2019年最新中级会计实务常考题(20210411235151)

1、2019 年最新中级会计实务常考题 单选题 1、下列各项中，能够影响企业当期损益的是 () 。 A. 采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值 B. 采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额 D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地 产的公允价值大于账面价值 单选题 2、下列各项中，符合企业所得税法有关规定的是() A. 纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除 B. 纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除 C. 纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除 D.

2、纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除 单选题 3、某合资经营的运输公司 2004年取得营运收入 3500 万元，出租固定资产取得 租金收入 120万元，取得其他收入 80 万元。当年各项营运费用支出 1400万元， 其中，交际应酬费 60 万元；缴纳营业税等税金 125万元；支付工资总额 400万 元；支付财产保险费和运输保险费 30万元；运输事故损失 100 万元，获保险公 司赔偿40万元。此外，该公司在A、B两国设有分支机构，在A国的分支机构取 得业务收入120万元，所在国规定的税率为40%在B国的分支机构取得业务收 入 80 万元，所在国规定的税率为 30%。 根据以上资料，回

3、答下列相关问题： 运输事故损失 () 。 A. 可全额扣除100万元 B. 可扣除40万元 C. 可扣除60万 D. 可扣除60万元，同时40万元计入应税所得额 多选题 4、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有 () 。 A. 盘盈固定资产的计量一般采用重置成本 B. 存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值 C. 可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性 D. 计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性 E. 交易性金融资产的计量一般用公允价值属性 单选题 5、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资 产负债表日后调整事项的是 () 。 A. 新证据表明资

4、产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差 B. 自然灾害导致资产重大损失 C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组 D.外汇汇率发生较大变动 单选题 6、( 二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 甲公司于 2009年 9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为 2340 万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为 6个月，票面年利率为 8%的商业 承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付， 甲公司按该应收票据账面价值 转入应收账款，并不再计提利息。 2010 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账 准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲

5、公司于 2011年1月1日与乙 公司签订以下债务重组协议： (1) 乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务， 乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下： (2) 甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日 后满 2 年付清，并按年利率 3%收取利息 ;但若乙公司 2011年实现盈利，则 2012 年按5%收取利息，估计乙公司 2011年很可能实现盈利。 2011年1月2日，甲公 司与乙公司办理股权划转和产权转移手续， 并开具增值税专用发票。 甲公司取得 乙公司商品后作为库存商品核算，取得 X 公司股票后作为交易性金融资产核算， 取得土地使用权后作为无形资产核算并按 50年平

6、均摊销。 2011年7月1日甲公 司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量， 转换日 该土地使用权公允价值为 1000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。 根据上述资料， 回答下列问题： 在债务重组日， 该项债务重组业务对乙公司当年 利润总额的影响金额是()万元。 A294.53 B328.30 C408.30 D414.58 单选题 7、下列说法中，体现了可比性要求的是 () 。 A. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧 B. 存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明 C. 投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销 D. 期

7、末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价 单选题 8、(一)长江股份有限公司 2009年度计划投资一项目，有关资料如下： (1) 该项 目需要固定资产原始投资 1400万元，无形资产投资 200 万元。其中，固定资产 原始投资于建设起点一次投人， 建设期 2年，营运期 5 年。固定资产采用年限平 均法按 5 年计提折旧， 预计净残值 124万元；假设使用 5年后的实际变现价值为 100 万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按 4 年平均摊销。 (2) 该 项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款， 该借款的借款期限为 2 年，年利 率为 8，分年付息一次还本。 (3) 预计该项目投产后可

8、使公司第一年增加销售 收入 1000 万元，以后每年比上一年增加 200万元，付现成本为当年销售收入的 40。项目投产时需要投入营运资金 300万元。 (4) 长江股份有限公司适用企业 所得税税率为 25，要求的最低投资报酬率为 10。根据以上资料，回答下列 问题。该投资项目在经营期末的现金净流量是 () 万元。 A. 1197. 5 B. 1285. 0 C. 1291. 0 D. 1323. 5 简答题 9、某市一投资电子元件生产加工企业 A企业为增值税一般纳税人，2009年度企 业全年实现收入总额 16000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15000 万元，实现利润总额 100

9、0万元，已缴纳企业所得税 250万元。经税务机关年末 审查，发现有关税收问题如下： (1) 企业将成本价为 2000 元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市 场上无同类产品价格， 产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业务作任何处理； (2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2200 万元，企业实际发生职工工会经 费 50万元(已经取得工会缴费专用收据 )、职工福利费 320万元和职工教育经费 60 万元； (3) 5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产， 本年度摊销 30 万元，该技术并没有明确的使用年限； (4) 当年 1月向银行借

10、款 200万元购建一幢厂房，借款期限 1年。购建的厂房于 当年 10月 31日完工并交付使用，预计可以使用 10年，无残值，采用直线法计 提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算； (5) 企业年末购人生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款 分别为 28 万元，发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设 备已经达到了企业的固定资产标准； (6) 当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积； (7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、意外事故 损失 10万元(其中 2万元获得保险公司赔偿 ) 、非广告

11、性赞助支出 20万元，全都 如实做了扣除。 要求： (1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响； (2) 计算审查后该企业 2009 年度应补缴的企业所得税。 单选题 10、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用， 租赁期限 3 年，每 年租金 6 万元，如果 3 年一次性支付，则只需要 14 万元，故企业选择一次性支 付，并计入当期的损益中。 2008年 6月 1日开始租赁，则该项业务当年应调整 的应纳税所得额为 () 万元。 A10.36 B10.48 C11.26 D11.28 单选题 11、双方采用的会计政策、 会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。 (2)2

12、007 年乙公司实现净利润 1600万元(各月均衡 ) 。不考虑内部交易。 (3) 2008 年 9 月 20日乙公司宣告分配 2007年现金股利 300万元， 2008年 9月 25日甲公司收到现金股利。 2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性 房地产而增加其他资本公积 60 万元(已扣除所得税影响 ) 。2008年乙公司发生净 亏损 100 万元。 2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东 B企业、C企业、E企业对乙 公司的股份，支付价款为 9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的 80%， 并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。 (5)2009 年 3月 2

13、日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通 股100万股，实际支付价款 1600万元(含交易费用) ；3月 20日将回购的 100万 股普通股奖励给职工，奖励时按每股 12元确定奖励股份的实际金额，同时向职 工收取每股 1 元的现金。 根据上述资料，问答下列问题： 2007年 7月 1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为 () 万元。 A2800 B3000 C3260 D2860 单选题 12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是 () A. 对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量 B. 对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量 C

14、对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量 D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量 单选题 13、在下列建设工程中，适用于 Partnering 模式的是 () 的建设工程 A. 设计变更可能性较大 B. 业主长期有投资活动 C时间因素最为重要 D.小型简单 单选题 14、企业 2006年 12月 20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账 务处理， 2007年2月 1日，乙企业收到货物后验收存在质量问题要求退货，经 协商 2月 10日甲企业给予折让 300万元。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是 () 。

15、 A. 作为2006年资产负债表日后事项的调整事项 B. 作为2006年资产负债表日后事项的非调整事项 C. 作为2007年差错更正事项 D. 作为2007年当期正常事项 单选题 15、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。 A. 企业日后期间发生的商品销售 B. 企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉 C企业日后期间发现报告年度一项1000万元的无形资产未进行摊销 D.企业日后期间发生的交通事故 单选题 16、下列各项中，不影响利润总额的是 () A. 出租机器设备取得的收益 B. 出售可供出售金融资产结转的资本公积 C. 处置固定资产产生的净收益 D. 自用房地产转换为采用

16、公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值 大于账面价值的差额 单选题 17、甲公司年度财务报告批准报出日为 4月 30日。2003年12月27日甲公司销 售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方 2004 年 1 月 3 日付款， 取得现金折扣 1000元。该项业务对甲公司 2003 年度会计报表无重大影响。 甲公 司正确的处理是 () 。 A. 作为资产负债表日后事项的“调整事项” B. 作为资产负债表日后事项的“非调整事项” C直接反映在2004年当期会计分录和会计报表中 D.在2004年报表附注中说明 多选题 18、下列应计入待摊投资支出内容的是 () 。 A. 通

17、过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金 B. 为可行性研究购置固定资产的费用 C建设单位管理费用 D. 临时设施费 E. 无形资产 单选题 19、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是 () 。 A. 采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业 务收入”等科目 B. 采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折 旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目 C采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资 产减值损失”科目 D.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价 值模式进行后续计量 单选

18、题 20、华夏公司是一家上市公司， 在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报 出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有 () 。 A. 上年度售出商品发生退货 B. 因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 C董事会提出现金股利分配方案 D.因发生火灾导致存货严重损失 1- 答案： C 解析选项AB不需要进行会计处理。选项D计入资本公积，只有选项C将差额 计入公允价值变动损益，影响当期损益。 2- 答案： B 暂无解析 3- 答案： C (100-40)=60( 万元 ) 4- 答案： A,B,D,E 解析 计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置 成本、可变现净值、现值和公

19、允价值等。 C项可供出售金融资产一般用公允价值 计量属性。 5- 答案： A 解析 自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务 重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。 6- 答案： C 或有应付金额应确认的预计负债金额 =314.02 X (5% -3%)=6.28(万元)。乙公 司相关会计分录为：借：应付账款 2433.6 贷：主营业务收入 500 应交税费 应交增值税 （ 销项税额 ） 85 可供出售金融资产成本 500 公允价值变动 80 无形资产 600 投资收益 20 营业外收入非流动资产处置损益 200 应付账款 债务重组 314.02 预计负债 6.28 营业外收入债务重组利得 128.3 借：主 营业务成本 520 存货跌价准备 20 贷：库存商品 540 借：资本公积 80 贷：投 资收益 80 根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响 金额=500+20+200+128.3-520+80=408.3（万元） 。 7- 答案： B 解析选项AD体现了谨慎性要求；选项C体现了历史成本计量要求。 8- 答案： C 暂无解析 9- 答案： （1） 将产品发给职工视同销售，应该计