增值税简易征收最新处理方法,拿走不谢

1、税务辅导站】增值税简易征收最新处理方法，拿走不谢目前，一般纳税人增值税税率有四档： 17%、 13%、 11%、6%，一般纳税人在一些特殊情况下采用简易办法征税， 适用 3%征收率。国家税务总局关于简并增值税征收率有关 问题的公告 （国家税务总局公告 2014 年第 36 号）文件规 定,2014年7月 1日起,增值税简易办法征收率统一调整为 3%。即增值税征收率目前只有一档 3% ，过去“乱花渐欲迷 人眼”的情况已经终结。一、简易征税应注意1、增值税征收率统一调整为 3%。至此，大家不再为五 花八门，条分缕析的征收率纠结困扰。2、征收率是和简易计算相对应的，一般纳税人使用征收率计税要求纳税人

2、 采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额。 3、采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额。对于小 规模纳税人是应纳税额 ;对于一般纳税人， 是应纳税额的组成 部分。4、17%为增值税基本税率，应税劳务（加工、修理修配）、有形动产租赁服务及绝大部分货物销售或进口均 适用此档税率 , 13%税率为低税率， 仅涉及部分货物， 不涉及 应税劳务和和营改增应税服务。增值税应税劳务的税率不会 涉及 13%，只可能是 17%的基本税率或 3%的征收率。营改 增应税服务还有两档：提供交通运输业服务税率为11%，提 供现代服务业服务 （有形动产租赁服务除外 ）税率为 6%。二、小规模纳税人简易征税的

3、计算1、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税，应纳税额=售价+（ 1+ 3%） X 3%例1、某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出 3件入围作品，各支付 10万元作 为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品， 其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费 30 万元。 李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴 纳增值税多少？30 万元转让著作权免征增值税，提供10 万元设计服务属于现代服务业。 个人应按小规模纳税人缴 纳增值税。应纳税额=10 + （1+3%） X 3%=0.29（万元）2、小规模纳税人销售自己使用过

4、的固定资产、物品或旧货依照 3%征收率减按 2%征收增值税。 例 2、某企业（小规模 纳税人）2014年 1 2月将已使用 4年的小轿车以 18 万元价格 售出。应纳税额=180000 -（ 1 + 3%） X 2% = 3495.15 （元）三、一般纳税人简易征税的计算（一）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣 进项税额的固定资产（有形动产类）以及一般纳税人销售旧 货，依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳税额=售价+ （1+3%）X2%例 3、某广告公司属增值税一般纳税人，2015 年 2 月提供广告服务，取得含税收入 80 万元；销售自己 2008 年 1 月购入并作为固定资产使用

5、的设备，购入当月 取得增值说专用发票上注明价款 130000 元，增值税 22100 元，2015年 2月出售时开具普通发票， 注明金额 120640元， 该企业上述业务应纳增值税额=800000 -（ 1+6%） X6%+120640 -（1+3%） X 2% = 47625.54 （元）例 4、甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2013 年 12 月 15 日，向乙企业出租一台有形动产设备， 约定 租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000 元，由运输企业负责 运输，甲租赁公司支付不含税运费 2000元，并取得了运输 企业开具的增值税专用发票； 12月25 日，向丙企业

6、出租厂 房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元；12 月 28 日， 销售购于 2012 年 2 月份的设备一台，取得收入 49000 元。则该公司12月应纳增值税额=50000 X 17%+49000 -（ 1 + 17%） X 17%-2000 X 11%= 15399.66 （元）注意： 1、有形动产租赁服务适用 17%的税率； 不动产出租不属于营改 增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票 抵扣进项税。 2、一般纳税人销售自己使用过 2008 年 12 月 31 日前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）依3 %征收率减按 2%征收增值税； 销售自己使用过的

7、 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按正常销售货物适用 税率征收增值。（二）一般纳税人销售货物属于下列情 形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=售价+（ 1 + 3%）x 3%:1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内 ）。 2、当业销售 死当物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可 选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税，应纳税 额=售价+（ 1 + 3% ）x 3%:1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资 主体建设的装机容量为 5万千瓦以下 （含 5万千瓦 ）的小型水 力发电单位

8、。2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自已采掘的砂、上、石料或其他矿物连续 生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦 ）。 4、用微 生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织 制成的生物制品。5、自来水。6、商品混凝土 （仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土 。7、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简 易办法依照 3 %征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值 税专用发票 ;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照 增值税适用税率计算应纳税额。8、销售库存化肥。 关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知（财税 201597 号）规定，自 2015

9、 年 9 月 1 日起至 2016 年 6 月 30 日， 对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计 税方法依照 3%征收率征收增值税。 所称的库存化肥，是指 纳税人 2015 年 8 月 31 日前生产或购进的尚未销售的化肥。四、简易征收的会计处理与 一般纳税人增值税纳税申报表 对应关系无论是一般纳税人还是小规模纳税人，适用简易计税方 法计算的 “应纳税额” 一般记入 “应交税费未交增值税” 科目”，这种会计处理特别利于一般纳税人一般纳税人增 值税纳税申报表填报，并能使会计核算“应交税费”下的 明细科目与 一般纳税人增值税纳税申报表 各行一一对应， 逻辑严密，操作方便。例 5、A

10、 公司（一般纳税人）主营钢材和商品混凝土业务，其自产商品混凝土符合简易计税 规定。 2015年 6月销售钢材不含税销售额800万元，取得增值税发票不含税钢材采购额 900 万元，商品混凝土销售收入 309 万元（含税） 。会计处理为（单位：万元） ： 1、销售钢材借：应收账款 936 贷：主营业务收入钢材 800 应交税费应交增值税 （销项税额） 1362、 采购钢材 借：库存商品 900 应交税费应交增值 税（进项税额） 153 贷：应付账款 10533、销售混凝 土，适用简易征收 借：应收账款 309 贷：主营业 务收入一一商品混凝土300 309 +（ 1+3%）应交税费未交增值税 9一般纳税人增值税纳税申报表填报：假定企业上期留抵税额为 0, 在填报纳税申报表时，适用一般计税方 法的钢材业务，销项税额 136 万元填入主表第 11 行，进项税额 153 万元填入主表第 12 行，第 19 行“应纳税额”应当 为 0 ，第 20 行“期末留抵税额”为 17 万元 , 商品混凝土业 务按照简易计税方法计算的税额 9 万元填入主表第 21 行， 第 24 行“应纳税额合计”为 9 万元。将简