银行存款业务核算培训

1、第三章第三章 银行存款业务核算银行存款业务核算 第一节：存款业务概述 第二节：单位存款的核算 第三节：个人存款的核算个人存款的核算 通过本章，了解商业银行账户的种通过本章，了解商业银行账户的种 类与管理，了解银行开户的条件及有关类与管理，了解银行开户的条件及有关 办法，掌握银行各项存款业务的核算程办法，掌握银行各项存款业务的核算程 序及处理手续，掌握银行存款利息的计序及处理手续，掌握银行存款利息的计 算方法算方法。 学习目标学习目标 第一节：存款业务概述 (一)存款的意义与种类 存款 存款是银行通过信用方式吸收的社会 闲散资金，是银行的主要负债，也是银行 吸收信贷资金的主要渠道。 种类 存款按

2、存款人可以分为单位存款、个 人存款和财政性存款三类。 2）按照存款的稳定性分类）按照存款的稳定性分类 它可分为活期存款和定期存款。它可分为活期存款和定期存款。 3）按照存款的币种分类）按照存款的币种分类 它可以分为人民币存款和外币存款。它可以分为人民币存款和外币存款。 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 (二)存款业务核算要求： （一）（一） 维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益 （二）（二） 正确开立和使用账户正确开立和使用账户 （三）（三） 坚持坚持“先存后用，存大于支先存后用，存大于支”的原则的原则 （四）（四） 准确及时地反映存款收支情况准确及时地反映存款收支情况 第二节第二节

3、 单位存款的核算单位存款的核算 单位活期存款的种类与管理 单位活期存款的核算 单位定期存款的核算 单位通知存款业务 一、单位活期存款的种类与管理 （一）单位活期存款账户的种类 （二）单位活期存款账户的开立 （三）单位活期存款账户的管理 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。 银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算 的人民币活期存款账户。的人民币活期存款账户。 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行

4、结 算账户。算账户。 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、 专用存款账户、临时存款账户。专用存款账户、临时存款账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算 账户纳入单位银行结算账户管理。账户纳入单位银行结算账户管理。 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账 户。户。 一、单位银行结算

5、账户的种类一、单位银行结算账户的种类 1 1）基本存款账户）基本存款账户 2 2）一般存款账户）一般存款账户 3 3）专用存款账户）专用存款账户 用于办理各项专用资金的收付。用于办理各项专用资金的收付。 4 4）临时存款账户）临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立 的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时 经营活动发生的资金收付。而支取现金，则应按照国经营活动发生的资金收付。而支取现金，则应按照国 家现金管理的规定办理。临时存款账户的有效期限最家现金管理的规定办理。临时存款账户的有效

6、期限最 长不得超过长不得超过2 2年。年。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 （一）单位活期存款账户的种类 1、基本存款户、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的 银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级 (含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、社 会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻华 机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社区委 员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组织。 （一）单位活期存款账户的种类 2、一般存款户、一般存款户 定义

7、是存款人因借款或其他结算需要，在基本存 款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行 结算账户 适用范围 因借款或其他结算需要； 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立； 银行结算账户 （一）单位活期存款账户的种类 3、专用存款户、专用存款户 定义定义 是存款人按照法律、行政法规和规章，对是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金其特定用途资金进行专进行专 项管理和使用而开立的银行结算账户。项管理和使用而开立的银行结算账户。 适用范围适用范围 1、基本建设资金。、基本建设资金。2、更新改造资金。、更新改造资金。3、财政预算外资金。、财政预算外资金。 4、粮、棉、油收购资金。、粮、

8、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。、证券交易结算资金。6、期货交易保证、期货交易保证 金。金。7、信托基金。、信托基金。8、金融机构存放同业资金。、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开、政策性房地产开 发资金。发资金。10、单位银行卡备用金。、单位银行卡备用金。11、住房基金。、住房基金。12、社会保障基、社会保障基 金。金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单、党、团、工会设在单 位的组织机构经费。位的组织机构经费。 15、其他需要专项管理和使用的资金。、其他需要专项管理和使用的资金。 （一）单位活期存款账户的种类 4、临时存款户、

9、临时存款户 定义 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算账户。 适用范围 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。 （二）单位活期存款账户的开立 存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件 银行开户手续及管理要求银行开户手续及管理要求 存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-1 一、申请开立基本存款账户一、申请开立基本存款账户 （一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。 （二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。 （三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员

10、会的批文或登记证 书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员 会的批文或登记证书。 （四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位 财务部门、武警总队财务部门的开户证明。 （五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或 证明。 （六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。 （七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。 （八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处 应出具国家登记机关颁发的登记证。 （九）个体工商户，应出具个体工商户营业执

11、照正本。 （十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。 （十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。 （十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。 本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。 存款人申请开户的证明文件-2 二、申请开立一般存款账户的证明二、申请开立一般存款账户的证明 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具： （一）其开立基本存款账户规定的证明文件 （二）基本存款账户开户登记证 （三）下列证明文件： 1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 2、存款人因其他结算需要，应出具

12、有关证明。 存款人申请开户的证明文件-3 三、申请开立专用存款账户的证明三、申请开立专用存款账户的证明 申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文 件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件: （一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社 会保障基金，应出具主管部门批文。 （二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。 （三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。 （四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具 有关证明和资料。 （五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。 （六）期货交易保证金，应出具期货公司或

13、期货管理部门的证明。 （七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。 （八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。 （九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批 文或证明。 （十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府 部门的有关文件。 存款人申请开户的证明文件-4 四、境外机构开户证明、境外机构开户证明 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开 立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入 专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应 出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币 结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资 业务许

14、可证。 存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-5 五、申请开立临时存款账户的证明、申请开立临时存款账户的证明 存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明 文件： （一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时 机构的批文。 （二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本 或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主 管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 （三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照 正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 （四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企 业名称预先核准通知书或有关部门的批文。 本条第二、三项还应出

15、具其基本存款账户开户登记证。 存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-6 六、申请开立个人银行结算账户的证明、申请开立个人银行结算账户的证明 存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具 下列证明文件： （一）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。 （二）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。 （三）中国人民武装警察，应出具武警身份证件。 （四）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行 证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其 他有效旅行证件。 （五）外国公民，应出具护照。 （六）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。 银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要

16、求 申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。 存款人申请开户的证明文件- 7 七、异地开立银行结算账户的证明、异地开立银行结算账户的证明 （一）异地开立单位银行结算账户，除出具单位银行结算账户 的有关证明文件外，应出具下列相应的证明文件： 1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存 款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户 的证明。 2、异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地 取得贷款的借款合同。 3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开 立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。 属本条第1、3项情况的，还应出具其

17、基本存款账户开户登记证。 （二）存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具个人银行结 算账户规定的证明文件。 存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件- 8 八、开户单位的八、开户单位的“名称名称”要求要求 1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请 开户的证明文件的名称全称相一致。 2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应 与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银 行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的 经营者姓名组成。 3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有 效身份证件中的名称全称相一致。 银行开户手续及管理要求银行开户手续及管理要求 1、

18、银行为存款人开立一般存款账户、 专用存款账户和临时存款账户的，应 自开户之日起3个工作日内书面通知基 本存款账户开户银行。 2、存款人申请开立单位银行结算账 户时，可由法定代表人或单位负责人 直接办理，也可授权他人办理。 银行开户手续及管理要求银行开户手续及管理要求 3、存款人申请开立银行结算账户时， 应填制开户申请书。开户申请书按照 中国人民银行的规定记载有关事项。 4、银行应对存款人的开户申请书填写 的事项和证明文件的真实性、完整性、真实性、完整性、 合规性进行认真审查合规性进行认真审查。 银行开户手续及管理要求银行开户手续及管理要求 5、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账

19、户、临时 存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符 合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签 署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。 6、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管 理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外， 应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或 复印件留存归档。 7、 开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应 按本办法的规定使用，并妥善保管。 8、 银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账 户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号

20、、账户 性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开 立的临时存款账户除外。 （三）单位存款账户的管理 1 实行开户双向选择 2 实行开户登记证制度 3 实行开户申报制度 4 按规定使用帐户 帐户使用的管理要求 启用要求 存款人开立单位银行结算账户，自正式 开立之日起3个工作日后，方可办理付款业 务。但注册验资的临时存款账户转为基本 存款账户和因借款转存开立的一般存款账 户除外。 帐户使用的管理要求帐户使用的管理要求 单位对个人付款的要求单位对个人付款的要求 1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的 款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款 依据：（1）代发工

21、资协议和收款人清单。 （2）奖励证 明。（3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳 务合同或支付给个人款项的证明。（4）证券公司、期货 公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给 自然人款项的证明。 （5）债权或产权转让协议。（6） 借款合同。（7）保险公司的证明。（8）税收征管部门的 证明。（9）农、副、矿产品购销合同。（10）其他合法 款项的证明。 2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款 项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完 税证明。 帐户使用的管理要求帐户使用的管理要求 有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有关 收款依据。 （1）个人持出票人为单位的

22、支票 向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结 算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票 和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其 个人银行结算账户的。 单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项 的，银行应按“2、3”中规定认真审查付款依据 或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案 保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的， 银行应拒绝办理。 帐户使用的管理要求帐户使用的管理要求 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转 账结算。 银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户 的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对 账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认 信息。 存款人应

23、按照本办法的规定使用银行结算账户办 理结算业务。 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利 用银行结算账户套取银行信用。 银行结算账户的使用 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付 及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金 收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 专用存款账户用于办

24、理各项专用资金的收付。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办 理现金收付业务。理现金收付业务。 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用 存款账户不得支取现金。存款账户不得支取现金。 基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放 同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行同业资金账户需要

25、支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行 批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。 粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等 专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款 项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨项外，只收

26、不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨 入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金 收付。收付。 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确 定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期 限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中

27、国人民银行当地分支行限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行 核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长为核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长为2年。年。 二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户提交提交 证明文件证明文件送交印鉴卡片送交印鉴卡片银行审批开户银行审批开户编发银行账号编发银行账号 购领业务凭证购领业务凭证存入款项存入款项支取款项支取款项风险控制风险控制事后事后 监督监督账务核对账务核对计算利息计算利息撤销账户撤销账户办理销户。办理销户。 单位活期存款业务的核算，包括

28、存入和支取两个方面，存单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存 入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲 述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲 述。述。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 二、单位存款业务的核算 (一)活期存款业务的核算手续 1.支票存款户存取款项的核算：(1)单位存入现 金应：a.现金缴款单，b.现金收入日记簿，c. 会计凭缴款单贷记单位存款分户账，分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款(某单位存款户) 现金日记账现金日

29、记账 出纳出纳 存款人存款人 会计部门会计部门 分户账分户账 第一联现金缴款单 第二联第二联 支取现金的业务程序及核算支取现金的业务程序及核算 存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票， 并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根， 同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名 称及号码后送交开户银行会计部门。称及号码后送交开户银行会计部门。 存折户存取款项的核算：存取都要凭存折，存填存折户存取款项的核算：存取都要凭存折，存填 存款凭条，取填取款

30、凭条，还要登记存折存款凭条，取填取款凭条，还要登记存折 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 第三章 存款业务的核算 广东金融学院会计系 36 36 36 2、支取款项业务 支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并 在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会 计部门。计部门。 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -存款户存款户 贷：库存现金贷：库存现金 接柜 审核 记帐 出纳 客户 (二)定期存款业务的核算 广东金融学院会计系 37 37 三、 单位定期存款的核算 单位定期存款即单

31、位存入款项时约定期限，存即单位存入款项时约定期限，存 款到期一次支取本金，不能提前支取，只能转款到期一次支取本金，不能提前支取，只能转 入活期存款帐户，不能支取现金。入活期存款帐户，不能支取现金。 存款单位存款单位 会计部门会计部门 单位分户账单位分户账 填写填写 开销户登记簿开销户登记簿 定期存单定期存单 （一式三联）（一式三联） 第一联第一联 审核审核 登记登记 转帐支票转帐支票第二联第二联第三联第三联 1、存入款项业务 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -存款户存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款- -定期存款定期存款- -存款户存款户 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票

32、某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张，张， 金额为金额为10 000元，要求转存一年期的定期存款，审元，要求转存一年期的定期存款，审 查无误，作分录如下：查无误，作分录如下： 借：活期存款佳悦公司借：活期存款佳悦公司 10 000 贷：定期存款年期存款佳悦公司贷：定期存款年期存款佳悦公司 10 000 例题例题 3.支取定期存款的核算 单位提交#2证实书连同转帐凭证交开户行； 开户行抽单核对无误，收回证实书加盖 “结清”戳记，同时按规定计算利息。会 计分录为： 借：定期存款xx户 借：利息支出/应付利息 贷：活期存款xx户 某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证某行顺至支行收到

33、润丰工厂交来当日到期的单位存款证 实书一张，金额实书一张，金额100 000100 000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为1.98%.1.98%.要要 求支取的本息转入活期存款账户求支取的本息转入活期存款账户, ,经审查无误后经审查无误后, ,作分录如下作分录如下: : 借借 : : 定 期 存 款 年 期 存 款 润 丰 工 厂定 期 存 款 年 期 存 款 润 丰 工 厂 1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 应付利息一年期定期存款利息应付利息一年期定期存款利息 1 9801 980 贷贷: :活期存款润丰工厂活期存款润丰工厂 101 980101 980 例题例题 四

34、、四、 单位通知存款的核算单位通知存款的核算 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通 知金融机构，约定支取存款日期和金额才能支取的款项。 按存款人提前通知的期限分为一天通知存款和七天通知 存款。 通知存款最低七存金额：单位-50万元，最低支取金额10 万元；个人-5万元，最低支取金额5万元。 通知存款为记名式存款，单位采用记名存款凭证形式， 个人采用记名存单形式，存款凭证或存单注明“通知存款” 字样。 第三章 存款业务的核算 广东金融学院会计系 四、四、 单位通知存款的核算单位通知存款的核算 通知存款存取款业务程序与定期存款相同，办理时注明“通 知存款”字样。会计分录为： 借：吸

35、收存款-活期存款-存款户 贷：吸收存款-通知存款-存款户 借：吸收存款-通知存款-存款户 利息支出 贷：吸收存款-活期存款-存款户 (利息计算见“存款利息的计算”） 第三章 存款业务的核算 广东金融学院会计系 单位活期存款利息结计的核算单位活期存款利息结计的核算 （1）利息结计的基本规定）利息结计的基本规定 单位活期存款单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取和个人活期储蓄存款均采取 定期结息的方法，定期结息的方法，按季度计算利息，每季末月按季度计算利息，每季末月 20日为结息日日为结息日（3月20日- 6月20日- 9月20日- 12月20日）， 次日付息次日付息。计息期为上季末月。计息期为上季

36、末月 2121日起至本季末月日起至本季末月2020日止，即结息时应把结息日止，即结息时应把结息 日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次 日开始算起。日开始算起。计息天数计息天数“算头不算尾算头不算尾”，即从，即从 存入日算至支取的前一日为止。存入日算至支取的前一日为止。 比如，一比如，一 笔存款笔存款4月月1日存入，日存入，6月月18日支取，计息时间日支取，计息时间 为：为：30+31 +17=78天天 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 （2）应付利息的计算公式为：）应付利息的计算公式为： 应付利息积数应付利息积数月利率月利率3030

37、积数积数日利率日利率 式中，式中，“利率利率”分年利率，月利率和日利率三种；分年利率，月利率和日利率三种； 三者之间可以换算，换算公式为：三者之间可以换算，换算公式为： 月利率月利率=年利率年利率12 日利率日利率=年利率年利率360 或日利率或日利率= 月利率月利率30 “积数积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款 账户每日余额相加之和。账户每日余额相加之和。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均 要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。

38、要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。 在我国，存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规在我国，存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规 定的，各商业银行不得自行变更，也不得随意减免利息，定的，各商业银行不得自行变更，也不得随意减免利息， 但可在国家允许的范围内实行浮动利率或优惠利率。利率但可在国家允许的范围内实行浮动利率或优惠利率。利率 的调整由国家统一进行。单位活期存款和个人活期储蓄存的调整由国家统一进行。单位活期存款和个人活期储蓄存 款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在计息计息 期内遇利率调整期内遇利率调整则分段计息（则分段计

39、息（在在2005年年9月月21日日前不分前不分 段）段）。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 5）单位活期存款的计息形式）单位活期存款的计息形式 手工记账方式下计息形式有两种即计息余手工记账方式下计息形式有两种即计息余 额表计息和明细账页上计息。额表计息和明细账页上计息。 （1）计息余额表计息（加法计算法）。计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每适用于存款余额变动频繁的存款账户。每 日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列 在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇 节假日，应

40、照抄上日余额。结息日，逐户将节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将 全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应 计利息数。计利息数。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 （2）明细账页上计息（乘法计算法）。明细账页上计息（乘法计算法）。 适用于存款余额变动不多的存款账户。在活适用于存款余额变动不多的存款账户。在活 期存款明细账采用乙种账格式时，登记明细账期存款明细账采用乙种账格式时，登记明细账 结出余额后，可直接计算出积数，填入结出余额后，可直接计算出积数，填入“积数积数” 栏。栏。“日数日数”的计算是从上一次记账日期算至的计算是从上一次记账日

41、期算至 本次记账日期的前一日止，即本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾算头不算尾”， 再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积 数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再 乘以日利率，即可的出应付利息数。乘以日利率，即可的出应付利息数。 a.利用帐页计息法计息 户名： 账号：201 01 利率：1.8 年 月日 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 日 数 积 数 承 前 页 贷6400 71 486000. 121 转 付 4000贷2400 7 16800 8 转 收 10000 贷12400 7 868

42、00 15 现 付 3000贷9400 6 56400 21 入 息 38.76 贷9438.76 91 646000 注意：当业务发生时，应记入本次业务的 发生额栏和余额栏，本次业务的积数栏不 填，待下次业务发生时，再回过来计算日 数与积数。 填制特种转帐借贷方传票，作会计分录： 借：利息支出 贷：活期存款某某帐户 b利用余额表计息： 每天营业终了，根据各个存款帐户当天的 最后余额，分别对号入座，填入余额表的 有关栏目。每季度的末月20日营业终了， 为结息时间。结息日当天，银行应将本次 计息期间余额表的余额相加，计算出计息 期内的累计积数，累计积数与相应利率相 乘，结果即为应付利息数。 2.

43、单位定期存款利息结计业务的核算单位定期存款利息结计业务的核算 单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算利率计算，实行，实行 利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数 算至到期日前一天），不论大月、小月、平月、闰月，每月均按算至到期日前一天），不论大月、小月、平月、闰月，每月均按30 天计算，全年按天计算，全年按360天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算 （算头不算尾）。（算头不算尾）。 公式为：利息本金公式为：利息本

44、金存期存期利率利率 1） 到期支取。按开户日所定的利率计付利息。到期支取。按开户日所定的利率计付利息。 2）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的活期存款利率活期存款利率 计付计付。 3）提前支取。按支取日挂牌公告的）提前支取。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息活期存款利率计息。 4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂 牌公告牌公告活期存款利率计息活期存款利率计息；未提前支取部分，按原证实书；未提前支取部分，按原证实书 （或定期储蓄存单）开立日所定存款利率和原定存期计付利（或定期储蓄存单

45、）开立日所定存款利率和原定存期计付利 息。但部分提前支取只能允许一次。息。但部分提前支取只能允许一次。定期存款利率定期存款利率在原定存在原定存 期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息， 不分段计息。不分段计息。 为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期以为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期以 上的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机构上的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机构 可按月）预提应付利息，记入当期成本可按月）预提应付利息，记入当期成本 。 预提应付利息时，其会计分录为：预提应付利息

46、时，其会计分录为： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 “ “应付利息应付利息”为负债类账户为负债类账户, ,用以核算银行吸收的款用以核算银行吸收的款 项及各项借款当期应付未付的利息。计提应付利息时，项及各项借款当期应付未付的利息。计提应付利息时， 记入贷方；实际支付利息或代扣利息税时，记入借方；记入贷方；实际支付利息或代扣利息税时，记入借方； 期末余额在贷方，表示已经预提尚待支付的利息。该期末余额在贷方，表示已经预提尚待支付的利息。该 账户应按存款种类进行明细分类核算。账户应按存款种类进行明细分类核算。 单位定期存款利息计算： 例：月日存入200,000元，定期年，利 率3.

47、975，次年月日支取，支取日活期存款 利率1.2，则该笔存款应付利息为： 到期利息200,000x12x3.9759540元 过期利息200,000x26x1.2/30208元 应付利息9540+208=9748元 （五）通知存款利息计算（五）通知存款利息计算 通知存款存入时由存款人选择一天或七天通知存款，支 取时按支取日公告相应利率和实际存期计算利息，利随本 清。 实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。最 短通知期限为2天或8天。 未提前通知而支取或已办理通知手续而提前支取的，支 取时按活期利率计算利息。 第三章 存款业务的核算 广东金融学院会计系 第三节：储蓄存款的核算 本节内容主

48、要包括： a.活期储蓄存款的核算； b.定期储蓄存款的核算； c.存款计息的基本规定； d.定期存款应付利息的计提方法； e.储蓄存款托收、挂失的处理； f.储蓄存款查询、止付、过户的处理。 储蓄业务种类储蓄业务种类 1 1、活期储蓄存款、活期储蓄存款 是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一 种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活 期储蓄存款人民币开户起点金额为期储蓄存款人民币开户起点金额为1 1元，多存不限，现可单元，多存不限，现可单 独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借

49、记卡和存独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存 折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、 卡存款），每季结息一次（每季末月的卡存款），每季结息一次（每季末月的2020日为结息日）。日为结息日）。 2.定期储蓄存款定期储蓄存款 是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利 息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存期息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存期 固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据存取本固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据存取本

50、息形式不同，又分为：息形式不同，又分为： 1）整存整取定期储蓄存款）整存整取定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息 的一种定期储蓄。人民币起存金额为的一种定期储蓄。人民币起存金额为50元，存期分为三个元，存期分为三个 月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作 为凭证，凭存单支取。为凭证，凭存单支取。 2）零存整取定期储蓄存款）零存整取定期储蓄存款 是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到 期一次支取本息的一种定期储蓄

51、。起存金额为期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为5元，存期元，存期 分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折 存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补 存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率 计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。 3）存本取息定期储蓄存款）存本取息定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期，按期分次支取利息，到期支是储户一次存入本金，约定存期，

52、按期分次支取利息，到期支 取本金和当期利息的一种定期储蓄。起存金额为取本金和当期利息的一种定期储蓄。起存金额为5000元。存期分元。存期分 为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭存折分期支取为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭存折分期支取 利息。如到取息日未取息，以后可随时支取。利息。如到取息日未取息，以后可随时支取。 4）整存零取定期储蓄存款）整存零取定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期和等额本金分次支取期，到期是储户一次存入本金，约定存期和等额本金分次支取期，到期 一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。起存金额为一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。起存

53、金额为1 000元，存期分为一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分元，存期分为一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分 期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。 3定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 是储户一次存入本金，不约定存款期限，可是储户一次存入本金，不约定存款期限，可 随时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储随时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储 蓄存款。蓄存款。 起存金额起存金额50元。以存单为凭证，凭存单支元。以存单为凭证，凭存单支 取。具有活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享取。具有活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享 有接近

54、于定期存款利率的优惠。有接近于定期存款利率的优惠。 4.个人通知储蓄存款个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知 通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为人民币起存金额为5万元；最低支取金额为万元；最低支取金额为5万元；万元； 无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为 1天和天和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。 5.教育储蓄教育储蓄 教育储蓄是居民个人为其子女

55、接受教育非义教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义 务教育而每月固定存额，到期支取本息的储蓄，务教育而每月固定存额，到期支取本息的储蓄， 最低起存金额最低起存金额50元，本金合计最高限额元，本金合计最高限额2万元；万元； 存期分为一年、三年和六年。以存折作为凭证，存期分为一年、三年和六年。以存折作为凭证， 凭折存取。固定存储金额，分月存入，中途如有凭折存取。固定存储金额，分月存入，中途如有 漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违 约后存入的部分，支取时按活期利率计息。约后存入的部分，支取时按活期利率计息。 一、活期储蓄存款 (一)开户 (1)存款凭

56、条；(2)银行审核； (3)登记现金收入登记簿；(4) 收妥现金后把存款凭条交记账员；(5)会计 分录；(6)把存折交储户。 (二)续存：(1)存折、现金并交银行；(2) 存款凭条；(3)银行审核； (4)登记现金收入登记簿；(5) 会计分录；(6) 把存折交储户。 注：如果储户要求凭印鉴或密码支取的，则应 要求其预留。 (三)支取(1)取款凭条连同存折一并交银行； (2)银行审核；(4)记账；(5)把取款凭条交出 纳；(6)盖章；(7)现金付出登记簿；(8)配现。 (四)销户 (五)结息 2.2.活期储蓄存款利息结计业务的核算活期储蓄存款利息结计业务的核算 活期储蓄存款利息的计算公式、计息的

57、形式和计活期储蓄存款利息的计算公式、计息的形式和计 算方法与单位活期存款相同。算方法与单位活期存款相同。 根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税 ，税率，税率19991999年年1111月月1 1日至日至20072007年年8 8月月1414日为日为2020， 2007 年年8月月15日起至日起至2008年年10月月8日为日为5%, 2008年年10月月9日日 起暂免征利息所得税。起暂免征利息所得税。 公式为：应付利息稅应税利息公式为：应付利息稅应税利息5%5%（2020） “ “应交税金代扣利息所得税应交税金代扣利息所得税”是负债类账户，用是负债

58、类账户，用 以核算银行应交纳的各种税金。发生应交纳的税金时以核算银行应交纳的各种税金。发生应交纳的税金时 ，记入贷方；交纳税金时，记入借方；期末余额在贷，记入贷方；交纳税金时，记入借方；期末余额在贷 方，表示应交未交的税金。方，表示应交未交的税金。 免征存款利息所得税的范围，包括各 类国库券、住房公积金、各类社会保险基 金，教育储蓄专项存款以及国家规定免交 利息税的其他专项储蓄存款。 某行顺至支行某行顺至支行2005年年12月月20日储户张扬、王永、日储户张扬、王永、 李红活期储蓄存款的积数分别为李红活期储蓄存款的积数分别为5 800 000元、元、 8500 000元和元和4 500 000

59、元，年利率为元，年利率为0.72%, 利息税税率为利息税税率为20%。 （1）提取应付储户活期储蓄利息）提取应付储户活期储蓄利息,予以转账予以转账,作分录如下作分录如下: 借：利息支出借：利息支出 376 贷：活期储蓄存款张扬贷：活期储蓄存款张扬 116 活期储蓄存款王永活期储蓄存款王永 170 活期储蓄存款李红活期储蓄存款李红 90 例题例题 （2）为税务部门代扣利息税，作分录如下）为税务部门代扣利息税，作分录如下: 借：活期储蓄存款张扬借：活期储蓄存款张扬 23.20 借：活期储蓄存款王永借：活期储蓄存款王永 34.00 借：活期储蓄存款李红借：活期储蓄存款李红 18.00 贷：应交税金代

60、扣利息税贷：应交税金代扣利息税 75.2 活期储蓄存款利息计算 例.储户李某于2006年1月10日来银行开户， 存入现金10 000元；1月20日来银行支取现 金1 000元；3月1日李某来银行续存现金5 000元，3月15日来银行支取现金2 000元； 3月18日李某来银行支取现金4 000元；3月 25日来银行存入现金3 000元；。假定银行 3月20日挂牌公告的活期存款利率为072%。 计算实付利息。 应 付 利 息 7 1 6 0 0 0 元 072%360 14.32 利息税 14.32元 20% 2.86元 实付利息 14.32元 2.86元 11.46元 二、定期储蓄存款业务的核