1113预算分析st－1

1、抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路0 北北 大大 纵纵 横横 抚顺特殊钢股份有限公司抚顺特殊钢股份有限公司 全面预算分析设计思路全面预算分析设计思路 北大纵横管理咨询公司北大纵横管理咨询公司 二零零三年十一月二零零三年十一月 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路1 北北 大大 纵纵 横横 抚顺特钢全面预算分抚顺特钢全面预算分 析的思路设计析的思路设计 抚顺特钢全面预算专抚顺特钢全面预算专 项分析工具设计项分析工具设计 抚顺特钢全面预算分抚顺特钢全面预算分 析的执行要点建议析的执行要点建议 全面预算分析的目的全面预算分析的目的 全面预算分析的基本

2、内容全面预算分析的基本内容 全面预算专项分析工具全面预算专项分析工具 全面预算分析的分析数据全面预算分析的分析数据 全面预算分析的结果使用全面预算分析的结果使用 全面预算综合分析全面预算综合分析 全面预算差异分析全面预算差异分析 导读导读 全面预算分析的组织体系全面预算分析的组织体系 全面预算分析的流程全面预算分析的流程 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路2 北北 大大 纵纵 横横 全面预算分析是全面预算管理的核心工作，是全面预算在编制、执行和考核全面预算分析是全面预算管理的核心工作，是全面预算在编制、执行和考核 等各阶段发挥业务管理机制的前提，通过综合运用各种基本分

3、析方法，对公等各阶段发挥业务管理机制的前提，通过综合运用各种基本分析方法，对公 司业务活动的目标测算和结果分析，为公司业务的全面管理提供分析支持。司业务活动的目标测算和结果分析，为公司业务的全面管理提供分析支持。 全面预算分析的目的全面预算分析的目的 全面预算分析的目的全面预算分析的目的 全面预算分析全面预算分析 全面预算季度分析全面预算季度分析全面预算年度分析全面预算年度分析 在分析本年度全面预算执行情况的基础在分析本年度全面预算执行情况的基础 上，通过对下一年度全面预算编制结果上，通过对下一年度全面预算编制结果 的分析和预测，确定公司下一年度年度的分析和预测，确定公司下一年度年度 整体经营

4、目标的可实现程度，并提出相整体经营目标的可实现程度，并提出相 应的年度建议方案。应的年度建议方案。 在分析本季度全面预算执行情况的基础在分析本季度全面预算执行情况的基础 上，通过对下一季度全面预算编制结果上，通过对下一季度全面预算编制结果 的分析和预测，确定公司下一季度季度的分析和预测，确定公司下一季度季度 整体经营目标的可实现程度，并提出相整体经营目标的可实现程度，并提出相 应的季度建议方案。应的季度建议方案。 全面预算月度分析全面预算月度分析 在分析本月度全面预算执行情况的基础在分析本月度全面预算执行情况的基础 上，通过对下一月度及剩余月度全面预上，通过对下一月度及剩余月度全面预 算的分析

5、和预测，确定公司下一月度和算的分析和预测，确定公司下一月度和 本季度整体经营目标的可实现程度，并本季度整体经营目标的可实现程度，并 提出相应的月度建议方案。提出相应的月度建议方案。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路3 北北 大大 纵纵 横横 综合分析综合分析 全面预算分析的基本内容全面预算分析的基本内容 基本分析内容基本分析内容 全面预算全面预算 年度分析年度分析 全面预算全面预算 季度分析季度分析 1。本年度全面预算执行差异分析及综合分析。本年度全面预算执行差异分析及综合分析 2。下一年度公司经营目标及目标分解的初步测算。下一年度公司经营目标及目标分解的初步测算

6、3。下一年度全面预算编制结果的平衡汇总。下一年度全面预算编制结果的平衡汇总 4。下一年度全面预算编制结果综合分析。下一年度全面预算编制结果综合分析 5。公司下一年度预算建议方案。公司下一年度预算建议方案 1。本季度全面预算执行差异分析及综合分析。本季度全面预算执行差异分析及综合分析 2。公司下一季度经营目标及目标分解的初步测算。公司下一季度经营目标及目标分解的初步测算 3。下一季度全面滚动预算编制结果的平衡汇总。下一季度全面滚动预算编制结果的平衡汇总 4。下一季度全面滚动预算编制结果综合分析。下一季度全面滚动预算编制结果综合分析 5。公司下一季度预算建议方案。公司下一季度预算建议方案 全面预算

7、专项分析工具全面预算专项分析工具 1。利润分析。利润分析 销售、生产、采购业务运营销售、生产、采购业务运营 所涉及的收入及成本费用项所涉及的收入及成本费用项 目分析目分析 其他业务运营和职能管理所其他业务运营和职能管理所 涉及的费用项目分析涉及的费用项目分析 公司整体利润分析公司整体利润分析 2。基本财务指标分析。基本财务指标分析 差异分析差异分析 1。销售、生产、采购业务实际运营结。销售、生产、采购业务实际运营结 果所涉及的收入及成本费用项目与当果所涉及的收入及成本费用项目与当 期预算目标的对比分析期预算目标的对比分析 2。其他业务运营和职能管理实际费用。其他业务运营和职能管理实际费用 项目

8、与当期预算目标的对比分析项目与当期预算目标的对比分析 全面预算全面预算 月度分析月度分析 1。本月度全面预算执行差异分析及综合分析。本月度全面预算执行差异分析及综合分析 2。公司下一月度经营目标及目标分解的初步测算。公司下一月度经营目标及目标分解的初步测算 3。公司下一月度预算建议方案。公司下一月度预算建议方案 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路4 北北 大大 纵纵 横横 全面预算专项分析工具全面预算专项分析工具 全面预算全面预算 专项分析工具专项分析工具 差异分析差异分析 对预算执行结果与全面对预算执行结果与全面 预算表进行对比分析预算表进行对比分析 综合分析综合分

9、析 对预算编制或者预算实对预算编制或者预算实 际执行结果进行综合分际执行结果进行综合分 析析 利润分析利润分析 基本财务指标分析基本财务指标分析 边际分析法边际分析法 趋势分析发趋势分析发 因素分析法因素分析法 结构分析法结构分析法 敏感分析法敏感分析法 结构分析法结构分析法 对比分析法对比分析法 说明：在实际分析中，每一种方法都有其自身的有点和不说明：在实际分析中，每一种方法都有其自身的有点和不 足，灵活地运用多种方法以取得良好的效果足，灵活地运用多种方法以取得良好的效果 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路5 北北 大大 纵纵 横横 分析方法说明分析方法说明 趋势分

10、析法趋势分析法 结构分析法结构分析法 因素分析法因素分析法 结构分析法是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，探讨各个部分在结构上的变化规律结构分析法是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，探讨各个部分在结构上的变化规律 因素分析法用来确定几个相互联系的因素对分析对象因素分析法用来确定几个相互联系的因素对分析对象综合财务指标或经济指标的影响程度综合财务指标或经济指标的影响程度 趋势分析法是根据企业连续数期的会计报表，比较各个有关项目的金额、增减方向和幅度，从而揭示趋势分析法是根据企业连续数期的会计报表，比较各个有关项目的金额、增减方向和幅度，从而揭示 当期财务状况和经营成果的增

11、减变化及其发展趋势当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势 边际分析法边际分析法 边际贡献是产品扣除自身变动成本后给公司所做的贡献，用以分析确定在什么样的业务量下公司将盈边际贡献是产品扣除自身变动成本后给公司所做的贡献，用以分析确定在什么样的业务量下公司将盈 利，在什么样的业务量下公司会出现亏损，以及有关因素变动对盈亏的影响利，在什么样的业务量下公司会出现亏损，以及有关因素变动对盈亏的影响 敏感分析法敏感分析法 敏感性分析是通过对影响企业目标利润不确定因素的分析，找出其中的敏感因素，并确定其影响程度敏感性分析是通过对影响企业目标利润不确定因素的分析，找出其中的敏感因素，并确定其影响程度 的

12、一种分析方法的一种分析方法 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路6 北北 大大 纵纵 横横 全面预算的分析数据及结果使用全面预算的分析数据及结果使用 分析数据分析数据 全面预算全面预算 年度分析年度分析 全面预算全面预算 季度分析季度分析 1。本年度全面预算表。本年度全面预算表 2。本年度全面预算执行结果及预测。本年度全面预算执行结果及预测 3。下一年度全面预算编制结果。下一年度全面预算编制结果 1。本季度全面预算表。本季度全面预算表 2。本季度全面预算执行结果与预测。本季度全面预算执行结果与预测 3。下一季度全面预算编制结果。下一季度全面预算编制结果 全面预算全面预算

13、 月度分析月度分析 1。本月度全面预算表。本月度全面预算表 2。本月度全面预算执行结果。本月度全面预算执行结果 分析结果使用分析结果使用 1。总结分析本年度公司及各部门经营计划及全面。总结分析本年度公司及各部门经营计划及全面 预算执行情况，以及确定年度预算考核结果预算执行情况，以及确定年度预算考核结果 2。指导下一年度全面预算正式编制及调整。指导下一年度全面预算正式编制及调整 1。总结分析本季度公司及各部门经营计划及全面。总结分析本季度公司及各部门经营计划及全面 预算执行情况，以及确定季度预算考核结果预算执行情况，以及确定季度预算考核结果 2。指导下一季度全面预算正式编制及调整。指导下一季度全

14、面预算正式编制及调整 1。总结分析本月度公司及各部门经营计划及全面。总结分析本月度公司及各部门经营计划及全面 预算执行情况，以及确定月度预算考核结果预算执行情况，以及确定月度预算考核结果 2。指导下一月度全面预算的调整。指导下一月度全面预算的调整 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路7 北北 大大 纵纵 横横 抚顺特钢全面预算分抚顺特钢全面预算分 析的思路设计析的思路设计 抚顺特钢全面预算专抚顺特钢全面预算专 项分析工具设计项分析工具设计 抚顺特钢全面预算分抚顺特钢全面预算分 析的执行要点建议析的执行要点建议 全面预算分析的目的全面预算分析的目的 全面预算分析的基本内容

15、全面预算分析的基本内容 全面预算专项分析工具全面预算专项分析工具 全面预算分析的分析数据全面预算分析的分析数据 全面预算分析的结果使用全面预算分析的结果使用 全面预算综合分析全面预算综合分析 全面预算差异分析全面预算差异分析 导读导读 全面预算分析的组织体系全面预算分析的组织体系 全面预算分析的流程全面预算分析的流程 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路8 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析结构全面预算综合分析结构 销售费用分析 管理费用分析 财务费用分析 采购成本分析 生产成本分析 销售收入及毛利分析 利 润 分 析 期间费用 利润分析利润分析 基本财务基本财务

16、 指标分析指标分析 盈利能力盈利能力 资产管理能力资产管理能力 变现能力变现能力 偿债能力偿债能力 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路9 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析利润分析的目的和原则全面预算综合分析利润分析的目的和原则 利润分析是全面预算综合分析的主要内容，针对对预算编制结果和实际执行利润分析是全面预算综合分析的主要内容，针对对预算编制结果和实际执行 结果，利用价值链分析模型，对最终影响公司整体利润实现的销售、生产、结果，利用价值链分析模型，对最终影响公司整体利润实现的销售、生产、 采购和期间费用等各个方面进行完整的分析，以确保公司整体经营目标的实采购

17、和期间费用等各个方面进行完整的分析，以确保公司整体经营目标的实 现现 利润分析的目的利润分析的目的 分析原则分析原则 1。运用系统的分析结构和灵活的、交叉使用的分析方法。运用系统的分析结构和灵活的、交叉使用的分析方法 2。与公司经营计划、业务和部门计划紧密联系。与公司经营计划、业务和部门计划紧密联系 3。与公司基础管理工作紧密联系。与公司基础管理工作紧密联系 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路10 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析销售收入及毛利分析全面预算综合分析销售收入及毛利分析 基本思路基本思路 销售收入及毛利分析目的销售收入及毛利分析目的 全面预算编制全

18、面预算编制 通过产品毛利（率）、产品边际利润（率）通过产品毛利（率）、产品边际利润（率） 、产品销售量等数据的分析，测算和确定能、产品销售量等数据的分析，测算和确定能 够实现销售毛利的适宜的产品结构够实现销售毛利的适宜的产品结构 销售收入及毛利分析目的销售收入及毛利分析目的 全面预算执行全面预算执行 依据当期产品毛利（率）依据当期产品毛利（率） 、产品销售量、当期销售计划等数据，分析和确定不同产品、产品销售量、当期销售计划等数据，分析和确定不同产品、 生产设备、销售行业、销售区域等结构下组成因素为公司整体销售毛利的贡献，发现利生产设备、销售行业、销售区域等结构下组成因素为公司整体销售毛利的贡献

19、，发现利 润波动的影响因素，及其影响程度润波动的影响因素，及其影响程度 基本分析数据基本分析数据 1。销售收入、销售价格、销售成本、销售量、产成品库存总额及明细等的当期及历史数据。销售收入、销售价格、销售成本、销售量、产成品库存总额及明细等的当期及历史数据 2。产品毛利（率）。产品毛利（率） 、产品边际利润（率）的、产品边际利润（率）的 当期及历史数据当期及历史数据 3。不同生产设备、销售行业、销售地区的当期及历史数据。不同生产设备、销售行业、销售地区的当期及历史数据 4。当期销售计划。当期销售计划 基本分析方法基本分析方法结构分析法、边际分析法、敏感分析法、趋势分析法、因素分析法结构分析法、

20、边际分析法、敏感分析法、趋势分析法、因素分析法 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路11 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析销售收入及毛利分析全面预算综合分析销售收入及毛利分析 基本概念和公式基本概念和公式 临界点计算临界点计算 产品盈亏临界点销售量产品盈亏临界点销售量 总固定成本总固定成本 （产品（产品 产品变动成本）产品变动成本） 产品盈亏临界点销售额产品盈亏临界点销售额 总固定成本总固定成本 边际贡献率边际贡献率 敏感度敏感度 产品价格敏感度产品价格敏感度 （销售利润总额变动百分比（销售利润总额变动百分比 产品价格变动百分比）产品价格变动百分比） 100 产

21、品销售毛利敏感度产品销售毛利敏感度 （销售利润总额变动百分比（销售利润总额变动百分比 产品销售毛利变动百分比）产品销售毛利变动百分比） 100 产品边际利润敏感度产品边际利润敏感度 （销售利润总额变动百分比（销售利润总额变动百分比 产品边际利润变动百分比）产品边际利润变动百分比） 100 产品销售毛利产品销售毛利产品销售毛利产品销售毛利 产品销售价格产品销售价格 产品销售成本产品销售成本 产品边际利润产品边际利润 产品边际利润产品边际利润 产品销售价格产品销售价格 产品变动成本产品变动成本 产品边际利润率产品边际利润率 （产品边际利润（产品边际利润 产品销售价格）产品销售价格） 100 加权平

22、均边际利润率加权平均边际利润率 （各产品边际贡献各产品边际贡献各产品销售收入）各产品销售收入）100 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路12 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析销售收入及毛利分析全面预算综合分析销售收入及毛利分析 分析内容举例（一）分析内容举例（一） 销售收入分析销售收入分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）销售收入总额，单个产品销售收入的趋势分析。不同时期（年度、季度、月度）销售收入总额，单个产品销售收入的趋势分析 2。各产品销售收入占销售收入总额的比例结构分析。各产品销售收入占销售收入总额的比例结构分析 3。不同地区产品销售

23、收入占销售收入总额的比例结构分析。不同地区产品销售收入占销售收入总额的比例结构分析 4。不同行业产品销售收入占销售收入总额的比例结构分析。不同行业产品销售收入占销售收入总额的比例结构分析 5。不同生产设备的产品销售收入占销售收入总额的比例结构分析。不同生产设备的产品销售收入占销售收入总额的比例结构分析 6。各产品销售收入对销售收入总额的敏感度分析。各产品销售收入对销售收入总额的敏感度分析 。 销售毛利分析销售毛利分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）销售毛利总额，单个产品销售毛利分析。不同时期（年度、季度、月度）销售毛利总额，单个产品销售毛利分析 2。各产品销售毛利率比较分析

24、（平均毛利，或者前、后各一定数量的产品）。各产品销售毛利率比较分析（平均毛利，或者前、后各一定数量的产品） 3。各产品销售毛利额占销售毛利总额的比例结构分析。各产品销售毛利额占销售毛利总额的比例结构分析 4。不同地区产品销售毛利额占销售毛利总额的比例结构分析。不同地区产品销售毛利额占销售毛利总额的比例结构分析 5。不同行业产品销售毛利额占销售毛利总额的比例结构分析。不同行业产品销售毛利额占销售毛利总额的比例结构分析 6。不同生产设备的产品销售毛利额占销售毛利总额的比例结构分析。不同生产设备的产品销售毛利额占销售毛利总额的比例结构分析 7。按照销售毛利划分的销售量组的比例结构分析。按照销售毛利划

25、分的销售量组的比例结构分析 8。各产品销售毛利对产品销售毛利总额的敏感度分析。各产品销售毛利对产品销售毛利总额的敏感度分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路13 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析销售收入及毛利分析全面预算综合分析销售收入及毛利分析 分析内容举例（二）分析内容举例（二） 边际利润分析边际利润分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）边际利润总额，单个产品边际利润分析。不同时期（年度、季度、月度）边际利润总额，单个产品边际利润分析 2。各产品边际利润（率）比较分析（平均边际利润（率），或者前、后各一定数量的产品）。各产品边际利润

26、（率）比较分析（平均边际利润（率），或者前、后各一定数量的产品） 3。不同产品结构的边际利润总额分析、临界分析。不同产品结构的边际利润总额分析、临界分析 4。产品结构中按照边际利润划分的销售量组的比例结构分析。产品结构中按照边际利润划分的销售量组的比例结构分析 。 销售价格分析销售价格分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）销售价格比较分析。不同时期（年度、季度、月度）销售价格比较分析 2。各产品销售价格比较分析（平均价格，或者前、后各一定数量的产品）。各产品销售价格比较分析（平均价格，或者前、后各一定数量的产品） 3。各产品销售价格对销售收入总额、销售毛利总额的敏感度分析。各

27、产品销售价格对销售收入总额、销售毛利总额的敏感度分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路14 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析销售收入及毛利分析全面预算综合分析销售收入及毛利分析 分析内容举例（三）分析内容举例（三） 产成品库存分析产成品库存分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）所有产成品库存总量和总额分析。不同时期（年度、季度、月度）所有产成品库存总量和总额分析 2。不同时期（年度、季度、月度）单个产品产成品库存总量和总额分析。不同时期（年度、季度、月度）单个产品产成品库存总量和总额分析 3。不同时期（年度、季度、月度）所有产成品库存周

28、转（率）（加权平均）。不同时期（年度、季度、月度）所有产成品库存周转（率）（加权平均） 4。不同时期（年度、季度、月度）各产成品库存周转（率）比较分析（平均周转（率），或者前、。不同时期（年度、季度、月度）各产成品库存周转（率）比较分析（平均周转（率），或者前、 后各一定数量的产品）后各一定数量的产品） 5。不同时期（年度、季度、月度）产成品库存的品种结构、库龄结构分析。不同时期（年度、季度、月度）产成品库存的品种结构、库龄结构分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路15 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析生产成本分析全面预算综合分析生产成本分析 基本思路基

29、本思路 生产成本分析目的生产成本分析目的 全面预算编制全面预算编制 依据生产计划，通过成本定额，对基本生产和制造费用所构成的生产成本总额及其分项依据生产计划，通过成本定额，对基本生产和制造费用所构成的生产成本总额及其分项 指标进行分析和测算，使生产成本总额控制在公司经营目标之内指标进行分析和测算，使生产成本总额控制在公司经营目标之内 生产成本分析目的生产成本分析目的 全面预算执行全面预算执行 依据成本定额要求，通过对实际生产结果分析，确认生产成本总额及其分项指标控制在依据成本定额要求，通过对实际生产结果分析，确认生产成本总额及其分项指标控制在 公司经营目标之内，发现生产成本变动的影响因素，及其

30、影响程度公司经营目标之内，发现生产成本变动的影响因素，及其影响程度 基本分析数据基本分析数据 1。各产品的原材料消耗、辅助材料、燃料动力、制造费用等的当期及历史数据。各产品的原材料消耗、辅助材料、燃料动力、制造费用等的当期及历史数据 2。产品生产成本、分厂生产成本总额、在产品库存总额及明细等的当期及历史数据。产品生产成本、分厂生产成本总额、在产品库存总额及明细等的当期及历史数据 3。直接人工成本、人工工时、机器工时等的当期及历史数据。直接人工成本、人工工时、机器工时等的当期及历史数据 4。产品成本定额、当期各产品计划价格、当期生产排产计划。产品成本定额、当期各产品计划价格、当期生产排产计划 基

31、本分析方法基本分析方法结构分析法、趋势分析法、敏感分析法、因素分析法结构分析法、趋势分析法、敏感分析法、因素分析法 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路16 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析生产成本分析全面预算综合分析生产成本分析 基本概念和公式基本概念和公式 固定制造费用预算差异固定制造费用预算差异 耗费差异耗费差异 固定制造费用实际值固定制造费用实际值 固定制造费用预计值固定制造费用预计值 能量差异能量差异 （生产能量（生产能量 实际产量标准工时）实际产量标准工时） 固定制造费用标准分配率固定制造费用标准分配率 闲置差异闲置差异 （生产能量（生产能量 实际工

32、时）实际工时） 固定制造费用标准分配率固定制造费用标准分配率 效率差异效率差异 （实际工时（实际工时 实际产量标准工时）实际产量标准工时） 固定制造费用标准分配率固定制造费用标准分配率 说明：生产能量为标准产量标准工时说明：生产能量为标准产量标准工时 变动制造费用预算差异变动制造费用预算差异 耗费差异耗费差异 （实际分配率（实际分配率 标准分配率）标准分配率） 实际工时实际工时 效率差异效率差异 （实际工时（实际工时 标准工时）标准工时） 标准分配率标准分配率 直接材料成本预算差异直接材料成本预算差异 直接材料价格差异直接材料价格差异 （实际价格（实际价格 计划价格计划价格） 实际数量实际数量

33、 直接材料数量差异直接材料数量差异 （实际数量（实际数量 标准数量）标准数量） 计划价格计划价格 直接人工成本预算差异直接人工成本预算差异 工资率差异工资率差异 （实际工资率（实际工资率 标准工资率）标准工资率） 实际工时实际工时 人工效率差异人工效率差异 （实际工时（实际工时 标准工时）标准工时） 标准工资率标准工资率 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路17 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析生产成本分析全面预算综合分析生产成本分析 分析内容举例（一）分析内容举例（一） 产品消耗分析产品消耗分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）产品消耗总额对

34、比分析。不同时期（年度、季度、月度）产品消耗总额对比分析 2。不同时期（年度、季度、月度）单个产品消耗。不同时期（年度、季度、月度）单个产品消耗 3。不同时期（年度、季度、月度）单个产品消耗项目（如：原材料消耗、辅助材料、燃料动力、低。不同时期（年度、季度、月度）单个产品消耗项目（如：原材料消耗、辅助材料、燃料动力、低 值易耗品消耗等）对比分析值易耗品消耗等）对比分析 4。当期同一产品不同批次（设备）消耗项目比较。当期同一产品不同批次（设备）消耗项目比较 5。不同时期（年度、季度、月度）单个产品消耗项目与成本定额对比分析。不同时期（年度、季度、月度）单个产品消耗项目与成本定额对比分析 6。产品

35、消耗各项目对产品消耗总额的敏感度分析。产品消耗各项目对产品消耗总额的敏感度分析 。 生产成本分析生产成本分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）公司生产成本总额对比分析。不同时期（年度、季度、月度）公司生产成本总额对比分析 2。不同时期（年度、季度、月度）各分厂产品生产成本对比分析。不同时期（年度、季度、月度）各分厂产品生产成本对比分析 3。不同时期（年度、季度、月度）各分厂固定成本（如：工资及奖金、能源消耗总额等）对比分析。不同时期（年度、季度、月度）各分厂固定成本（如：工资及奖金、能源消耗总额等）对比分析 4。各分厂生产成本对公司生产成本总额的敏感度分析。各分厂生产成本对公

36、司生产成本总额的敏感度分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路18 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析销售收入及毛利分析全面预算综合分析销售收入及毛利分析 分析内容举例（二）分析内容举例（二） 在产品库存分析在产品库存分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）所有在产品库存、及各分厂在产品库存总量和总额分析。不同时期（年度、季度、月度）所有在产品库存、及各分厂在产品库存总量和总额分析 2。不同时期（年度、季度、月度）单个品种在产品库存总量和总额分析。不同时期（年度、季度、月度）单个品种在产品库存总量和总额分析 3。不同时期（年度、季度、月度）所

37、有在产品库存周转（率）（加权平均）。不同时期（年度、季度、月度）所有在产品库存周转（率）（加权平均） 4。不同时期（年度、季度、月度）各在产品库存周转（率）比较分析（平均周转（率），或者前、。不同时期（年度、季度、月度）各在产品库存周转（率）比较分析（平均周转（率），或者前、 后各一定数量的产品）后各一定数量的产品） 5。不同时期（年度、季度、月度）在产品库存的品种结构、库龄结构分析。不同时期（年度、季度、月度）在产品库存的品种结构、库龄结构分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路19 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析采购成本分析全面预算综合分析采购成本分

38、析 基本思路基本思路 采购成本分析目的采购成本分析目的 全面预算编制全面预算编制 通过成本定额和生产计划，依据生产物质需求计划和专项物资需求计划，对生产物质采通过成本定额和生产计划，依据生产物质需求计划和专项物资需求计划，对生产物质采 购成本、专项物资采购成本和采购费用总额及其分项指标进行分析和测算，使生产物质购成本、专项物资采购成本和采购费用总额及其分项指标进行分析和测算，使生产物质 采购成本、专项物资和采购费用总额控制在公司经营目标之内采购成本、专项物资和采购费用总额控制在公司经营目标之内 采购成本分析目的采购成本分析目的 全面预算执行全面预算执行 通过对实际采购结果分析，确认生产物质采购

39、成本、专项物资采购成本和采购费用总额通过对实际采购结果分析，确认生产物质采购成本、专项物资采购成本和采购费用总额 及其分项指标控制在公司经营目标之内，发现生产物资采购成本和专项物资采购成本变及其分项指标控制在公司经营目标之内，发现生产物资采购成本和专项物资采购成本变 动的影响因素，及其影响程度动的影响因素，及其影响程度 基本分析数据基本分析数据 1。各种原材料、辅助材料、能源动力等采购量、采购价格的当期及历史数据。各种原材料、辅助材料、能源动力等采购量、采购价格的当期及历史数据 2。各种专项物质采购量、采购价格等的当期及历史数据。各种专项物质采购量、采购价格等的当期及历史数据 3。采购费用及其

40、分项指标的当期及历史数据。采购费用及其分项指标的当期及历史数据 4。产品成本定额、当期生产排产计划、当期生产物资需求计划、当期专项物资需求计划。产品成本定额、当期生产排产计划、当期生产物资需求计划、当期专项物资需求计划 基本分析方法基本分析方法结构分析法、趋势分析法、敏感分析法、因素分析法结构分析法、趋势分析法、敏感分析法、因素分析法 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路20 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析采购成本分析全面预算综合分析采购成本分析 分析内容举例（一）分析内容举例（一） 生产物质采购成本分析生产物质采购成本分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年

41、度、季度、月度）生产物资采购成本总额对比分析。不同时期（年度、季度、月度）生产物资采购成本总额对比分析 2。不同时期（年度、季度、月度）生产物资采购项目（如：原材料、辅助材料、能源动力等）采购。不同时期（年度、季度、月度）生产物资采购项目（如：原材料、辅助材料、能源动力等）采购 量、采购价格的对比分析量、采购价格的对比分析 3。不同供应商生产物资采购项目价格对比分析。不同供应商生产物资采购项目价格对比分析 4。各种生产物资采购项目对生产物资采购成本总额的敏感度分析。各种生产物资采购项目对生产物资采购成本总额的敏感度分析 。 专项物资采购成本分析专项物资采购成本分析 （举例）（举例） 1。不同时

42、期（年度、季度、月度）专项物资采购成本对比分析。不同时期（年度、季度、月度）专项物资采购成本对比分析 2。不同时期（年度、季度、月度）专项物资采购项目（如：设备、机器、备品备件等）采购量、采。不同时期（年度、季度、月度）专项物资采购项目（如：设备、机器、备品备件等）采购量、采 购价格的对比分析购价格的对比分析 3。不同供应商专项物资采购项目价格对比分析。不同供应商专项物资采购项目价格对比分析 4。各种专项物资采购项目对专项物资采购成本总额的敏感度分析。各种专项物资采购项目对专项物资采购成本总额的敏感度分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路21 北北 大大 纵纵

43、横横 全面预算综合分析采购成本分析全面预算综合分析采购成本分析 分析内容举例（二）分析内容举例（二） 采购费用分析采购费用分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）采购费用总额的对比分析。不同时期（年度、季度、月度）采购费用总额的对比分析 2。不同时期（年度、季度、月度）采购费用项目的对比分析。不同时期（年度、季度、月度）采购费用项目的对比分析 3。各种采购费用项目对采购费用总额的敏感度分析。各种采购费用项目对采购费用总额的敏感度分析 。 采购物资库存分析采购物资库存分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）所有采购物资库存、及各类采购物资库存总量和总额分析。不同时

44、期（年度、季度、月度）所有采购物资库存、及各类采购物资库存总量和总额分析 2。不同时期（年度、季度、月度）各类采购物资项目明细的库存总量和总额分析。不同时期（年度、季度、月度）各类采购物资项目明细的库存总量和总额分析 3。不同时期（年度、季度、月度）各类采购物资库存周转（率）（加权平均）。不同时期（年度、季度、月度）各类采购物资库存周转（率）（加权平均） 4。不同时期（年度、季度、月度）各类采购物资库存周转（率）比较分析（平均周转（率），或者。不同时期（年度、季度、月度）各类采购物资库存周转（率）比较分析（平均周转（率），或者 前、后各一定数量的产品）前、后各一定数量的产品） 5。不同时期（年

45、度、季度、月度）各类采购物资库存的品种结构、库龄结构分析。不同时期（年度、季度、月度）各类采购物资库存的品种结构、库龄结构分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路22 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析期间费用分析全面预算综合分析期间费用分析 基本思路基本思路 期间费用分析目的期间费用分析目的 全面预算编制全面预算编制 依据销售计划、部门管理费用计划和资金收支计划等，对销售费用、管理费用和财务费依据销售计划、部门管理费用计划和资金收支计划等，对销售费用、管理费用和财务费 用总额及其分项指标进行分析和测算，使销售费用、管理费用和财务费用总额控制在公用总额及其分

46、项指标进行分析和测算，使销售费用、管理费用和财务费用总额控制在公 司经营目标之内司经营目标之内 期间费用分析目的期间费用分析目的 全面预算执行全面预算执行 通过对实际执行结果分析，确认销售费用、管理费用和财务费用总额及其分项指标控制通过对实际执行结果分析，确认销售费用、管理费用和财务费用总额及其分项指标控制 在公司经营目标之内，发现销售费用、管理费用和财务费用变动的影响因素，及其影响在公司经营目标之内，发现销售费用、管理费用和财务费用变动的影响因素，及其影响 程度程度 基本分析数据基本分析数据 1。销售费用、管理费用和财务费用总额及各明细项目的当期及历史数据。销售费用、管理费用和财务费用总额及

47、各明细项目的当期及历史数据 2。当期销售计划、当期部门费用计划、当期资金收支计划。当期销售计划、当期部门费用计划、当期资金收支计划 3。与财务费用相关的影响因素的当期及历史数据，如贷款利率、贴息率等，。与财务费用相关的影响因素的当期及历史数据，如贷款利率、贴息率等， 基本分析方法基本分析方法结构分析法、趋势分析法、敏感分析法、因素分析法结构分析法、趋势分析法、敏感分析法、因素分析法 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路23 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析期间费用分析全面预算综合分析期间费用分析 分析内容举例（一）分析内容举例（一） 销售费用分析销售费用分析 （

48、举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）销售费用总额对比分析。不同时期（年度、季度、月度）销售费用总额对比分析 2。不同时期（年度、季度、月度）销售费用各明细项目对比分析。不同时期（年度、季度、月度）销售费用各明细项目对比分析 3。不同地区、不同客户所涉及的销售费用各明细项目对比分析。不同地区、不同客户所涉及的销售费用各明细项目对比分析 4。不同时期（年度、季度、月度）销售费用各明细项目变动与销售收入、销售量、销售价格等指标。不同时期（年度、季度、月度）销售费用各明细项目变动与销售收入、销售量、销售价格等指标 变动的对比分析变动的对比分析 5。销售费用各项目明细对销售费用总额的敏感度分

49、析。销售费用各项目明细对销售费用总额的敏感度分析 。 管理费用分析管理费用分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）管理费用总额对比分析。不同时期（年度、季度、月度）管理费用总额对比分析 2。不同时期（年度、季度、月度）各部门费用总额对比分析。不同时期（年度、季度、月度）各部门费用总额对比分析 3。不同时期（年度、季度、月度）管理费用和各部门费用项目明细（如：工资及奖金、差旅费等）。不同时期（年度、季度、月度）管理费用和各部门费用项目明细（如：工资及奖金、差旅费等） 对比分析对比分析 4。管理费用各项目明细对公司管理费用总额的敏感度分析。管理费用各项目明细对公司管理费用总额的敏感

50、度分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路24 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析期间费用分析全面预算综合分析期间费用分析 分析内容举例（二）分析内容举例（二） 财务费用分析财务费用分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）财务费用总额对比分析。不同时期（年度、季度、月度）财务费用总额对比分析 2。不同时期（年度、季度、月度）财务费用各明细项目对比分析。不同时期（年度、季度、月度）财务费用各明细项目对比分析 3。不同时期（年度、季度、月度）财务费用各明细项目变动与业务量指标（如：销售收入、生产成。不同时期（年度、季度、月度）财务费用各明细项目变

51、动与业务量指标（如：销售收入、生产成 本等）变动的对比分析本等）变动的对比分析 4。财务费用各项目明细及其影响因素（如：贷款利率、贴息率等）对财务费用总额的敏感度分析。财务费用各项目明细及其影响因素（如：贷款利率、贴息率等）对财务费用总额的敏感度分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路25 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析利润分析全面预算综合分析利润分析 基本思路基本思路 利润分析目的利润分析目的 全面预算编制全面预算编制 依据公司经营计划及各业务及部门计划等，对营业利润总额及其分项指标进行分析和测依据公司经营计划及各业务及部门计划等，对营业利润总额及其分

52、项指标进行分析和测 算，使营业利润总额控制在公司经营目标之内算，使营业利润总额控制在公司经营目标之内 利润分析目的利润分析目的 全面预算执行全面预算执行 通过对实际执行结果分析，确认营业利润总额及其分项指标控制在公司经营目标之内，通过对实际执行结果分析，确认营业利润总额及其分项指标控制在公司经营目标之内， 发现营业利润变动的影响因素，及其影响程度发现营业利润变动的影响因素，及其影响程度 基本分析数据基本分析数据 1。销售收入、销售成本、期间费用总额及各明细项目的当期及历史数据。销售收入、销售成本、期间费用总额及各明细项目的当期及历史数据 2。当期公司经营计划、销售计划、生产计划、资金收支计划、

53、部门费用计划等。当期公司经营计划、销售计划、生产计划、资金收支计划、部门费用计划等 基本分析方法基本分析方法结构分析法、趋势分析法、敏感分析法、因素分析法结构分析法、趋势分析法、敏感分析法、因素分析法 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路26 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析利润分析全面预算综合分析利润分析 分析内容举例分析内容举例 利润分析利润分析 （举例）（举例） 1。不同时期（年度、季度、月度）利润总额对比分析。不同时期（年度、季度、月度）利润总额对比分析 2。不同时期（年度、季度、月度）利润各明细项目对比分析。不同时期（年度、季度、月度）利润各明细项目对

54、比分析 3。不同时期（年度、季度、月度）利润各明细项目变动与销售收入、销售量、销售价格等指标变动。不同时期（年度、季度、月度）利润各明细项目变动与销售收入、销售量、销售价格等指标变动 的对比分析的对比分析 5。利润各项目明细对销售费用总额的敏感度分析。利润各项目明细对销售费用总额的敏感度分析 。 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路27 北北 大大 纵纵 横横 企业进行财务分析的目的企业进行财务分析的目的 分析企业的财务状况：了解企业资产的流动性、负债水平及企业偿还长短期债务的能力，从而评价分析企业的财务状况：了解企业资产的流动性、负债水平及企业偿还长短期债务的能力，从

55、而评价 企业的财务状况和风险，为有关决策者提供财务信息企业的财务状况和风险，为有关决策者提供财务信息 分析企业的资产管理水平：资产是企业生产经营活动的经济资源，资产的管理水平直接影响到企业分析企业的资产管理水平：资产是企业生产经营活动的经济资源，资产的管理水平直接影响到企业 的经济效益，财务分析可以了解企业对资产的管理水平，资金周转情况的经济效益，财务分析可以了解企业对资产的管理水平，资金周转情况 ，为评价企业的管理水平，为评价企业的管理水平 提供依据提供依据 分析企业的获利能力：企业利润是企业的重要经营目标之一分析企业的获利能力：企业利润是企业的重要经营目标之一 ，对企业获利能力进行分析，也

56、是评，对企业获利能力进行分析，也是评 价企业管理人员业绩的一个主要方面价企业管理人员业绩的一个主要方面 分析企业的发展趋势：通过分析，判断企业的发展趋势，预测企业的经营前景，为决策者提供依据分析企业的发展趋势：通过分析，判断企业的发展趋势，预测企业的经营前景，为决策者提供依据 财务分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，财务分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，并对企业未来经济前景进并对企业未来经济前景进 行预测，行预测，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及趋势，以反映企业在运营过程中的利

57、弊得失、财务状况及趋势，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。 财务指标分析是财务分析中最重要的内容，包括获利能力、营运能力、偿付能力、成长性等指标的分析财务指标分析是财务分析中最重要的内容，包括获利能力、营运能力、偿付能力、成长性等指标的分析 全面预算综合分析基本财务指标分析的目的全面预算综合分析基本财务指标分析的目的 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路28 北北 大大 纵纵 横横 获利能力分析指标获利能力分析指标 质量分析指标质量分析指标 数量分析指标数量分析指标 销售利润率销售利润率 成本

58、利润率成本利润率 资产收益分析指标资产收益分析指标 资本收益分析指标资本收益分析指标 收益来源可靠性分析收益来源可靠性分析 指标指标 收益时间分布分析指收益时间分布分析指 标标 收益现金保障性分析收益现金保障性分析 指标指标 全面预算综合分析获利能力分析指标全面预算综合分析获利能力分析指标 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路29 北北 大大 纵纵 横横 全面预算综合分析获利能力分析指标中的数量分析指全面预算综合分析获利能力分析指标中的数量分析指 标标 成本利润率成本利润率 资产收益分析资产收益分析 指标指标 1。成本费用利润率税后营业利润成本费用利润率税后营业利润/成

59、本费用总额成本费用总额 1。总资产利润率利润总额总资产利润率利润总额/平均总资产平均总资产 2。经营性资产收益率息税前营业利润经营性资产收益率息税前营业利润/平均经营性资产平均经营性资产 3。核心业务资产收益率核心业务息税前营业利润核心业务资产收益率核心业务息税前营业利润/核心业务平均资产总额核心业务平均资产总额 资本收益分析资本收益分析 指标指标 1。营运资本收益率息税前营业利润营运资本收益率息税前营业利润/平均运用资本（权益资本加长期负债）平均运用资本（权益资本加长期负债） 2。资本报酬率税后利润资本报酬率税后利润/平均权益资本平均权益资本 3。资本保值增值率期末权益资本总额资本保值增值率

60、期末权益资本总额/期初权益资本总额期初权益资本总额 （权益资本包括实收资本、资本公积与留存收益）（权益资本包括实收资本、资本公积与留存收益） 销售利润率销售利润率 1。销售毛利率销售毛利率销售毛利销售毛利/销售收入净额销售收入净额 2。营业利润率营业利润率息税前营业利润息税前营业利润/销售收入净额销售收入净额 3。核心业务利润率核心业务利润率息税前核心业务利润息税前核心业务利润/核心业务销售收入净额核心业务销售收入净额 抚顺特殊钢全面预算分析设计思路抚顺特殊钢全面预算分析设计思路30 北北 大大 纵纵 横横 收益来源可靠收益来源可靠 性分析指标性分析指标 收益时间分布收益时间分布 分析指标分析