2021年规范行政事业单位会计集中核算报账工作举例.doc

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2、审核能力，坚守好自己的阵地，也提升自己在单位中财务管理的地位。规范行政事业单位会计集中核算报账工作举例在行政机关和事业单位中实行会计集中核算制度，是推行财政支出管理体制改革，从源头上遏制_发生的一项重要举措。为进一步提升会计监督水平，统一会计核算要求，规范会计集中核算行为，强化预算资金管理，现对会计集中核算报账工作提出如下要求:一、对原始凭证的审核要求2、原始凭证填写规范完整。_要有供货单位财务公章、货物名称、单价、数量，商品名称使用办公用品、食品、维修等模糊词语的_，金额超过_元的，需附盖有销售单位印章的清单。没有填写商品名称及销售单位印章的定额_不能作为有效的报销凭证。单位自制凭证应用蓝、

3、黑色水笔书写或打印，手写的自制凭证合计栏金额必须大小写齐全。原始凭证大小写金额不符的不能作为有效的报销凭证。3、原始凭证报批必须手续齐全。原始凭证必须由经办人写明经办事项用途并签名，单张_金额在_元以上的支出须_人以上签字。汇总批报的应批注报销金额及单据张数。单位更换批报人，原批报人批报的凭证未入账的须经后任批报人重新批报。二、对原始凭证的整理要求单位报账人员要对审核后的原始凭证进行整理、归类、粘贴，并核实凭证张数和金额，并做好支出单据节级封面。1、单据张数的计算规定:单据张数指原始凭证的张数，其他文件、招待费菜单、会议通知单等附件_单据张数，在附件上盖“附件”章，或者注明“附件”字样;原始凭

4、证汇总批报的，以汇总单据数作单据张数。注:这里确定的张数跟有些部门算的并不尽一致，一个部门统一即可，一般为没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张;经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿_等原始凭证_张，_张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的_张原始凭证一起只能算一张。2、原始凭证的粘贴:原始凭证应折叠统一，边缘线剪切划一，以记账凭证四面为限，不得超过。对同类多张凭证(如车票)在粘贴处从上到下、从左到右、正面向上层叠。三、报账单的填

5、列要求1、报账单内容要填写完整。按会计核算中心提供的规定格式填写专用报账凭证。2、报账单科目运用要准确。支出项目要按基本支出和项目支出分别填列，彼此的工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出分别列到具体预算科目，不得互相混淆。3、报账单上期余额，本期收入或拨入，本期支出或减小，本期结存，要与附报单据数相一致。4、会计分录原则上采用一事(指经济业务事项)一单，将同一性质的业务填列一张报账单，不同性质的业务不得合并填制在同一报账单上。5报账单单位负责人、报账员签字或盖章。报账时结账人要签字或盖章交单位留存。四、资产、收入项目的报账要求1、现金、银行存款:单位实行备用金制度，会计核算中心

6、根据核算单位的日常现金使用量确定备用金限额。单位现金结算的收入应及时解缴，不得坐收坐支。单位应设立专户存款辅助账，及时与会计中心进行核对。2、固定资产:根据会计集中核算“三不变”的原则，报账单位是资产管理的主体，会计核算中心对固定资产进行总账核算，单位要建立固定资产台账进行明细核算，实行专人负责，定期进行清查盘点。新购、调入、受赠的固定资产凭入库单及时入账。报损、核销固定资产时，必须查明原因报上级主管部门批准后方可进行账务处理，对固定资产处置过程中实现的残值收入必须及时入账。固定资产的购置凡列入政府采购目录内的项目，均需办理政府采购手续，报账时需附相关政府采购附件。3、财政补助收入:按市财政管

7、理要求，财政拨款以及从财政专户拨回的预算外收入均通过“财政补助收入”科目核算，凭财政资金分割单据以入帐。4、上级补助收入:各单位从上级主管部门取得、通过财政所开据非税收入缴款书的收入，待从财政专户拨回时，记入“财政补助收入”。5、其他收入:单位收取的诸如租赁收入等非税收入应到财政所开据非税收入缴款书，及时足额上缴市财政专户，等从财政专户拨回时，记入“财政补助收入”。不得账外设账、挂暂存或抵支费用。五、支出项目报账要求各单位年初要编制部门预算，并报经批准后实施。单位内部要建立经费包干机制和内部稽核机制，加强增收节支措施，严格控制预算外、消费性支出。支出标准严格按照有关文件执行，不准无预算支出，不

8、准超预算支出，严控超序时支出，严控预算项目错位使用。(一)工资福利支出:1、工资支出报账时，需注明发放的年度、月份，发放金额必须与各人批复数相一致，不得随意变动工资标准。2、发放各类津贴、补贴需附相关依据，严格执行开支标准，单位不得自立名目发放各种津补贴，事业单位一般不得发放加班费用。3、福利费核算内容包括探视病人、节日慰问、困难补助及单位职工福利等，在定额范围内报支。慰问、探视费等填制的自制原始凭证，须列明慰问人、探视人姓名及被慰问、被探视人姓名、时间，须有收款人或经办人签字。4、医疗保险金，养老保险金，按单位、个人规定的比例出账，个人承担的部分按月在工资中扣除，未经人事、监察、财政部门批准

9、的其他商业保险费单位不得列支。5、单位使用长期临工须有_人事、财政部门认定，方可造表按月发放，其余临时性劳务支出需到地税部门开票在劳务费中列支。6、奖金发放要根据单位经济效益，当年收支有结余，报经镇_人事部门考核，财政部门审核，领导批准后方可发放。(二)商品和服务支出:1、办公费:该科目核算购买日常办公用品、书报杂志、日常打印费等支出，核算时要分清业务内容正确使用该科目，不得将其他杂项支出在本科目中列支。单位应建立办公用品入库、领用制度，办公用品_未分项列示的，需附盖有销售单位印章的清单，大额文印费需附文印申请单及清单。书报费应以正式_为据出账，报刊社的自制凭证、_复印件不可作为报销的有效凭证

10、。单位统一代征的报刊费应向收款人开据分割据，分割据需统一使用行政事业单位内部结算凭证。2、印刷费:印刷费实行政府采购定点印刷，报账时需附政府采购办公用品、印刷品定点采购单和清单，银行转账结算。由省、市主管部门统一印制的印刷品需附政府采购管理部门意见及单位说明。3、水电费:严格控制水电费支出，不应由单位负担的水电费应列往来，及时清收。由银行托收的水电费_也应履行批报手续。4、电话费:电话费包括办公电话费、网络数据费、实现定额使用，应分明细进行核算。各种电信充值卡_不得报支。5、交通费:(1)车辆较多的单位应按车辆户头建立台账资料，量化考核。台账资料包括油耗、修理记录、行程数等。(2)市内加油须在

11、政府采购定点加油，银行转账结算。(3)车辆维修，市内须在政府采购定点维修，出市途中故障修理、新购车辆保养期内到指定厂保养，单位需附情况说明。维修费报账时需附维修申请单、维修清单，银行转账结算。补胎、充气、洗车均需凭税务_报账。6、差旅费:(1)差旅费报销表内容应填列完整，包括出差人员、出差事由、起讫时间、交通工具、附件数等。差旅费附件包括住宿费_、车票，不包括途中餐饮费等支出。多人出差合并填列的，出差人姓名应填全并分别签收。(2)住宿费超标准一律自负，参加培训统一缴费由举办方安排食宿的不再享受住勤补助。7、会议费:包括场租、会议用餐、会议资料等，报账时必须附会议通知、会议预算、参会人员签到簿等

12、附件方可在该科目中列支。8、培训费:支出标准按有关文件执行，其中报销学历培训费的需附_同意的意见、学历证书复印件，自学、职称考试的费用一列不得报销。上级主管部门指定的专项培训，需附有关文件(通知)及单位领导批准意见。9、招待费包括餐费、礼品等所有招待性支出。招待费报账时需附来客招待申请单、菜单，报销的票据项目内容必须合法。沐浴、娱乐休闲_不予报销。10、维修费:(1)大型维修项目需附招标文件、工程合同、工程预决算副本、维修清单、审计结论等资料方可报支。单位预付工程款时要控制在总价的一定比例以内，余款必须在通过工程审计、提供合法票据、预留一定质量保证金后方可支付。(2)包工包料的装修工程不得以材

13、料_冲抵，须到地税部门开据建安业_，不得使用商业企业_。(3)因维修而增加房屋及其他设施使用价值的，应相应增加固定资产价值。11、购置费:购置计算机、家具、交通工具、打印机、复印机、家电产品、数码产品等均需办理报批和政府采购手续，报账时需附政府采购附件。购入一般办公设备单件金额_元以上、专用设备单件金额_元以上的应记入固定资产。12、医疗费费用支出，单位未建立医疗保险的，可参加农村、城镇职工等其中一种医疗保险，不再报支门诊费用。13、其他:(1)捐赠支出，受赠人为单位的，收款单位需开据正式票据，受赠人为个人的，需经手人签字，并登记个人地址或单位。(2)在其他科目列支的费用，均需在报账单摘要栏内表述完整。六、往来结算的报账要求1、单位收取往来资金时，须开据财政票据，除内部结算外，所有资金应及时缴入财政专户。2、不得在往来款中列收列支，是项目资金的，应设拨入专款和专款支出对应明细科目进行核算。3、借出款项需经单位领导同意后方可入账，谁批准，谁负责收回。4、应由个人负担的各种扣款、捐款不得由单位统一列支。5、单位筹资报账时需附相关批准手续，其负担的利率不得超过规定。6、单位应对往来账户及时清理，长期挂账的账户应查明原因，核销账户应附相关批准手续。七、结报制度