项目目标的所有活动。 需求分析和详细计划完成 后，办税服务综合平台建设的各项具体工作依此有序展开。 （三）应用效果 目前，该办税服务综合平台建设过程顺利。 基于纳税人的需求， 该平台已开 发和整合多个服务子系统，为纳税人带来多种高效、新颖、便捷的纳税服务，受 到纳

17、税人的广泛好评。其成果主要体现在以下三个方面： 一是服务环境的改善。 根据纳税人对办税服务厅环境舒适的要求， 引入电子 排队系统，释放前台压力，缓解税期拥挤，让纳税人等候舒服、办税轻松；纳税 人过去常对各种网络化服务的中断感到不满意， 为此，通过双机热备份的路由系 统实现办税服务厅网络“ 724小时”无间隙运行，提高服务的稳定性和可靠性； 按照纳税人的偏好和习惯， 重新布置办税自助服务区， 同时在服务区装设数据中 转网关，使纳税人在服务区客户机上填录的数据能方便快速地导入到前台税务人 员电脑中，避免携带 U 盘拷贝数据的麻烦和计算机病毒传播的风险，满足纳税 人对纳税服务安全和简便的要求。 二是

18、服务方式的创新。为了满足纳税人对前来大厅办税不用填写表格的需 求，推出免填单打印服务， 使纳税人从此摆脱以往手写填单既费时费力又容易错 误的烦恼； 针对纳税人对税务信息的需求， 开发跨网短信发送平台， 使纳税人及 时接收到税期变更等重要信息和提醒； 针对纳税人对税收宣传形式多样、 内容活 泼的需求，以办税服务厅 LED 显示屏、大屏幕液晶电视和触摸屏查询系统组成 立体、互动的电子税宣窗口， 让纳税人在享受到前所未有的税宣体验的同时， 以 轻松愉快的心态接受税收宣传的信息和教育。 三是服务地点的延伸。 针对纳税人对足不出户享受办税服务的潜在需求， 推 出出口退税进度网上自助查询系统， 让纳税人随

19、时随地查询到其出口退税的进度 信息；此外，推广应用网上抄报税系统， 减少纳税人每月到税务局现场办税的次 数，提高其办税效率，使其税收遵从成本不断降低，让纳税人感到分外满意 四、结束语 纳税服务建设是一项投入高、周期长、影响广、意义大的系统工程，其根本 的出发点和落脚点是纳税人的合理需求。 对纳税人需求的挖掘和分析是纳税服务 建设首要的也是关键的一环。 充分研究和准确把握纳税人的需求， 将有助于更好 地定位产品，提升服务，激发满意，引导遵从。 基于卡诺模型的纳税服务需求分析是一种定性与定量相结合的分析方法， 其 最大的优点与作用在于， 在税务部门资源有限的前提下， 对纳税人的需求进行科 学分类，

20、帮助税务部门从整体上识别不同层次的需求， 找出提升纳税服务工作的 方向和重点， 结合项目基线计划与目标分解的方法， 引导各种资源有效地运用在 纳税人最需要的地方， 以最终实现纳税人满意度最大化的目标。 除了适用于在纳 税服务需求分析，该方法也可应用于税务其它领域需求的分析和研究。 附表1纳税服务卡诺问卷 需求编 码 调查角 度 具体项 目 提供状 态 您的感受 感到满 意 应该这 样 无所谓 可以忍 受 感到不 满 A01 功能要 求 法规查 询 提供 不提供 A02 功能要 求 国税动 态 提供 不提供 A03 功能要 求 单位简 介 提供 不提供 A04 功能要 求 投诉方 式 提供 不提

21、供 A05 功能要 求 办事流 程 提供 不提供 A06 功能要 求 退税查 询 提供 不提供 A07 功能要 求 税期通 知 提供 不提供 A08 功能要 求 满意测 评 提供 不提供 A09 功能要 求 人员职 责 提供 不提供 A10 功能要 求 新法讲 解 提供 不提供 A11 功能要 求 税企互 动 提供 不提供 A12 功能要 求 Email 服 务 提供 不提供 A13 功能要 求 分类辅 导 提供 不提供 A14 功能要 求 协税信 息 提供 不提供 A15 功能要 求 欠税公 告 提供 不提供 A16 功能要 求 走逃公 告 提供 不提供 A17 功能要 求 定额公 告 提供 不提供 A18 功能要 求 处罚公 告 提供 不提供 A19 功能要 求 办税免 填单 提供 不提供 A20 功能要 求 表格下 载 提供 不提供 A21 功能要 求