企业经济效益分析

1、企业经济效益分析 简述企业经济效益的综合分析 学习笔记 经济活动分析是经济管理的重要方法之一， 是工业企业 明确经济责任、提高经济效益、实现经济效果、改善经营管 理的重要手段。 一般情况下，工业企业的经济活动分析，首先，从企业 生产和销售的成果分析入手， 分析企业生产条件及其利用的 效果。其次，评价企业生产技术的经济效果，并在此基础上 从价值形态进行产品成本、企业盈利和经营资金的分析等。 但这些分析还不能对企业一定时期内生产经营的经济效益 作出综合分析和评价。因此，有必要利用企业经济效益指标 体系综合分析企业生产经营活动的经济效益。 一、企业经济效益综合分析的意义与任务 经济效益是指社会生产和

2、再生产中， 劳动占用和劳动消 耗量同劳动成果的比较；提高经济效益，就是用较少的劳动 消耗和物质消耗，生产出尽可能多的符合社会需要的产品。 企业经济效益的综合分析，是不断认识和总结生产经营 活动的实践，科学的总结过去，按照客观经济规律的要求， 有效地指导未来生产经营活动实践的方法。综合分析和评价 企业经济效益，就是依据大量资料和信息，对客观的生产经 营活动实践，进行分析、综合、判断和推理，把感性认识上 升到理性认识，再用于指导实践的过程，也是物质变精神， 精神变物质的过程 企业经济效益综合分析的任务，在于通过综合分析，评 价企业生产经营活动的成果，促使企业挖掘内部潜力，走内 含扩大再生产的道路，

3、增产适销对路、物美价廉的产品，努 力降低材料、能源的消耗，降低成本，增加盈利，提高经济 效益，为国家现代化建设多做贡献。 企业经济效益综合分析的内容包括以下四个方面：第 一，企业一定时期内的生产成果满足社会需要的效果；第二， 企业一定时期内人力、物力、财力方面利用的效果；第三， 企业一定时期内生产消费方面的效果；第四，企业一定时期 内生产经营的总效益如何。这四个方面虽各有侧重，但相互 有着极为密切的联系。在实际工作中，人们借助一系列经济 效果指标反映的内容进行分析、比较，评价企业的工作，并 作为生产经营决策的重要依据。 企业经济效益综合分析的方法，主要是通过价值形式来 表示。因此，综合分析企业

4、生产经营的经济效益，一般要应 用产值、成本、资金和利润等价值指标来进行。是企业生产、 成本、资金和利润等各部分分析的综合、概括和提高。 二、综合分析企业生产成果满足社会需要的效果 企业销售合同完成率指标反映企业一定时期内履行交 货合同的程度，它与价值形态的商品产值、产品销售收入等 指标结合起来，就能完整地反映和评价企业有用的生产成果 满足社会需要的程度。 企业满足社会需要的效果取决于一定时期产品销售的 数量。产品销售数量取决于产品的产量（总产值）、产品销 售数量（发出商品产值）、取得销货收入的产品数量（销售 商品产值），因而也取决于在产品数量的变化和库存产成品 余额变动情况。 总产值 商品产

5、发出商 销售商 企业产品生产和销售的经济效果指标体系如下图: 在产品余额 库存产成品 发出商品余 销售商品产值（产品销售收入）=按现行批发价格计 算的总产品产值 士期初期末在产品余额变动差额士期初期 末库存产成品余额变动差额士期初期末发出商品余额变 动差额。 产品生产和销售指标分析表 表一2008年12月位：元 顺 指 标 计 实 比较（ +、一） 序 划 际 数 数 （1） 工业总产值（现行价格） 2,400,000 2,356,320 -1.82% （2） 期初期末在产品余额变动差额 + 50,000 + 53,680 + 3,680 (3 ) = ( 1)( 2) 商品产值 2,450,

6、000 2,410,000 -1.63% (4) 期初期末库存产成品余额变动差额 + 50,000 + 50,000 (5 ) = ( 3)( 4) 发岀商品产值 2,450,000 2,460,000 + 0.4% (6) 期初期末发岀商品余额变动差额 (7 ) = ( 5)( 6) 销售商品产值（本期产品销售收入） 2,450,000 2,460,000 + 0.4% 表一分析表明：该企业12月份按按现行价格计算的工 业总产值和商品产值，都没有完成计划。前者完成计划的 98.18%;后者完成计划的98.37%。该企业产品生产总量虽然 没有完成计划，但销售产品的产值却比计划增加了0.4%。

7、这是由于企业采取了一定的措施，压缩了成品库存50,000 元,使本月产品销售收入超额完成了计划，取得满足社会需要 的一定效果。 分析还表明企业的生产总量并未完成计划，还存在一 定的问题有待深入分析予以解决。 三、综合分析企业人力、物力、财力利用的效果 生产什么产品，生产多少，使用效果怎样，既取决于劳 动力、劳动手段、劳动对象三要素的数量和质量，更取 决于对三者利用的状况如何。在一定时期社会资源有限 的条件下，工业企业生产经营活动的经济效益，不仅表 现在增产更多更好的产品以满足社会的需要方面，而且 还表现在提高劳动生产率， 提高设备利用率，节约材料、 能源消耗、合理地占用资金，不断降低产品成本，

8、增加 企业盈利，充分合理利用劳动、物资资源，全面提高人 力、物力、财力利用的效果为社会积累资金方面。 企业一定时期内人力、 物力、财力利用的效果如何， 一般用全员劳动生产率指标反映人力利用的效果，用百 元固定资产生产产值、百元材料费用生产产值等指标反 映物力利用的效果，用产值资金率、经营资金周转率等 指标反映财力利用的效果。 企业一定时期内人力、物力、财力利用的效果，一 般借助下列指标体系加以反映： 工业总产值（按固定价格计算） =百兀固定资产生产产值X 工业固定资产原值 100元 =全员劳动生产率X职工平均人数 =百元材料费用生产产值只 100元 定额流动资金平均占用一 产值资金率X 100

9、兀 产值资金率= 定额流动资金平均占用一 工 业 总产_X 100兀 产值资 金 率 定额流 动资彳 平均占用 总产量 经营资 金平 占 均用 .1 一 ;:;Iry /一 匸 商品产量 I 经营资金周转 1 人力、物力、财力利用效果分析表 表二2008年12月单位：元 顺序 指标 计划数 实际数 比较（ +、一） 工业总产值（固定价格） 2,200,000 2,160,000 -1.82% (2) 职工平均人数（人） 1,000 1,010 +1% (3)=(1) *(2) 全员劳动生产率（元） 2,200 2,139 -2.79% 固定资产原值 1,800,000 1,800,000 (5

10、)=(1) - (4) X100 百元固定资产生产产值 122.22 120.00 -1.82% (6) 本期生产费用 1,326,750 1,207,560 -8.98% (7) 本期耗用材料费用 880,000 847,059.82 -3.75% (8)=(1) - (7) X100 百元材料费用生产产值 250 255 +2% (9) 本期产品销售收入 2,450,000 2,460,000 +0.41% (10) 定额流动资金平均占用 650,000 565,400 -13.02% (11)=(10) - (1) X 100 百元产值资金率 29.545 26.175 -11.41%

11、(12)=(9) 一(4)+(10) 经营资金周转率（次） 1 1.04 +4% 表二分析说明: 第一、业在报告期内经营资金周转率比计划加快了 4% 其主要原因分析如下： 1、计划产品销售收入，计划经营资金占用 =2,450,000 + (1,800,000+650,000)=1 2、实际产品销售收入，计划经营资金占用 =2,460,000 + (1,800,000+650,000)=1.00408 由于产品销售收入增加了10,000元，使得经营资金占用 周转加快了 0.00408次。 3、实际产品销售收入，实际经营资金占用 =2,460,000 + (1,800,000+565,400)=1

12、.04 由于定额流动资金占用减少了( 650,000-565,400) 84,600 元，使得经营资金周转加快了0.03592次。 两项因素合计使得经营资金周转加快了0.04次， =(1.04-1) - 1 X 100=4%。 分析结果表明企业 2008年12月的经营资金周转率比计 划加快了 4%,在工业总产值只完成计划的98.18%的情况 下，每百元产值资金率，实际为26,175元比计划29,545元 减少了 11.41%。说明企业在财力利用方面取得较好的经济 效果。 第二、企业的人力、物力利用效果可应用以下指标进行 分析: 1、劳动生产率的分析： (1) 计划工业总产值为2.200,000

13、元，计划职工平均人 数为1,000人，全员劳动生产率为2,200元。 (2) 实际职工平均人数为1,010人比计划增加了 1%, 全员劳动生产率为 2,200,000 + 1,010= 2, 178.22元。 (3) 由于职工人数增加1% ,全员劳动生产率比计划下 降了( 2,200- 2,178.22) 21.78 元。降低 0.99%。 (4) 由于工业总产值只完成计划的 98.18%( 1-1.82% ) 实际全员劳动生产率为 2,139元(2,160,000 + 1,010)使得全 员劳动生产率减少了 39.22元。降低了 1.80% 两项因素合计影响全员劳动生产率比计划下降2.79%

14、。 分析说明企业在人力利用效果方面还存在一些问题， 应进一 步分析查明原因。 2、物力利用情况的分析： (1) 计划每百元固定资产生产产值为122.22元，在固 定资产原值没有变动的情况下，由于产值只完成计划的 98.18%，使得百元固定资产生产的产值减少了2.22元，比 计划减少了 1.82%。 (2) 计划每百元材料费用生产产值为250元，由于产 值没有完成计划，使得百元材料费生产的产值减少了4.55 元,减少1.82% 。 (3) 实际本期耗用材料费用比计划减少了(880,000 - 847,059.82) 32,940.18元，减少3.75%。但百元材料费用生 产产值增加了 9.55元

15、。增加3.82%,两项因素合计每百元材 料费用生产产值比计划增加了 2%。 分析说明，企业的物力利用效果由于本期耗用材料费用 采取了有效地节约措施而取得了较好的效果。在固定资产的 利用效果方面还有潜力。 四、综合分析企业生产耗费的经济效益 企业的生产过程也是生产的耗费过程。产品成本作为生 产中的耗费，与产品的生产过程有着不可分割的联系。因此， 产品产量的多少，产品质量的高低，劳动生产率增长与否， 工时利用的情况，材料、能源消耗的水平如何，设备是否有 效地利用，各项费用支出的节约与否，企业生产水平、技术 水平和管理水平的高低，均综合反映在成本指标中。 反映企业生产耗费的经济效益指标体系如下图：

16、销售成本率= 产品销售成本 产品销售收入 X 100 元 产值成本率= 商品总成本-来料加工成本-工业性作业成本一 商品价值（现行价格）-来料加工价值-工业性作业价值X 100元 生产耗费经济效益分析表 表二 2008年12月 单位：元 表三分析表明： 企业本月商品产值只37% 本期耗用 ，压缩 本 占产值 （1-1.63%）;但是由于加快了销售环节的工作 使得产品销商品入比计 划增加了10,000 元超 在满足社会发出方商品得了一定经济效益。 本期完工入库产品成本 顺序 指标 计划数 实际数 比较（ +、一） (1) 商品产值（已扣除来料加工和工业作业） 2,450,000 2,410,00

17、0 -1.63% (2) 销售商品产值 2,450,000 2,460,000 +0.4% (3) 本期生产费用 1,326,750 1,207,500 -8.98% (4) 期初期末在产品成本余额变动差额 -89,500 -4,810 +84,690 (5)=(3) (4) 本期完工入库产品成本 1,267,250 1,202,750 -2.79% (6) 期初期末库存产成品成本余额变化差额 -24,500 +27,250 +51,750 (7)=(5) (6) 产品销售成本 1,212,750 1,230,000 +1.42% ”(8)=(5) *(1) 产值成本率 55% 54.5% -

18、0.91% (9)=(7) * (2) 54.5% +0.92% 本月企业的原材收料消耗比计划降低了 得了较好的效果I.本期生产费用在总产值比计划减少 1.82% 的情况下，比计划降低了 8销售成取得了一定的成绩。 本月入库产成品成本比计划降低了 2.79%，间接反映了 在产品资金的压缩取得了一定的效果。 本月产品销售成本比计划增加了 品库存和期初产品成本水平的影响 1.42%,主要是压缩成 计划是增加产成品库存 24,500元，实际压缩了成品库存 27,250元。 企业本月产值成本率比计划降低了0.5%,反映了企业 降低产品成本取得了较好的成果。然而，销售成本率比计划 增加了 0.5%，说明

19、企业在提供社会的生产成果时其耗费水 平比计划有所增长，未取得预期效果。 五、综合分析企业生产经营活动的总效益 利润指标是衡量和评价企业生产经营活动总效益的一 项重要指标。企业生产经营的经济效益的大小，表现在企业 生产的产品的劳动消耗是低于还是高于社会必要劳动。低于 社会平均劳动消耗的，获得的利润就多，经济效益就大；反 之，利润就低，甚至出现亏损，经济效益就小，甚至没有经 4 济效益。因止匚在通常的情况下企业生产经营活动的总效果 可以通过利润的高低来衡量。| 企业生产经营活动总效果的指标体系如下图： （一） X () 经营资金利润率=经营资金周转率X销售利润率 =产品销售收入宁（固定资产原值+定

20、额流动资金平均占用额） 产品销售利润一 X（品销售收入 X 100元） =产品销 产品销售收入 固定资产原值一 定资产原值+定额流动资金平均占100兀 经营资金 表四润率 生产经营活动总效益分析爰L 均占用额 2008年12月 定 用额 顺序 指标 (4)=(1) *(2)+(3) (5) (6) (7)=(1)-(5)-(6) (8) (9) (10) (11)=(7)+(8)+(9)-(10) (12)=(7) * (1) (13)=(4) X (12) 销售商品产值（产品销售收入） 固定资产原值 销售利润率 定额流动资金平均占用额 经营资金周转率（次） 产品销售成本 税金 产品销售利润

21、其他销售利润 营业外收入 营业外支岀 利润总额 销售利润率 经营资金利润率 计划数 产品销售利0 1800,000 实际数什 2,460,000 650,000 产品销售收入50 122,500 利润:总额,75 1092 5,055 1,110,787 45.5% 45.5% 1,800,000 5 565,400 -18.02% 1.04产品销售成本+4% 11,230,000 123,000 -i 1,107,000 1,316 8,300 5,786 1,110,830 45% 46.8% +1.42% +0.4% -0.695% +20.51% +14.46% +0.0038% -1

22、.1% +2.86% =(7) * (2)+(3) 45.5% 1.3 表四分析说明： 第一、报告期内经营资金利润率实际比计划增加了 个百分点(46.8% 45.5%),提高了 2.86%，其主要原因分 析如下: 1、计划经营资金周转率，计划销售利润率 1,114,750 =2,450,000* (1,800,000+650,000)X 2,450,000= 2、实际经营资金周转率，计划销售利润率 1 1,114,750 2,460,000* (1,800,000+565,400)X 2,450,000 = 由于销售利润 降低,减少0.52% 3、实际经营资金周转率，实际销售利润 1,107,

23、000*_ =2,460,000*(1,800,000+565,400) X 2,460,000=人厂 46 由于经营资金周转加快提高1.82%,由于销售利润减少 而下降了 0.52%,两者相抵，综合影响经营资金利润率提高了 由于周转加快， 第二、报告期内经营资金周转率指标实际比计划%曾加了 0.04次，加速了 4%。其主要原因分析如下： 1、计划产品销售收入，计划经营资金平均占用 =2,450,000* (1,800,000+650,000)= 2、实际产品销售收入，计划经营资金平均占用 =2,460,00 丨由于产品销售收入增加， 45.7% =2,460, 3、实际产品销售收入，实际经营

24、资金平均占用 0由于产品销售成本、税金增 由于产品销售收入增加，使企业经营资金加快0.00408 次；由于定额流动资金平均占用额减少，加快0.0359次，两 45 % 者共使经营资金周转加快 0.04次，比计划加快了 4%。 第三、企业报告期内销售利由于产标实销售收入增T 1、计划产品销售收入，计划销售利润率 0.5个百分点，比计划降低了 1.1%。其主要原因分析如下: 10 =(2,450,000 1,212,750 122,500) + 2,450,000= 白于定额流动资金平均專 2、实际产品销售收入、计划产品销售成本与税金. =(2,460,000 1,212,750 122,500)

25、 + 2,460,000 = 3、实际产品销售收入、实际产品销售成本与税金 =(2,460,000 1,230,000 123,000) + 2,460,000 = 由于产品销售收入增加使企业销售利润率增加0.2% ,由 于产品销售成本与税金的增加使企业销售利润率降低 0.7% , 使企 固定 1%产。 原值 两者相抵， 定资产 下生降了 1. 产值 n综合上述分析 /销售 材料 生产 产值 I润率期比计1划员减 耗用 材料 费用 吐的经营资金利润率比 劳动 生产 率 少了平均 职工 人数 C本5期个 耗用 材料 成本 卡划增加了 卜百分点， 1.3 步 比额计划增长值 2.86%。取得 产值

26、成本率 的经济效果。 产 费用 本期 4%用的结果。 材料 则经营资金利润率还会 如果企业的 定额流 其原因主要是经营资金周转率加快 平均占 销售利润率能完成计划. 提高0.52个百分点，既提高4%。经营资金周转率所以加快 的原因是定额流动资金平均占用较计划减少13.02%所致。 而企业销售利润率没有完成计划的原因是销售成本升高所 致。 六、企业生产经营活动经济效益指标体系归纳如下图: 工业企业生产经营活动经济效益指标体系图 末 材 料 盘 初 期 =材 +进 料 料 盘 存 存 库存产成品余额变动 发岀商品产值 产品 本期完工入 库产品成本 发岀商品余额变动 销售 成本 本土期末产成品 销售

27、商品产值 （产品销售收入） 销售成本率 成本 =产品销 产品销 经营资金 周转率 售利润 () 销售 成本 销售利润率 () 利润总额 税金 经营资金利润率 IJ润总额 营业外支岀 +其他销售利润 +营业外收入 产品 销售 产品 1 1C) 1 -所得税 生产经营活动经济效益指标汇总分析表 顺序 指标 计划数 实际数 较-) 比、 + /( (1) 工业总产值（固定价格） 2,200,000 2,160,000 1.82% (2) 工业总产值（现行价格） 2,400,000 2,356,320 1.82% 期初期末在产品余额变动差额 +50,000 +53,680 (4)=(2) (3) 商品

28、产值 2,450,000 2,410,000 1.63% (5) 期初期末库存产成品余额变动差额 +50,000 (6)=(4) (5) 发岀商品产值 2,450,000 2,460,000 +0.4% (7) 期初期末发岀商品余额变动差额 (8)=(6) (7) 销售商品产值（产品销售收入） 2,450,000 2,460,000 +0.4% (9) 职工平均人数（人） 1,000 1,10 +1% (10)=(1) *(9) 全员劳动生产率 2,200 2,139 2.79% (11) 工业固定资产原值 1,800,000 1,800,000 (12) 定额流动资金平金占用额 650,00

29、0 565,400 13.62% (13)=(11)+(12) 经营资金平均占用额 2,450,000 2,365,400 84,60( (14)=(8) *(13) 经营资金周转率 1 1.04 +4% (15)=(1) * (11)X 100 百元固定资产生产产值 122.22 120.00 1.82% (16)=(12)* (1)X 100 百元产值占用定额流动资金 29,545 26,175 11.41% (17) 本期生产费用 1,326,750 1,207,560 8.98% (18) 其中：本期耗用材料费用 880,000.00 847,059.82 3.75% (19) 其中：单位产品材料耗用量（公斤） 18.8 18.7 0/ (20) 百元材料费用生产产值 250 255 +2% (21) 期初期末在产品成本余额变动差额 -89,500 -4,810 +84,690 ) (22)=(17) (21) 本期完工入库产品成本 1,237,250 1,202,750 2.79% (23) 其中：主要可比产品单位成本 485 480 1.04% (24) 本期可比产品成本降低率 2