备案类减免税管理操作规程

1、湖北省增值税备案类减免税管理操作规程（试行）第一条 为规范和加强全省增值税备案类减免税管理， 根据中华人民共和国税收征收管理 法 （以下简称税收征管法 ）及其实施细则、中华人民共和国增值税暂行条例 （以下简称暂 行条例 ）及其实施细则、税收减免管理办法（试行）和有关税收法律、法规、规章的规定， 制定本规 程。第二条 凡在我省境内享受增值税备案类减免税政策的企业类纳税人均适用本规程。本规程所述增值税备案类减免税政策包括暂行条例第十五条规定的减免税项目及相关规范 性文件规定的减免 税项目（附件一） 。第三条 纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经主管国税机关登记备案后，自登记备 案之日起执行。纳税

2、人未按规定备案的，一律不得减免税。第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算。不能分别核算的，不能 享受减免税，核算不清的，由税务机关按合理方法核定。第五条 纳税人在办理增值税减免税备案手续时，应向主管国税机关办税服务厅提供以下 资料：（一）增值税备案类减免税登记表 （附件二 ）；（二）有关部门出具的证明材料， 包括相关资格认定或登记证书、产品质量技术检测合格报告、备案证明材料等。第六条 纳税人申请材料齐全、 填写完整，主管国税机关办税服务厅应及时受理， 并于 受理备案资料之日起 1 个工作日内将相关资料转交税源管理部门。资料不全或填写不完整的，应告知纳税人补正。第七条 税源管理

3、部门应对相关资料进行审核，并安排 2名以上税收管理员在 3 个工作日内完成实地核查并报税源管理部门负责人审核。第八条 税收管理员进行实地核查时，应重点核查以下内容，并作好实地核查记录。（一）纳税人的生产销售产品与减免税政策规定是否相符；（二）增值税减免税项目与非减免税项目是否分别核算；三）有关部门出具的证明材料第九条 税源管理部门在 1 个工作日内审核后报区县级税政管理部门，税政管理部门在个工作日内审核后报分管领导审核确认， 有必要时可下户进一步核实。 经分管领导审核确认 后，予以备案登记并传送办税服务 厅。第十条 办税服务厅接到备案登记通知后，应书面告知纳税人。第十一条 纳税人放弃减免税优惠

4、的， 应向主管国税机关提出书面申请， 经主管国税机关审 核确认后，依 照现行有关规定缴纳增值税。纳税人放弃免税后， 36 个月内不得再申请减免 税，主管税务机关 36 个月内 也不得受理纳税人的免税申请。第十二条 主管国税机关应加强对申报数据的审核，督促纳税人如实申报应税和免税收入。第十三条 主管国税机关应加强对减免税纳税人的发票管理， 应根据企业的经营规模和实际 经营情况核定其 发票限量和限额。第十四条 纳税人享受增值税税收优惠 （备案类减免税） 条件发生变化的， 应自发生变化之 日起 15 个工 作日 内向主管国税机关报告。第十五条 主管国税机关应建立日常巡查制度， 税收管理员每个季度应对

5、纳税人进行一次巡 查。重点巡查以 下内容，并做好巡查记录。（一）享受税收优惠的条件是否发生变化，变化情况是否按规定时间报主管国税机关；（二）纳税人同时从事增值税税收减免项目与非减免项目的，是否分别核算；（三）核实纳税人是否如实申报应税和减免税收入， 特别是下脚料、 边角余料等应税收入是 否如实申 报；（四）纳税人所提供的相关登记证书、 产品质量技术检测合格报告、 备案证明材料等是否有 效。第十六条 主管国税机关发现纳税人存在本规程第十五条所列情形的，按以下规定处理：（一）纳税人减免税条件发生变化而未在规定时间内向主管国税机关报告的， 应按规定取消 其减免税资 格，并书面告知纳税人；（二） 纳税

6、人未分别核算减免项目与非减免项目的， 应按规定取消其减免税资格， 并书面告 知纳税人；（三）纳税人未如实申报的，应按税收征管法有关规定处理；（四）纳税人提供的相关登记证书、 产品质量技术检测合格报告、 备案证明材料等失效或不 符合减免税 要求的，应按规定取消其减免税资格，并书面告知纳税人。第十七条 市州国税机关货物和劳务税管理部门应在每年一季度， 督促主管国税机关组织专 班完成增值税备案类减免税清算工作。 算结果做 第十八条清算结束后，主管国税机关应根据清 好下列工作：不需另行报清算中发现纳税告知纳税人重一）企业经营情况与政策相符，减免税条件未发生变化的，可继续享受减免税优惠，备；人有新的货物和劳务税收入符合备案类减免税规定的， 新报备；（三）清算中发现纳税人存在第十五条第一、 二、四款所列问 题的，应按规定取消其减免税 资格，书面告知纳税人，按税收征管法有关规定处理。发现纳税人未如实申报的， 按税收征 管法有关规定处理。第十九条 清算结束后，主管国税机关应及时汇总清算情况， 填报增值税备案类减免 税清算情况统 计表（附件三），撰写清算报告，并于每年 4月 15日前将统计表和清算报告 报市州级国税局，市州级国 税局汇总后于每年 4月 25日前报省国税局。第二十条主管国税机关税政管理部门