交易性金融资产典型练习

1、交易性金融资产典型练习交易性金融资产的会计处理 :（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持 股比例）应收利息（资产负债表日运算的应收利息） 贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1. 公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益2. 公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款等贷：交易性金融

2、资产 投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益 （原计入该金融资产的公允价值变 动（累计损益）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益单选题1.20X 6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票2 00 万股，划分为交易性金融资产； 6 月 30 日，该股票市价为 每股1.1元；11月 2日，以每股 1.4元的价格全部出售该股票。 假定不考虑有关税费， 甲公司出售该金融资产形成的投资收益 为（）万元。A.-20 B.20 C.10 D.-102、甲公司20X 7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票 l00 万股，共支付价款 860万元，其中包括交易费用 4

3、万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 016元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核 算。20X 7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收 到价款 960万元。甲公司 20X 7年利润表中因该交易性金融资 产应确认的投资收益为 （）。（2007年注册会计）A100 万元B116 万元C 120 万元 D132万元3. 某企业购入 W 上市公司股票 180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项 2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126万元。另外，支付有关交易费用 4 万元。该 项交易性金融资产的入账价值为（）万元。（2007）A.2700 B.2

4、704 C.2830 D.28344、A公司2006年12月10日购入B公司15万股股票作 为交易性金融资产，每股价格为 6元。2007年3月 15日收到 B公司分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股 6.5元，则A公司累计确认的投资收益为（）万元。A.10.5B.7.5C.3D.05.2005年1月 1日，某企业以 410万元从证券公司购入甲 公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产， 并支付有关 税费 1 .5万元；该债券票面金额为 400万元，每半年付息一次， 年利率为 4；7月 1日，企业收到利息 8万元；8月 20日， 企业以 405 万元的价格出售该投资。 假定不考虑

5、其他有关税费 和交易性金融资产跌价预备。 企业出售该投资确认的投资收益 为（）万元。（ 2006）A-14.5B-13C -5D1.56下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价 值的有（） （2005）A .债券的买入价B .支付的手续费B 支付的印花税D 已到付息期但尚未领取的利息7. 2007年 2月 2日，甲公司支付 830万元取得一项股权投资 作为交易性金融资产核算， 支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5万元。甲公司该项交易 性金融资产的入账价值为（）万元。（2007 年中级）A 810B 815C830D8358、甲公司 2005年3月 25日

6、购入乙公司股票 20万股，支付价 款总额为 175.52 万元，其中包括支付的证券交易印花税 0.17 万元，支付手续费 0.35万元。 4月 10日，甲公司收到乙公司 3月19日宣告派发的 2004年度现金股利 4万元。2005年 6月 30日，乙公司股票收盘价为每股 6.25元。2005年11月 10日， 甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18 元，支付证券交易印花税 0.18 万元，支付手续费 0.36 万元。甲公司 2005 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为 （）。（2006 注册）A、7.54 万元 B、11.54 万元 C、12.59 万元D、12.60万元9.

7、某企业以 21 000 元将上月购入的短期股票投资予以出 售，该投资的账面余额为 20 000 元，公允价值变动损益为贷 方余额 500 元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为 （）元。（2004）A100B400C500D60010、下列各项中， 应在购入短期债券投资时计入其入账价值的 有（）（ 2004）A、债券的买入价B、支付的手续费C、支付的印花税 D 、已到付息期但尚未领取的债券利息多选题11.企业核算收到交易性金融资产的现金股利时 ,可能涉及的会计科目有（ ）。（2005）A.投资收益B.交易性金融资产C.应收股利D. 银行存款运算分析题1.20X 7 年 3 月 1日，甲公司

8、购入 A 公司股票，市场价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产， 支付价款 为 1 550 万元， 其中，包含 A 公司已宣告但尚未发放的现金 5 0 万元，另支付交易费用 10 万元。20X 7年3月15日，甲公司收到该现金股利 50万元。20X 7年6月30日，该股票的市价为1 520万元。20X 7年9月15日，甲公司出售了所持有的 A公司的股 票，售价为 1600万元.要求：按照上述资料进行有关的会计处理。2. 甲公司 2007至 2008年发生如下与股票投资有关的业务 (购入的股票预备随时变现， 企业作为交易性金融资产治理和 核算)：(1)2007年4月1日，用银行存款

9、购入 A 上市公司(以 下简称 A 公司)的股票 8000股，每股买入价为 18 元，其中 0. 5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。 另支付有关税费 720 元。(2) 2007年4月18日，收到A公司分派的现金股利。( 3) 2007 年 12 月 31 日，该股票的每股市价下跌至 16 元。(4) 2008年2月3日，出售持有的A公司股票6000股, 实得价款 104000元。(5) 2008年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股 派发 0.1 元。(6) 2008年4月 30日，收到派发的现金股利。(7) 2008年 12月 31 日， A 公司的股票市价为 17元。要求：编制甲公

10、司上述业务的会计分录。( 2002)3、20X 1年5月6日，乙公司支付价款1 016万元（含 交易费用 1 万元和已宣告发放现金股利 1 5万元），购入丙公司 发行的股票 200 万股，占丙公司有表决权股份的 0.5%。乙公 司将其划分为交易性金融资产。20X 1年5月10日，乙公司收到丙公司发放的现金股利 1 5 万元；20X 1 年 6 月 30 日，该股票市价为每股 5.2 元；20X1 年 12月 31 日，乙公司仍持有该股票；当日，该股 市价为每股 4.8 元；20X 2 年 5 月 9 日，丙公司宣告发放股利 4 000 万元； 20X2 年 5 月 13日，收到丙公司发放的现金

11、股利； 20X 2 年 5 月 20 日，乙公司以每股 4.9元的价格将股票全 部转让。假定不考虑其他因素， 要求编制乙公司上述业务的会计分 录（金额单位：万元） 。 （企业会计准则讲解 ）4、甲企业为工业生产企业，20 X 7年1月1日，从二级 市场支付价款 1 020 000 元(含已到付息期但尚未领取的利息 20 000 元购入某公司发行的债券， 另发生交易费用 20 000 元。 该债券面值为 1 000 000元，剩余期限为 2年，票面利率为 4%， 每半年付息一次， 甲企业将其划分为交易性金融资产。 其他资 料如下：(1) 20 X 7年1月5日，收到该债券20X 6年下半年利息 20000 元；( 2) 20X 7 年 6 月 30 日，该债券公允价值为 1 150 000 元(不含利息)；( 3) 20X 7 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息；( 4) 20X 7 年 12 月