如何加强新办企业所得税监控管理

1、如何加强新办企业所得税监控管理企业所得税是我国税收的重要构成部分，是我国收益税中的主要税种， 是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益关系 上，有着重要的作用。根据年国家税务总局的统计，从收入规模上看，所得 税位列我国第三大税种；从税收增长幅度上看，所得税增幅位列三大税种 之首。在税收总体收入快速增长的同时,所得税对税收增收贡献率进一步提高，使企业所得税组织收入、调节经济和调节收入分 配的职能作用得到了更好发挥，并为全面完成税收工作任务做出了积极贡 献。从年月起，国务院对国税局和地税局的税收征管范围进行了微调，自 所得税分享改革方案实施之口起新登记注册的企事业单位的所得税，

2、统一 由国税部门征收管理。所得税在总税源中的比重逐年提升，所得税已经成 为新的税源增长点。但是，当前国税机关在新办企业所得税管理上还存在不少问题和难点, 如对企业所得税管理观念落后,管理手段相对较弱，重审批、轻管理，税前 扣除项目审批和汇算清缴的方式繁琐，个别税务干部会计业务知识不够扎 实和税收业务素质不高，这些问题严重影响了所得税的税收征管质量；同 时，由于部分企业追求利益最大化的动机和会计从业人员的素质低等原 因，会计核算不规范，会计处理随意性大，任意缩小税基、隐瞒收入，虚 列资产、负债、所有者权益的情况严重，更加重了所得税的管理难度。因 此，迫切需要加强企业所得税的口常管理。根据实际情况

3、，我们认为，加强 新办企业所得税管理，应围绕“管好税基、完善汇缴、加强评估、分类管 理、强化预缴”来落实科学化、精细化管理的要求。一、以税收管理员制度为依托，加强户籍管理，强化税源监控，实行分类 管理。首先，摸清纳税人底数是税收征管工作的基础和前提。如对房地产业、 服务业企业的企业所得税征管，由于营业税由地税部门征管，国税部门对 其所得税管理的重视程度不够，仅满足于这些企业的按期申报，对其申报 的准确性缺乏必要的监控，我至有部分企业开业很久，依然没有纳入正常 的税务管理。对此，我们认为，应该结合税收管理员制度的落实，加强税 收管理员的巡查和调查，调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；及 时掌

4、握纳税人合并、分立、破产等信息，了解纳税人外出经营、注销、停 业等情况，掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报事 项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算 的基本情况，对当年或当期申报的涉税信息重点进行分析、评价，并与同 行业、同规模企业的纳税情况进行比对分析，及时学握纳税人的生产经营、 财务核算和纳税的变化情况，提高企业所得税征管质量和效率。其次，要根据掌握的情况及时调整征管手段，采取分类管理的办法。一 是要抓住重点，改进方法，更加全面、准确地掌握重点税源户的情况，不断 调整不同时期的重点税源户，在口常征管中予以重点监控。二是加强行业 管理，在充分调研的

5、基础上合理制订出行业的平均赢利水平，以便对照分 析。三要对财务核算不健全的企业试行核定征收企业所得税等方法保障税 款的及时足额入库。二、强化纳税评估、日常检查和税务稽查，密切相互之间的联系和信息 共享。纳税评估是税源管理的一个基本环节和重要手段，也是加强企业所得 税管理的一项主要工作。现行的纳税评估比较侧重于对增值税纳税情况的评估，而对所得税的评 估则比较欠缺。其实增值税往往与所得税是紧密联系的，增值税的查补往 往也意味着应纳税所得额的调增，这就要求我们把增值税的纳税评估与所 得税的纳税评估紧密结合起来，方法之一就是建立纳税评估的台账，记录 企业视同销售等涉及所得税应纳税所得额等行为，作为对其

6、所得税申报情 况审核的辅助；方法之二就是要督促企业进行账务调整，加强纳税评估的 后续管理，不能一补了之。加大口常检查力度。由于企业所得税以应纳税所得额为计税依据，以会 计利润为基础，所以，企业常常通过种种方法缩小税基或隐瞒收入、虚列 或扩大成本。这就要求我们在常的征管中要注意信息的采集、分析和研 究,密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、 损失的真实性审核管理,对企业超出税前扣除范围或标准的，一律不得税 前扣除;加强对企业费用、购入资产的原始发票的合法性审核，对不能提供 真实、合法、有效凭据的支出、不规范的原始凭证（发票），坚决不予进账; 加强对企业成本核算的监督，对那

7、些亏损大户，我们更要具体分析，查清原 因。对纳税评估和口常检查工作中发现的偷税情况移送稽查，加大对违法 相关会计业务），以确保税务机关有足够的精力和人力对重点企业的汇缴 进行审核。当然对注册税务师也要加强管理，通过对企业汇缴情况的复查 来考核其质量，不合格的通过一定的方式予以质询和警诫。再次，要加强对有关事项取消审批后的后续管理。要建立和完善企业所 得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、 国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费 加计扣除等情况，实行动态管理。应重点检查事前审批改成事前备案的项 目、税收优惠政策享受是否符合规定等，确保所得税征

8、管重大事项执行得 正确规范,防止企业混水摸鱼、自行扩大扣除项目范围等现象的发生，以严 格管理挖掘税源，从源头和根本上遏制住恶意偷逃税违法行为，进一步加 大所得税秩序的规范和整治力度，净化税收的社会环境。四、重视申报质量，加强对所得税预缴的管理，保障税款的及时均衡入 库。优化纳税服务。税务机关要加强口常辅导监督，对企业存在的问题，漏 洞及时检查纠正，企业才能及时、正确的申报。一是釆取有针对性的措施 进一步提高纳税人自行申报的质量，如对新办企业财会人员进行所得税政 策宣传、辅导和培训工作；在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税 政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解政策规定，做到准 确

9、如实申报。二是在企业纳税申报以后，税收管理员要对申报资料的完整 性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑 计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。我们在日常征管中发现，有部分企业在平时的所得税预缴中，往往刻意 少申报利润达到占用资金的目的。对此，我们认为必须加强对预缴所得税 的管理，参照企业上年度实际缴纳的所得税额和行业平均盈利率，对指标 异常的企业进行纳税评估。企业所得税以会计核算为基础，税务人员不仅要掌握税收政策，还要了 解财会制度，对纳税人的凭证、账簿、报表的内容及相关情况了如指掌，能 够准确地运用税收法律、法规、解决实际工作中碰到的各种问题。同时在 现阶段，新的会计制度相继出台，会计与税收的不一致性在现阶段将长期 存在，纳税人采取的偷税手段越来越隐蔽，就要加强财务会计制度学习，以 适应企业所得税规范化管理的要求。总之