企业物流成本核算案例

1、第2章企业物流成本计算示范案例 2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写 例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截 至2006年底，该公司资产总额 6186万元，2006年实现销售收入1.23 亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作）、 人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有 员工145人，其中采购人员5人，生产人员 60人，营销人员 20人， 其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库， 用于 储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承 包，公司支付运费和装卸搬运费。 本案例以甲公司200

2、6年12月有关成本费用资料为依据，计算 2006年12月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造 费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本， 其中营业外支出 2006年12月无发生额。具体计算步骤如下： 1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料 并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表 2.1、表 2.2、表 2.3、表 2.4 和表 2.5。 表2.12006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表 管理费用 发生额 是否与物流 备注 明细项目 （元） 成本相关 工资 94044.09 是 含物流信息人员工资 折旧费 36049.57 是

3、 含物流信息设施折旧 办公费 2566.24 否 主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用 差旅费 12267.10 否 主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用 工会经费 5176.08 否 董事会费 45000.00 否 坏账损失 2147087.44 否 应酬费 24777.00 否 主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用 税金 71351.83 否 主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用 职工福利费 15996.30 是 含物流人员费用 职工培训费 631.00 是 含物流人员费用 劳动保险费 39102.00 是 含物流人员费用 待业保险费 3908.68 是 含物流人员

4、费用 劳动保护费 1028.34 否 主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用 邮电费 426.81 否 主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用 汽车 19241.31 否 主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用 诉讼费 3683.00 否 低值易耗品摊销 129.00 否 主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用 其他 65749.45 否 住房公积金 17203.40 是 含物流人员费用 环境保护费 2940.56 否 修理费 5915.00 否 主要为人事部、 会计部、 总经理办公室费用 统筹医疗金 17827.50 是 含物流人员费用 照明电费 25182.68 是 含仓库

5、电费 合计2657284.38 表2.22006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表 制造费用 发生额 是否与物流 成本相关 备注 明细项目 （元） 折旧费 58654.90 是 含车间包装设备折旧费 修理费 61841.90 是 含车间包装设备修理费 水费 10345.81 否 主要为车间制造耗用水费 差旅费 5813.30 否 主要为车间人员支出费用 邮电费 1510.00 否 主要为车间人员支出费用 保险费 21684.00 是 含库存和包装设备保险费用 劳动保护费 3358.50 是 含包装工人费用 职工福利费 1025.95 是 含包装工人费用 试验检验费 2906.42 否

6、主要为制造产品而发生的费用 低值易耗品摊销 99.00 否 主要为车间低值易耗品摊销 办公费 其他 合计 447.38 989.37 168676.53 是 否 为车间管理人员办公费（含包装业务） 表 2.32006 年 12月销售费用明细及物流成本相关性分析表 销售费用 发生额 是否与物流 备注 明细项目 （元） 成本相关 运输费 300925.56 是 对外支付运费 装卸费 31154.60 是 对外支付装卸费 保险费 3010.00 是 铁路运输保险费 广告费 44244.40 否 主要为广告宣传费 差旅费 15472.00 否 主要为业务部门人员发生费用 邮电费 3300.00 是 含

7、物流信息费 汽车 6646.32 是 含零星物流运输费 工资 61473.17 是 业务部门（含物流业务）人员费用 办公及劳保 2372.43 是 业务部门（含物流业务）人员费用 低值易耗品摊销 3910.75 是 主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用 折旧费 13805.27 是 主要为仓库及业务办公用房折旧费 其他 17952.30 是 货物出口报关税及港杂费 劳动保护费 626.17 是 业务部门（含物流业务）人员费用 合计 504892.97 表2.42006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表 生产成本 发生额 是否与物流 成本相关 备注 明细项目 （元） 直接材料 733134

8、3.53 否 主要为生产面粉耗用的小麦 辅助材料 309402.24 是 含包装材料 燃料及动力 172565.47 是 含包装设施耗用电费 工资 114726.27 是 含包装工人工资 制造费用 168751.53 否 制造费用结转 合计 8096789.04 表2.52006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表 财务费用 明细项目 金融机构手续费 发生额 （元） 371.09 是否与物流 成本相关 否 备注 利息支出 7957.00 是 主要为购买原材料所发生的货款利息支出 汇兑损失 -30547.73 否 利息收入 -8284.99 否 合计 -30486.63 2、对表2.1、表

9、2.2、表2.3、表2.4和表2.5中与物流成本有 关的费用内容进行汇总，具体见表2.6。 表2.62006年12月物流成本相关费用明细汇总表 1 管理费用一折旧费（表 2.1 ) 36049.57 含物流信息设施折旧 管理费用工资（表 2.1) 94044.09 管理费用-住房公积金（表 2.1 ) 17203.40 2 含业务人员（包括）费用 销售费用一工资（表 2.3) 61473.17 生产成本工资（表 2.4) 114726.27 管理费用一 福利费、培训、劳动和待业保 77465.48 险及统筹医疗金（表2.1） 公司全体人员（含物流人员）费 3 制造费用一 职工福利费、 劳动保护

10、费 （表 4384.45 用 2.2 ) 626.17 销售费用-劳动保护费（表） 2.3 4 管理费用一照明电费（表 2.1 ) 25182.68 含仓库电费 制造费用一折旧费（表 2.2) 58654 90 5 含车间包装设备折旧费、修理费 制造费用-修理费（表 2.2) 61841.90 6 制造费用-保险费（表 2.2) 21684.00 含存货和包装设备保险费用 7 制造费用-办公费（表 2.2) 447.38 含包装业务费用 o 销售费用-运输费（表 2.3) 300925.56 对外支付运费 8 销售费用一装卸费（表 2.3) 31154.60 对外支付装卸费 9 销售费用一保险

11、费（表 2.3) 3010.00 铁路运输保险费 10 销售费用一汽车（表 2.3 ) 6646.32 含零星物流运输费 11 销售费用-办公费（表 2.3) 2372.43 业务部门（含物流业务）人员费用 12 销售费用-低值易耗摊销 (表2.3) 3910.75 包装材料及周转用仓库蓬布费用 13 销售费用一折旧费（表 2.3) 13805.27 仓库及业务办公用房折旧费 14 销售费用一邮电费（表 2.3) 3300.00 含物流信息费 15 销售费用-其他（表 2.3 ) 17952.30 货物出口报关报税及港杂费 人J J士丄业、【 a c 生产成/本2辅助材料（表J 309402.

12、24 含包装材料 16 生产成本燃料及动力（表2.4） 172565.47 含包装设施耗用电费 17 财务费用一利息支出（表 2.5) 7975.00 购买原材料发生的贷款利息支出 合计 1446803.40 发生额 （元） 备 注 3、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账 凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用 逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。 (1)对表2.6中第1项经料，其中微机等信息设 会部 的折旧费6008.26元。谏用按微机工作时数进分配， 提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。 表2.7物流成本i算信息需求表

13、填写部门章):会部 2006年12月31日 息 15人 0人 1人 186小时 93小时 15.5小时 于表2.6中第2项工费，经料管理用 ! = = 11 会部在人数 专从事物流信息工作人数 兼从事物流信息工作人数 兼物流信息人员2月份工作总数 兼物流信息人员2月份使用微机从事信息工作时数 兼物流信息人员2月份使用微机从事企业内物流信息工作时攵 根据上述资料及表2.7所提供信息，物流信息成本计算如下: 物流信息工作数占全部信息工作时数的比例为5.5 - 93 = 1/6 物流信息作业维费 6008.26 X (1/6)=1001.38 将上述i算结计有关物流成本辅助： 物流成本 物流信息成本

14、 企业物流成本一-护费？1001.381 工资4044.09元中含物流信息人员工资该司会部闩名工 兼做信息系缱理员每月工资为3000元, i项费按物流信息工 作数进分配；1费 工御473.17元中含1储资 18000元,公司共有10人，其中两人从事仓储管理工作， 工资000元，另外8人从事储业工作，工为13000元；生 产成本工14726.27元中含包装人员L资)000元，1公司共有 包装人员5人，其中一人从事包装管理工作，工资 为2500元，14 人从事包装业工作工为17500元；管理费0 -住房公栓 17203.40元中含物流人咸出，公司按工工资额5%提取职 工住房公积金。根据上述资料及表

15、2.7的信息，相关物流成本计算如 下： 物流信息工作时S占全部工作时O勺比例=15.5 + 186 = 1/12 物流信息作业人工费 3000 X 1/12 X ( 1+5% ) =262.5 (元) 物流人工费 13000 X ( 1+5% ) = 13650 (元) 物流包装作业人工费 17500 X ( 1+5% ) = 18375 (元) 物流管理作业人工费(5000+2500 ) X ( 1+5% ) = 7875 (元) 将上述计算结分别入各物流成本助账 物流成本一一物流信息成本 一一企业部物流成本 人工费？262.52 -企业部物流成本 人工费？ ？ ？136503 包装成本 企

16、业部物流成本 人工费？ ？ ？183754 一 一物流管理成本 一 一企业部物流成本 人工费？78755 于表2.6中第3项工费资料管理费福 利费培训动和保及统医金 77465.48元全体工 所生用支出， 制造用-工福利费护384.45元和 包装管理人砧企业人数的比例=1/145 销劳626.17元采购生产销员发 生的用支出， 上述用支出按物流作业职工人数进分配。遂司 共有工145人，采嘟门人，生7部60人，其中：包装人员 15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业 H人，2 人从事储理8人从事儻部)人，其余塘理 人员从事物流信息作业的人为忽略不计 。 根据上述弟，相关物流成本计算如下： 包

17、装作业占企业人数的比例=14/145 仓管理人占企业人数的比例=2/145 仓作人员企业人数的比例=8/145 包装管理人砧企采购生产部数的比例=1/ (5+60+20 ) = 1/85 包装作业人占企采购生产部数的比例=14/85 仓管理人占企采购生产销数的比例=2/85 仓作人占企采购生产营数的比例=8/85 包装管理人员I工费 77465.48 X 1/145+ ( 4384.45+626.仃) 77465.48 X 14/145+ ( 4384.45+626.仃) 77465.48 X 2/145+ ( 4384.45+626.仃) X 1/85 = 593.19 包装作业人人工费 X

18、 14/85 = 8304.71 仓管理人人工费 X 2/85 = 1186.39 仓作业员工费 77465.48 X 8/145+ ( 4384.45+626.17 ) X 8/85 = 4745.55 物流管理人员I工费 593.19+1186.39= 1779.58 物流包装作业人工费8304.71 物流业工费 4745.55 将上述環结分别入各物流成本辅账 物流成本一一物流管理成本 一一企业部物流成本 人工费？1779.58 包装成本 企业物流成本 人工费？ ？ ？ ？8304.71 一-仓成本企业部物流成本 人工费？ ？ ？4745.558 7 14 于表2.6中第4项明料，其中含有

19、支付照 明电399元，支付车间明费4197.11元。车共生产人 60人，其中从事包装作业人数为5人。间照电按从事物流作 业的人数进分配。根据上述资4,相关物流成本计算如下: 包装作业数占产数比例=15/60 = 0.25 包装作业消耗的照明电t4197.11 X 0.25 = 1049.28 仓作消耗的照明电！1399 将上述缥分别入物流成本辅： 1049.289 139910 物流成本 包装成本 企业部物流成本 一般费 -储成本 企业部物流成本 一般缰 ? (5) 于表2.6中第5项经料，折旧58654.90元 中含包装设瞬00元，修理费841.90元中含有包装设备 理曲92元。据此，相关物

20、流成本计算如下： 包装作业的护费 4800+6092 = 10892 将上述算结计有关物流成本辅助： 物流成本 包装成本 企业部物流成本一维费？1089211 (6) 于表2.6中第6项查料，其中含有采存货 险费 6872元，包装谶 3241 元。 将上述物流成本信息分别计入物流成本辅： 12 13 物流成本 包装成本 企业部物流成本一维费？3241 一一存保险本一一供应流成本 特经费6872 (7) 对表2.6中第7项明料该费车间理 人所耗用公费间管理员人，其中包括包装作业管理人员 1人。据此，相关物流成本计算如下: 包装作腊理人数占车管理人员数比例=1/4 物流管理作业一般蟹 447.38

21、 X 1/4 = 111.85 将上述i算结计有关物流成本辅助： 物流成本 物流管理成本 企业部物流成本 一般费 ?111.85 (8)于表2.6中第8项经料 外部运输队2月行驶 里程数为8000公里，其中材料采购阶段1驶程数为6000公里， 售阶行驶程数为2000公里，外部装卸队2月共搬运装 卸货1400吨，其中采购卜段装卸搬运材料 400吨，在企J内仓 与搬运各种材料约00吨，售阶装卸搬运)品 800 吨。 运输用按里程数进分配， 装卸按货重量遗分配。 据此，相 关物流成本计算如下: 供应段行驶程数占全部里程数比例= 段行里程数占全部里程数比例= 16000 + 48000 = 1/3 3

22、2000 + 48000 = 2/3 供应段装卸物吨数占全部装卸货勿吨数比例= 400/1400 = 2/7 企业物流段装卸物吨数占全部装卸货物吨数比例= 200/1400 = 1/7 阶装卸1物吨数占全部装卸货物吨数比例= 800/1400 = 4/7 供阶外支付运输成本=300925.56 X 1/3 = 100308.52 售负对支付运输成本=300925.56 X 2/3 = 2006仃.04 供段外支付装卸搬运成本=31154.60 X 2/7 = 8901.31 企业物流段负对支付装卸搬运成本=31154.60 X 1/7 4450.66 销担对支付装卸搬运成本=31154.60

23、X 4/7 = 仃802.63 将上述環结计有关物流成本辅助账 物流成本一一运成本供物流成本委托？ 100308.5215 运成本一- 物流成本委托？ 200617.0416 装卸搬运成本 一一供物流成本委托？ ？8901.3117 装卸搬运成本 企业部物流成本 委托4450.6618 一一装卸搬运成本 一- 物流成本委托？ ？17802.6319 (9) 对表2.6中第9项细，该费铁路运俞 途中保险支出。其中采购料支付1050元，售产支付1960 丿元。 将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账 20 21 物流成本 存保成本 供应流成本 特经费？1050 一一存保成本一-物流成本一一特经费

24、？1960 (10) 于表2.6中第10项经t该费主要潍 修护燃料力消耗费 其中有一部分为事零星物流运输Ik所 发生用，根据有关统数据车辆2月份共行驶300公里， 用于零星物流业务程数为100公里，其中采购段行400 公里，簷阶行驶00公里。据此，相关物流成本计算如下: 供里程数占，行里程数的比例=1400 + 6300 =2/9 售辆程数占总?驶程数的比例=700 + 6300 = 1/9 供应段输业护6646.32 X 2/9 = 1476.96 阶运作业护6646.32 X 1/9 = 738.48 将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账 物流成本一一运成本供物流成本一-护费？1476

25、.9622 运成本一- 物流成本一-维费？738.4823 (11) 对表6.6中第11，资I该用为购 营及储!理人所耗用公费 按物流作业工人数分配，采购 人员人，营0人，仓管理人员人。据此，相关物流成 本算如下: 仓管理人占采购销管理人员人数比例=2 + (5+20+2 ) = 2/27 仓管理作耗用公费 2372.43 X 2/27 =仃5.74 24 将上述i算结计有关物流成本辅助： 物流成本一一物流管理成本一一企业物流成本 一般经T ?175.74 (12) 于表2.6中第12，资该费主要包 装用材料及周转使用的露天仓蓬布，其中包装材料摊额10.5 元，仓蓬摊额2500.25元。 将上

26、述物流成本信息计入有关物流成本辅助账 物流成本一一包装成本一一企业部物流成本 材料费？1410.525 一-仓成本企业部物流成本 一-护费？2500.2526 (13) 对表2.6中第13，资I该费主要仓 库办用房折旧费其中库旧为11805.27元 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助: 27 物流成本一-企业部物流成本一-护费？11805.27 (14) 对表2.6中第14，资该费主要采 发生件信息费据电费约0%与物流信 息相关，其中40%与材料米贝有关，60%与品销有关。 据此，相关物流成本计算如下： 物流信息成本=3300 X 80% = 2640 供段物流信息成本=2640 X 40

27、% = 1056 段担物流信息成本=2640 X 60% = 1584 将上述i算结计有关物流成本辅助账 物流成本 物流信息成本 供物流成本一般费 ?105628 物流信息成本 一- 物流成本一般费 ?158429 (15) 对表2.6中第15，细I该费主要货 物出口按报及港费其中港杂2652.30元。 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助: 物流成本物流管理成本一-物流成本一般费? 2652.30 30 (16) 对表2.6中第16，明I助材料309402.24 元中包含包装材料215000元，燃料及动力 仃2565.47元按耗用E力 度数分配，12月份生产车间力总数为000度，其中含包装

28、设 备耗用力60度。据此，相关物流成本计算如下： 包装设耗力度数占耗用电:度数的比例=60/3000 1/50 包装作J耗用费 仃2565.47 X 1/50 = 3451.31 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助: 物流成本 包装成本 企业部物流成本 材料费？ 包装成本 企业部物流成本一维费？ 21500031 3451.3132 (17)于表2.6中第17，经I该费主要购 买原材料所发的借款信息支出 将上述信息计入有关物流成本辅助: 物流成本 流资金占用成本供应流成本特经费? 7975 33 (18)公司于2005年12月出售下脚料等取得收入35000元，同 时发装卸搬运及运输分500

29、元和1500元，该支出列入“其 他业成本”科目 将上述信息计入有关物流成本辅助: 物流成本装卸搬运成本一-物物流成本委托？ ？50034 一一运成本一- 物物流成本 委托？ ？ 150035 (19)该司2006年12月底库明细下：小麦纟余 12仃5658公斤，面粉纟余 4040611.58 公斤，副;品余1482200.20 公斤，绦价总29683691.69元，月初纟余价值额 29342314.40元(一年期1行款利率为58%)，据此，相关物流成 本算如下: 存占用自有金所生的机会成本= (29683691.69+29342314.40)+ 2 X 5.58% + 12 = 137235.

30、46 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账 4、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。凡未注 明委托字样的，为自营物流成本。 表2.8甲公司物流成本汇总分析表 1）物流信息成本 一企业内物流成本=1+2 = 1001.38+262.5 = 1263.88 2）仓储成本一企业内部成本= 3+8+10+26+27 = 13650+4745.55+1399+2500.25+11805.27 34100.07 3）包装成本企业内部成本=4+7+9+11+12+25+31+32= 18375+8304.71+1049.28+10892+3241+1410.5+215000+3451.31=

31、261723.8 9942.17 4）物流管理成本企业内部物流成本=5+6+14+24 = 7875+1779.58+111.85+175.74= 5）存货保险成本-供应物流成本= 13+20 = 6872+1050 = 7922 15 = 100308.52 16 = 200617.04 6）运输成本-供应物流成本-委托= 7）运输成本-销售物流成本-委托= 8）装卸搬运成本供应物流成本委托=17 = 8901.31 9）装卸搬运成本企业内部物流成本委托=18 = 4450.66 10）装卸搬运成本销售物流成本委托=19 = 17802.63 11）存货保险成本销售物流成本=21 = 196

32、0 12）运输成本供应物流成本=22 = 1476.96 13）运输成本销售物流成本=23 = 738.48 14）物流信息成本供应物流成本=28 = 1056 15）物流信息成本销售物流成本=29 = 1584 16）物流管理成本销售物流成本=30 = 2652.30 17）流动资金占用成本供应物流成本=33 = 7975 18）装卸搬运成本废弃物物流成本委托=34 = 500 19）运输成本废弃物物流成本委托=35 = 1500 20）流动资金占用成本企业内部物流成本=36 = 137235.46 21）物流信息成本维护费=1= 1001.38 22）物流信息成本人工费=2= 262.5 23）仓储成本人工费=3+8 = 13650+4745.55 = 18395.55 24）包装成本人工费=4+7 = 18375+8304.71 = 26679.71 25）物流管理成本人工费=