2019年整理中级会计实务答案与题目121

1、中级会计实务练习题 (121) 简答题 1、甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，下列事 项中，除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。该公司 2004 年度发生 的业务和事项及其会计处理如下： (1) 2004 年 6月 1日以经营租赁方式租入一项全新的生产经营用机械设备， 该设 备原账面价值总额为 120 万元，预计使用年限为 10 年，甲公司对此设备的折旧 采用了与自有应计折旧资产相一致的折旧政策 (假设为年限平均法 )，6 月为该项 设备计提折旧 1 万元。 (2) 将一项公司开发的无形资产的使用权转让给 D 公司使用，合同规定的转让费 为 60 万元，使用

2、期限为 2 年，甲公司将收取的转让费收入计入了营业外收入进 行核算。 (3) 2004 年 9 月工厂一台机床损坏，发生修理费用 2000 元，另一台汽车发生改 良支出 20000元，为此甲公司将此两项费用合计为 22000 元计入了当期损益。 要求 确定甲公司对上述事项的会计处理是否正确， 若不正确， 简述理由并作出正确的 会计处理。 答案：对于事项(1)，根据企业会计准则第4号一一固定资产和企业会计 准则第21号一一租赁的规定对经营租赁的资产，租赁企业不计提折旧，但 是应分期确认应分摊费用， 计入当期损益， 因此甲公司对该租入的设备计提折旧 是错误的。 暂无解析 单选题 2、(二)甲股份有

3、限公司 (以下简称甲公司 )2009年度财务报告经董事会批准对外 报出日为 2010年3月31日， 2009年度所得税汇算清缴于 2010年3月18日完 成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假 设甲公司 2009年年初未分配利润为 36145万元；2009年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公 司在 2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年1 月 1 日， 甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007 年 12 月建成并作为投资性房地产对外出

4、租，采用成本模式计量，人账价值1800 万元，预计使用年限 15年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009年 12月 31日的公允价值为 1700万元， 2009年 12月 31日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作 为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年 1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能 违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定： 2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙

5、公司销售 A产品150件，如 果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。 2009年末甲公 司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为 2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。 (3)2010 年 1 月 20 日发 现，甲公司 2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用 50万元误记 为 5 万元。(4) 甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于 2009 年 11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发 生重大损失， 丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550万元。该诉讼案 件于 12

6、 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400万元的预计负债 (按税法规定该 项预计负债产生的损失不允许税前扣除 )。2010年 2 月 9日，经法院一审判决， 甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500万元，甲公司不再上诉，并于 2010年 2 月 15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2009年度应交企业 所得税为 () 万元。 A 433 75 B 440 75 C 450 50 D 462 50 答案：A 暂无解析 单选题 3、(五)A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为 25

7、%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。 2009年度发生或发现如下事项： (1)A 公司于 2006年1月 1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧， 原价为 200万元，预计使用年限为 10 年(不考虑净残值因素 ) 。由于技术进步的 原因，从2009年1月1日起，A公司决定对原估计的使用年限改为 5年，同时 改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年1月1 日，该办公楼的原价为 4000万元，已提折旧 240万元，已提减值准备 100万元。 2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公

8、楼进行后续计量。 该办 公楼2008年12月 31日的公允价值为 3800万元。假定 2008年12月 31日前无 法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。 下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是 () 。 A. 所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法 B. 固定资产折旧方法和折旧年限的改变 C建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法 D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法 答案：B 解析选项B,属于会计估计变更。 单选题 4、关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正 确的是 () 。 A. 公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公

9、积” B. 公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值变动损益” C公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配 D.直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值 答案： A 解析 将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当 按该项房地产在转换日的公允价值入账， 借记“投资性房地产一成本”科目， 原 已计提跌价准备的， 借记“存货跌价准备”科目， 按其账面余额， 贷记“开发产 品”等科目。 转换日的公允价值小于账面价值的， 按其差额， 借记“公允价值变 动损益”科目； 转换日的公允价值大于账面价值的， 按其差额， 贷记“资本公积 一其他资本公积”科目。 当该项投资性房地产处置

10、时， 因转换计入资本公积的部 分应转入当期损益。 多选题 5、下列应计入待摊投资支出内容的是 () 。 A. 通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金 B. 为可行性研究购置固定资产的费用 C建设单位管理费用 D. 临时设施费 E. 无形资产 答案： C,D 考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定 单选题 6、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日 该投资性房地产的公允价值为 2000万元，转换日之前“投资性房地产一成本” 科目余额为2300万元，“投资性房地产一公允价值变动”科目贷方余额为200 万元，则转换日影响损益的正确处理方法为 () 。 A. 记入“投

11、资收益”贷方100万元 B. 记入“投资收益”借方100万元 C. 记入“公允价值变动损益”贷方100万元 D. 记入“公允价值变动损益”借方100万元 答案：D 解析 单选题 7、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列 () A.将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商 品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象 B.将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原 始凭证以及销售合同相核对， 看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等 原因而未转作“经营收入”的现象 C将“应付账款”、“预收账款”等往来明细

12、账与有关记账凭证、原始凭证、 销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象 D.将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售 不动产销售额的现象 答案：D 解析 房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其 他企业通过此科目核算的。 多选题 8、下列各项损失，不应列为营业外支出的有 () 。 A. 债务重组损失 B. 坏账损失 C汇兑损失 D.处理固定资产净损失 答案： B,C 解析 坏账损失计入管理费用；汇兑损失计入财务费用；债务重组损失和处理 固定资产净损失应计入营业外支出。 多选题 9、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发

13、生的下列事项 中，属于非调整事项的有 () 。 A. 因发生火灾导致存货严重损失 B. 以前年度售出商品发生退货 C. 处置于公司 D. 资产价格发生重大变化 E. 报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案 答案： A,C,E 解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生 退货属于调整事项； 处置子公司属于非调整事项； 报告年度发生的诉讼案件在资 产负债表日后事项期间结案属于调整事项； 资产价格发生重大变化属于非调整事 项。 单选题 10、2X11年6月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子 公司。甲公司该设备的成本为 150 万元。子公司购

14、入后将该设备作为管理用固定 资产，于当年 6 月 20 日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧， 预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。 甲公司编制当年度合并利润表时， 该固 定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为 () 万元。 A B C 10 D 11 答案：B =（160150） 解析 该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额 (160/5/2 150/5/2)=9( 万元 ) 。 多选题 11 、下列各项目中，属于会计估计变更的有 () 。 A. 将固定资产预计净残值率由10滅为3% B. 将坏账准备的计提比例由5浓为10% C将无形资产的摊销年限由10年改为5

15、年 D. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 E. 投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 答案： A,B,C,E 解析 投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更 多选题 12、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属 于资产负债表日后事项的有() 。 A. 支付管理人员工资 B. 对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定 C发行股票和债券 D.因自然灾害导致资产发生重大损失 答案： B, C, D 暂无解析 多选题 13、甲股份有限公司 2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2007 年 3 月 30

16、日，实际对外公布的日期为 2007 年 4 月 3 日。该公司 2007年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的 有() 。 A. 2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账 B. 2月5日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于3月28日执行完毕 C3 月 10 日发现 2006年度无形资产减值准备多提 10万元 D3 月 28 日董事会决定分配 2006 年度现金股利每股 0.50 元，共计金额 l400 万元 E.于2006年12月份售出的商品发生销售折让 答案： A,C,E 解析上述各项均发生在资产负

17、债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会 计差错，是调整事项，选项 E按新准则规定也属于调整事项。选项 BD属于非调 整事项。 单选题 14、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。 A.对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量 B.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量 C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量 D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量 答案：C 解析根据企业会计准则第3号一一投资性房地产准则的规定，采用成本 模式对投资性房地产进行后续计量时， 期末应当对投资性房地产按照 企业会计 准

18、则第 4 号固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当 计提相应的减值准备。 简答题 15、2009年 1月 2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性 金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。 甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用 应税合并。 （ 假定增值税税率为 17%） （1）2009 年 1月 2日有关合并对价资料如下： 库存商品的成本为 800 万元，存货跌价准备为 100万元，公允价值为 1000万 元，增值税 170 万元； 投资性房地产的账面价值为 1900 万元，其中成本为 15

19、00万元，公允价值变动 （借方）为 400万元，公允价值为 2340万元；不考虑营业税； 无形资产的原值 2200万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2200万元， 应交营业税 110 万元； 交易性金融资产的账面价值 300万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 （贷 方）50 万元，公允价值 250 万元； 另支付直接相关税费 40 万元。 购买日乙公司所有者权益账面价值为 6000 万元，其中股本为 4000万元，资本公 积为 1600万元，盈余公积 100万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公司一 项剩余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，

20、公允价值 700万 元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。 （2）2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 100 万元。 2009年度乙公司共实现净 利润 1000 万元，提取盈余公积 100万元。2009年年末乙公司确认可供出售金融 资产公允价值增加 50 万元（假设不考虑所得税影响 ）。 （3）2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 900 万元。2010年度乙公司实现净利 润 1200 万元，提取盈余公积 120万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资 产公允价值增加 60万元( 假设不考虑所得税影响 )。 (4) 内部交易资料如下

21、： 甲公司 2009年 5月 15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理， 设备含税价款 877.50 万元( 增值税税率 17%)，相关款项于当日以银行存款支付， 6月 18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为 600 万元。甲公司对该设 备采用直线法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。 2010 年 9 月 28 日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 2009年甲公司向乙公司销售甲产品 1000件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有关货款。 2009年年末，甲公司提取 坏账准备 20万元

22、， 2009年年末已对外销售甲产品 800 件。至 2010年年末该批 甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。 要求： 计算购买日合并报表应确认的商誉； 答案：计算购买日合并报表应确认的商誉 暂无解析 单选题 16、建海公司为延长生产线设备的使用寿命， 2007年 6 月份对其进行改良并于 当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使生产线设备延长使用寿 命 2 年。根据 2007年 6 月末的账面记录，生产线的原账面原价为 120万元，已 提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定生产线改良完工后的可收回金额为 78万元，则该企业改良的生产线设备

23、入账价值为 () 万元。 A110 B120 C78 D83 答案：C 解析 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原 先的估计， 则应当计入固定资产账面价值， 其增计后金额不应超过该固定资产的 可收回金额。 多选题 17、子注册会计师在K公司2009年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧 和在建工程的审计。 审计过程中， 子注册会计师遇到以下问题， 请代为作出正确 的专业判断。 注册会计师子在复核本期计提的折旧费用时，其中判断正确的有 () 。 A. 因更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的 固定资产照提折旧 B. 对按规定予以资本化的固定资

24、产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可 使用年限两者中较短的期间内， 采用合理的方法单独计提折旧， 如果在下次装修 时，与该固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值， 将该项固定 资产装修余额一次全部计入当期营业外支出 C. 对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应 在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内， 采用合理的方法 单独计提折旧 D. 对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租 赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销 答案： A,B,D 暂无解析 单选题 18、正保公司 2007年末“递

25、延所得税资产”科目的余额为 66 万元(均为固定资 产后续计量所产生的差异 ) ，适用的所得税税率为 33%， 2008 年初适用的所得税 税率改为 25%， 2008年末正保公司固定资产的账面价值为 3000万元，计税基础 为 3500 万元，同时 2008 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动 损失为 200万元，该项交易性金融资产的账面价值为 1800万元，计税基础为 2000 万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的 发生额为 () 万元。 A. 175 B. 125 C159 D109 答案：D 解 析 递 延 所 得 税 资 产 本 期 发 生 额 =(3500- 3000)+(2000- 1800) X 25%66=109(万元