财政管理体制

1、2021-5-121 第十九章第十九章 财政管理体制财政管理体制 （对应教材第十章）（对应教材第十章） 学习目的学习目的 n了解财政管理体制的概念及其建立了解财政管理体制的概念及其建立 依据和原则依据和原则 n 掌握财政管理体制的内容；掌握财政管理体制的内容； n 了解我国财政管理体制的变革，理了解我国财政管理体制的变革，理 解其主要内容，理解和正确评价其解其主要内容，理解和正确评价其 指导思想、取得的成绩、经验与启指导思想、取得的成绩、经验与启 示及对未来的展望。示及对未来的展望。 2021-5-122 第十九章第十九章 财政管理体制财政管理体制 财政管理体制是财政管理体制是指国家管理财政的

2、组织指国家管理财政的组织 体系、管理制度和管理形式，其实质是正确体系、管理制度和管理形式，其实质是正确 处理国家在财政资金分配上的集权与分权的处理国家在财政资金分配上的集权与分权的 问题问题。本章首先介绍财政管理体制的内涵、。本章首先介绍财政管理体制的内涵、 内容和原则等，接着对财政管理体制的核心内容和原则等，接着对财政管理体制的核心 问题问题财政收支划分问题进行理论分析，财政收支划分问题进行理论分析， 最后介绍我国的财政管理体制。最后介绍我国的财政管理体制。 2021-5-123 第一节第一节 财政管理体制概述财政管理体制概述 一、财政管理体制的内涵一、财政管理体制的内涵 -财政管理体制的含

3、义有：财政管理体制的含义有： 财政管理体制所管理和规范的是中财政管理体制所管理和规范的是中 央与地方政府以及各级政府之间的财政关央与地方政府以及各级政府之间的财政关 系。系。 财政管理体制的核心内容是划分财财政管理体制的核心内容是划分财 政收支范围和财政管理职权，其实质是关政收支范围和财政管理职权，其实质是关 于财政财力的集中与分散的一项基本制度。于财政财力的集中与分散的一项基本制度。 财政管理体制是国家经济管理的重财政管理体制是国家经济管理的重 要组成部分。要组成部分。 2021-5-124 二、财政管理体制的内容二、财政管理体制的内容 -财政管理体制的内容主要包括四财政管理体制的内容主要包

4、括四 个方面：个方面： 1.1.确立财政管理机构体系。确立财政管理机构体系。 -就是在财政管理体制中把财政管就是在财政管理体制中把财政管 理的组织机构确定下来，并明确系统内部理的组织机构确定下来，并明确系统内部 各机构的管理职能。各机构的管理职能。 2.2.划分财政管理权责。划分财政管理权责。 -就是在财政管理体制中，把各级就是在财政管理体制中，把各级 财政以及同级财政各管理部门之间，在财财政以及同级财政各管理部门之间，在财 政分配和管理上负责哪些事物，承担哪些政分配和管理上负责哪些事物，承担哪些 责任，拥有哪些财权，有多大的权限等问责任，拥有哪些财权，有多大的权限等问 题确定下来。题确定下来

5、。 2021-5-125 3. 3.划分财政支出范围。划分财政支出范围。 -一种财政体制是集权，还是分权，一种财政体制是集权，还是分权， 是通过财政收支范围划分的集中与分散程是通过财政收支范围划分的集中与分散程 度体现出来。度体现出来。 -要考虑以下两个方面：要考虑以下两个方面： 一是中央政府拥有相对较多的财力，一是中央政府拥有相对较多的财力， 使地方政府在一定程度上依赖于中央政府使地方政府在一定程度上依赖于中央政府 的财力支持，从而有利于保证中央政府在的财力支持，从而有利于保证中央政府在 宏观调控中的主导地位，以维护中央政府宏观调控中的主导地位，以维护中央政府 的权威性；的权威性； 二是绝大

6、部分供需要的受益范围具有二是绝大部分供需要的受益范围具有 区域性，各地方的居民和企业，对公共服区域性，各地方的居民和企业，对公共服 务的需求也具有质量上的差别。务的需求也具有质量上的差别。 2021-5-126 4. 4.建立规范的政府间转移支付制度。建立规范的政府间转移支付制度。 -将中央政府的掌握的部分财力转移将中央政府的掌握的部分财力转移 给地方政府使用的一种调节制度。给地方政府使用的一种调节制度。 目的在于：目的在于： 为地方政府提供额外收入来源，弥为地方政府提供额外收入来源，弥 补地方财政收支差额，以增强地方政府提补地方财政收支差额，以增强地方政府提 供公共产品的能力；供公共产品的能

7、力； 中央政府通过对地方政府的财力补中央政府通过对地方政府的财力补 助，使地方财政支出行为符合中央政府宏助，使地方财政支出行为符合中央政府宏 观政策的实施要求；观政策的实施要求； 地方居民所需要的产品及服务，由地方居民所需要的产品及服务，由 地方政府负责供应，是可以提高效率和效地方政府负责供应，是可以提高效率和效 益；益； 有利于提高目标的准确度。有利于提高目标的准确度。 2021-5-127 三、财政管理体制建立的原则三、财政管理体制建立的原则 -要建立正确的财政管理体制，必要建立正确的财政管理体制，必 须遵循下列这些原则：须遵循下列这些原则： 1.1.财政管理体制必须与国家政权结财政管理体

8、制必须与国家政权结 构和国家经济管理体制向适应的原则。构和国家经济管理体制向适应的原则。 2.2.财权与事权统一、权责结合的原财权与事权统一、权责结合的原 则。则。 3.3.兼顾公平与效率兼顾公平与效率 -公平原则有两层含意：基于财力公平原则有两层含意：基于财力 均等要求的上解负担公平；基于机会均均等要求的上解负担公平；基于机会均 等要求的发展条件公平。等要求的发展条件公平。 -效率原则也有两层含意：基于优效率原则也有两层含意：基于优 化资源配置的经济效率；基于这一制度化资源配置的经济效率；基于这一制度 有效运转的行政效率。有效运转的行政效率。 2021-5-128 第二节第二节 财政收支划分

9、的理论分析财政收支划分的理论分析 一、财政支出划分一、财政支出划分 1.1.政府间公共产品事权划分的原则。政府间公共产品事权划分的原则。 受益原则；受益原则； 效率原则；效率原则； 区域原则。区域原则。 2021-5-129 2. 2.政府间公共品事权的划分。政府间公共品事权的划分。 -公共产品分为两大类，即全国性公公共产品分为两大类，即全国性公 共产品和地方性公共产品。共产品和地方性公共产品。 -因为是：因为是： 有些全国性公共产品是国家主权的象有些全国性公共产品是国家主权的象 征，如国防、外交、全国性重大基础设施等。征，如国防、外交、全国性重大基础设施等。 全国性公共产品的享用具有非排他性

10、，全国性公共产品的享用具有非排他性， 难以体现投资于受益对等的原则。难以体现投资于受益对等的原则。 有些公共产品具有规模效益递增特性，有些公共产品具有规模效益递增特性， 由中央政府集中提供比分散到地方更能体现由中央政府集中提供比分散到地方更能体现 效率原则。效率原则。 2021-5-1210 -归纳上述分析，公共产品事权的归纳上述分析，公共产品事权的 划分做出原则性界定：划分做出原则性界定： 全国性公共产品由中央政府提供。全国性公共产品由中央政府提供。 区域性公共产品由辖区地方政府区域性公共产品由辖区地方政府 提供。提供。 跨区性公共产品由相关政府联合跨区性公共产品由相关政府联合 提供（国外称

11、为广域行政的提供）。提供（国外称为广域行政的提供）。 2021-5-1211 3. 3.混合产品及其配置。混合产品及其配置。 -在现实生活中存在既具有公共产品在现实生活中存在既具有公共产品 的性质，也具有私人产品的性质。的性质，也具有私人产品的性质。 -具有具有规模效益递增的特点，最具有具有规模效益递增的特点，最 终趋向是垄断产品、垄断市场。终趋向是垄断产品、垄断市场。 -这些产品要进行合理的资源配置，这些产品要进行合理的资源配置， 进行市场调节和政府介入。进行市场调节和政府介入。 -追求利润是共同的经营目标，竞争追求利润是共同的经营目标，竞争 是市场机制的根本。是市场机制的根本。 -不仅要防

12、止垄断，而且抵制资源的不仅要防止垄断，而且抵制资源的 浪费。浪费。 2021-5-1212 4. 4.政府间财政支出划分政府间财政支出划分 -政府间财政支出划分是以事权划分政府间财政支出划分是以事权划分 为依据的。为依据的。 -正常情况下，中央政府应承担全国正常情况下，中央政府应承担全国 性公共产品的供应，以及拥有所需要的支性公共产品的供应，以及拥有所需要的支 出资金。出资金。 -地方政府承担本地区公共产品的供地方政府承担本地区公共产品的供 应，以及拥有所需要的资金。应，以及拥有所需要的资金。 2021-5-1213 二、财政收入划分二、财政收入划分 -在市场经济条件下，政府间财政收在市场经济

13、条件下，政府间财政收 入的划分一般是采取税制为基本制度，主入的划分一般是采取税制为基本制度，主 要特点是以税种和税权的划分为财权财力要特点是以税种和税权的划分为财权财力 划分的载体。划分的载体。 1.1.政府间税种划分的原则及其界定。政府间税种划分的原则及其界定。 功能性原则。功能性原则。 -这一原则要求按照税收的功能来划这一原则要求按照税收的功能来划 分税种的归属，有利于为实现中央政府管分税种的归属，有利于为实现中央政府管 理职能的税种划归中央；理职能的税种划归中央； -有利于为实现地方政府管理职能的有利于为实现地方政府管理职能的 税种划归地方。税种划归地方。 2021-5-1214 受益性

14、原则。受益性原则。 -这一原则要求根据公共产品的受益这一原则要求根据公共产品的受益 范围和区域性来确定税种归属。范围和区域性来确定税种归属。 规模性原则。规模性原则。 -通过划分税种使中央和地方的税收通过划分税种使中央和地方的税收 体系成为一定的规模，能支撑各级政府财体系成为一定的规模，能支撑各级政府财 政的主体税种。政的主体税种。 经济分权原则。经济分权原则。 -根据中央和地方的具体情况，税种根据中央和地方的具体情况，税种 的征收、支出都要明确的经济分权。的征收、支出都要明确的经济分权。 2021-5-1215 2. 2.政府间税权的划分政府间税权的划分 -政府间税权的划分主要是指税收政府间

15、税权的划分主要是指税收 的立法权和行政管理权在各级政府，主要的立法权和行政管理权在各级政府，主要 这中央政府与地方政府之间的划分。这中央政府与地方政府之间的划分。 -如税种的开征、停政权、税收立如税种的开征、停政权、税收立 法权、税率调整权、税收征管执行权、减法权、税率调整权、税收征管执行权、减 税免税权等。税免税权等。 -从世界各国在税权划分的不同类从世界各国在税权划分的不同类 型看，主要有三种情况，即集权型、分权型看，主要有三种情况，即集权型、分权 型、集权与分权相结合型。型、集权与分权相结合型。 2021-5-1216 集权型税收管理模式。集权型税收管理模式。 -是税收管理的主要权限集中

16、在中央，是税收管理的主要权限集中在中央， 地方按照中央统一制定的税制要素进行税地方按照中央统一制定的税制要素进行税 收管理。收管理。 分权型税收管理模式。分权型税收管理模式。 -是税收管理权在中央和地方之间进是税收管理权在中央和地方之间进 行分解，税收立法权和行政管理权与税种行分解，税收立法权和行政管理权与税种 归属向对称。归属向对称。 集权与分权相结合的税收管理模式。集权与分权相结合的税收管理模式。 -是根据税收管理权的性质和重要性，是根据税收管理权的性质和重要性， 将其在中央和地方做一定程度的分解，使将其在中央和地方做一定程度的分解，使 中央政府和地方政府都有一定的税收管理中央政府和地方政

17、府都有一定的税收管理 权。（权。（-应该是税收的义务权力）应该是税收的义务权力） 2021-5-1217 三、政府间转移支付体系的种类三、政府间转移支付体系的种类 -在现代市场经济中，财政分权下中在现代市场经济中，财政分权下中 央地方财政的调控主要通过中央对地方财政央地方财政的调控主要通过中央对地方财政 的拨款制度来实现的。的拨款制度来实现的。 -根据补助的性质分为无条件补助和根据补助的性质分为无条件补助和 条件补助。条件补助。 -选择这种方法的主要原因是要解决选择这种方法的主要原因是要解决 这些问题，即纠正地区的外溢性问题，实现这些问题，即纠正地区的外溢性问题，实现 横向财政平衡，实现纵向的

18、财政平衡。横向财政平衡，实现纵向的财政平衡。 2021-5-1218 第三节第三节 我国财政的管理体制我国财政的管理体制 一、一、19941994年以前的财政管理体制年以前的财政管理体制 -改革开放以前，我国财政管理体制改革开放以前，我国财政管理体制 经过多次变动，总的趋势是根据经过多次变动，总的趋势是根据“统一领统一领 导，分级管理导，分级管理”的原则，由高度集中的管的原则，由高度集中的管 理体制逐步过渡到实行各种形式的在中央理体制逐步过渡到实行各种形式的在中央 统一领导下的分级管理的体制。统一领导下的分级管理的体制。 -19801993-19801993年这段时期，我国主年这段时期，我国主

19、 要是采用了要是采用了“包干包干”为主要特征的财政管为主要特征的财政管 理体制。理体制。 2021-5-1219 1. 1.包干财政体制的基本评价包干财政体制的基本评价 改变了财权高度集中的状况。改变了财权高度集中的状况。 财力分配由财力分配由“条条条条”为主，改为为主，改为 “块块块块”为主。为主。 -扩大地方的自配权力扩大地方的自配权力 简明了，有一定的透明度。简明了，有一定的透明度。 支持和配合了其他领域的改革。支持和配合了其他领域的改革。 2021-5-1220 2. 2.包干体制的弊病包干体制的弊病 体制形式不统一、不规范。体制形式不统一、不规范。 影响全国统一市场的形成和产业影响全

20、国统一市场的形成和产业 结构的优化。结构的优化。 中央财政收入低弹性增长。中央财政收入低弹性增长。-包包 盈不包亏。盈不包亏。 该体制在事权划分上不清。该体制在事权划分上不清。 2021-5-1221 二、二、19941994年的分税制财政管理体制年的分税制财政管理体制 -我国在我国在2020世纪世纪9090年代初期，已经对分税年代初期，已经对分税 制度体制改革在制度体制改革在9 9个省市进行过试点。为了解决个省市进行过试点。为了解决 以往包干财政体制的弊病，国务院于以往包干财政体制的弊病，国务院于19931993年年1212 月发布了月发布了关于实行分税制财政管理体制的决关于实行分税制财政管

21、理体制的决 定定，从，从19941994年年1 1月月1 1日起全国范围内全面实行。日起全国范围内全面实行。 1.1.改革的主要内容。改革的主要内容。 中央与地方的事权划分和支出划分。中央与地方的事权划分和支出划分。 -中央财政主要承担的事权是国家安全、中央财政主要承担的事权是国家安全、 外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民 经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必 需的支出，及由中央直接管理的事业发展支出。需的支出，及由中央直接管理的事业发展支出。 2021-5-1222 中央和地方的收入划分。中央和地方的收

22、入划分。 -根据事权与财权相结合的原则，按根据事权与财权相结合的原则，按 税种划分中央收入和地方收入。税种划分中央收入和地方收入。 分社中央与地方两套税务机构。分社中央与地方两套税务机构。 -国税和地税。国税和地税。 中央财政对地方收受返还数额的规中央财政对地方收受返还数额的规 定。定。 -就是国家返还税增值率为就是国家返还税增值率为1 1：0.30.3， 即增值税和消费税每增长即增值税和消费税每增长1%1%，中央对地方返，中央对地方返 还增长还增长0.3%0.3%。 原体制中中央补助、地方上解级有原体制中中央补助、地方上解级有 关结算事项处理。关结算事项处理。 确立了新的预算制度和资金调度规

23、确立了新的预算制度和资金调度规 则。则。 2021-5-1223 2. 2.分税制财政管理体制的调整和完善。分税制财政管理体制的调整和完善。 -我国分税制度实行几年之后，又根据其运行我国分税制度实行几年之后，又根据其运行 情况和宏观调控的需要，进行了必要的调整和完善。情况和宏观调控的需要，进行了必要的调整和完善。 收入划分的调整。收入划分的调整。 -1997-1997年年1 1月月1 1日起，将证券交易税的分享比例，日起，将证券交易税的分享比例， 由原来的五五分成调整为中央由原来的五五分成调整为中央80%80%，地方占，地方占20%20%；后；后 又调整为中央占又调整为中央占88%88%，地方

24、占，地方占12%12%。 -目前这种用占目前这种用占97%97%，地方占，地方占3%3%。 -保险营业税率由保险营业税率由5%5%，提高到，提高到8%8%，20012001年年1 1月月1 1 日起又降到日起又降到5%5%。 -国有土地有偿使用收入分配做了调整，中央国有土地有偿使用收入分配做了调整，中央 新批转为非农建设用地的俄部分收入上缴中央财政。新批转为非农建设用地的俄部分收入上缴中央财政。 2021-5-1224 设立过渡期转移支付制度设立过渡期转移支付制度 -要完善分税制财政体制的需要，而要完善分税制财政体制的需要，而 且也是地方财政运行的现实要求。但是，且也是地方财政运行的现实要求。但是， 仍是处于仍是处于“总体设计、分布实施总体设计、分布实施”的过程。的过程。 -标准财政支出的核定，主要采用分标准财政支出的核定，主要采用分 类因素计算方法，即人员经费、公用经费、类因素计算方法，即人员经费、公用经费、 专项经费、其他支出四个部分。专项经