注会审计证据课后作业

1、第七章 审计证据（课后作业）、单选题1. 下列审计证据中不属于会计记录中含有的信息的是（）。A. 原始凭证B. 明细账及总分类账C. 租赁合同记录D. 内部控制手册2. 以下关于审计证据的表述中不恰当的是（）。A. 如果没有会计记录提供审计证据，审计工作将无法进行B. 如果没有其他信息提供审计证据，注册会计师仍可以识将审计风险降至可接受的低水平C. 审计证据从性质上说是说服性的D. 如果审计证据存在重大不一致，注册会计师应该扩大审计程序的范围3. 在确定审计证据的充分性时，下列表述中错误的是（）。A. 审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关B. 评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能

2、越多C. 获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷D. 审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少4. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。A. 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B. 审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C. 审计证据的适当性决定了审计证据的质量D. 适当的审计证据可以减少审计证据的数量5. 以下关于注册会计师运用审计程序的表述中，不正确的是（）。A. 观察程序获取的审计证据仅限于观察发生的时点B. 询问程序广泛运用于整个审计过程中，但仅作为其他审计程序的补充C. 重新计算可以通过手工方式和电子方式进行D. 分析程序可以用于风险评估程序、控制测试和实质

3、性程序中6. 以下关于函证程序的表述中错误的是（）。A. 注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B. 如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C. 函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D. 函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施7. 关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，正确的是（）。A. 被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函B. 积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服 力强C. 如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小D. 在考

4、虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序8. 积极式函证应收账款未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。A. 与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函B. 实施替代审计程序C. 视为一项错报D. 另外选择一个客户进行函证9. 以下关于分析程序表述中，不恰当的是（）。A. 分析程序的对象包括财务数据与非财务数据B. 注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求C. 不同目的下使用分析程序会有不同的特点D. 分析程序主要是对财务信息作出评价，不必对不一致的情况进行调查10. 以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是（）。A. 在总体复核中运用分

5、析程序的目的是确定查出财务报表中所有错报B. 确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断C. 总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同D. 在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次11. 在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用分析程序的是（）。A. 营业外支出B. 营业收入C. 应付职工薪酬D. 固定资产的累计折旧12. 注册会计师采用积极的函证方式进行函证，以下说法中正确的是（）。A. 应当要求被函证者在不同意询证函列示的信息时回函B. 列明询证函中拟函证的账户余额或其他信息时回函率比较高C. 无论注册会计师是否收到回函，都能为财务报表提供审计证

6、据D. 在询证函中不列明账户余额或其他信息时，注册会计师可能会较少实施替代审计程序13. 在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用分析程序的是（）。A. 营业外收入B.应收账款C.应付职工薪酬D.借款利息支出14. 下列与审计证据充分性与适当性的表述中，不正确的是（）。A. 审计证据质量存在缺陷无法通过审计证据数量来弥补B. 针对同一认定可以从不同来源获取审计证据C. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D. 只有充分且适当的审计证据才是有证明力的15. 以下不属于实施分析程序的目的是（）。A. 用作风险评估程序B. 用作实质性程序C. 用于控制测试D. 用于在审计结束或临

7、近结束吋对财务报表进行总体复核16. 在注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A. 应收账款询证函回函B. 销货发票C. 银行对账单D. 管理层提供的声明书二、多项选择题1. 必要的审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。A. 重要性评估水平B. 与特定认定相关的审计风险C. 总体规模D. 审计意见类型2. 在确定审计证据的相关性时，下列表述中正确的有（）。A. 特定的审计程序可能为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C. 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠D

8、. 不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关3. 在确定审计证据的可靠性时下列原则正确的有（）。A. 从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B. 直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠C. 以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D. 从传真件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据可靠4. A注册会计师评价审计证据的充分性和适当性时的特殊考虑，你认可的有（）。A. 审计工作不涉及鉴定文件记录的真伪，所以对被审计单位文件记录可以直接利用B. 使用被审计单位生成的信息需要足够完整和准确C. 如果从不同来源获取的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠

9、D. 为了获取充分适当的审计证据，注册会计师不应该考虑成本的影响5. 在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（）。A. 被审计单位的经营环境B. 被审计单位管理层的要求C. 函证账户或交易的性质D. 被询证者处理询证函的习惯做法6. 以下关于管理层要求不实施函证时的处理，正确的有（）。A. 考虑管理层是否诚信B. 如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法进行函证，应视为审计范围受限C. 如果认为管理层的要求合理，注册会计师应该实施替代审计程序D. 出具否定意见的审计报告7. 采用消极函证程序时应当同时满足的条件有（）。A. 重大错报风险评估水平为低B. 涉及大量余额较小的账户

10、C. 预期不存在大量的错误D. 没有理由相信被询证者不认真对待函证8. 以下注册会计师对函证过程进行控制所采取的措施正确的有（）。A. 将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对B. 询证函经被审计单位盖章后直接发出C. 在询证函中指明直接向事务所回函D. 将发出和收到回函的情况形成审计工作记录9. 以下可以作为不对应收账款进行函证的合理理由的有（）。A. 被审计单位管理层已经提供了相关证明资料，且注册会计师没有发现异常B. 应收账款对财务报表不重要C. 函证应收账款很可能无效D. 管理层要求不实施函证10. 以下各项中属于风险评估过程中运用分析程序的特点的有（A. 所使用的数据

11、的汇总性比较弱B. 以识别可能表明财务报表中存在重大错报风险的异常变化为目的C. 分析对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系D. 分析程序通常包括对账户余额变化的分析11. 注册会计师在确定数据的可靠性是否满足实质性分析程序的需要时，应该考虑的因素有）A. 可获得信息的来源B. 可获得信息的可比性C. 可获得信息的性质和相关性D. 与信息编制相关的控制，以确保信息的完整、准确和有效12. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容有（）A. 相关性B. 真实性 C.可靠性D.充分性13. 在确定审计证据的相关性时，下列说法中正确的有（）A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相

12、关的审计证据，而与其他认定无关B. 有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据C. 不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关D. 用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响初4年中华+东奥双校实验班口市”#00:870606287全程视频+录音+讲义课件八 而/U兀刁十wwwF ihit iao. com14. 在确定审计证据的可靠性时，下列原则正确的有（）A. 从外部独立来源的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B. 直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠C. 以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D. 从原件获取的审计证据比从复印件获取

13、的审计证据可靠15. 注册会计师决定不对应收账款进行函证，以下理由你认可的有（）A. 预期应收账款不存在重大错报B. 应收账款对财务报表不重要C. 涉及大量余额较小的账户D. 函证应收账款很可能无效三、简答题1. 甲会计师事务所接受 A公司的委托审计2012年的财务报表，注册会计师在考虑运用函证 和分析程序获取审计证据等问题要求，请简要回答：（1）注册会计师设计询证函需要考虑的因素；（2）注册会计师发出的积极式函证未收到回函时如何处理；（3）简述分析程序的目的2. 被审计单位出于掩盖舞弊的目的，可能会想法设法拦截或更改询证函及回函内容，如果注册会计师对函证程序控制不严格，可能导致函证结果发生偏

14、差和函证程序失效要求：简述注册会计师如何对函证过程实施控制参考答案及解析、单选题1.【答案】D【解析】审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息，选项ABC都是会计记录中所含有的信息，选项D内部控制手册是属于其他信息。2.【答案】B【解析】如果没有其他信息提供审计证据，注册会计师可能无法识别重大错报风险，会计记录中包含的信息与其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可，选项B不恰当。3.【答案】C【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，选项A正确；评估的重大错报风险越高可能需要更多的审计证据，选项B正确；审计证据质量的缺陷无法通过审计证

15、据的数量来弥补，选项C错误；审计证据的数量受到审计证据质量的影响，审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少，选项D正确。4.【答案】A【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项A不正确，选项 C正确。5.【答案】D【解析】分析程序的目的主要是用于风险评估程序、实质性程序和总体复核， 不用于控制测试。6.【答案】A【解析】注册会计师应该对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证， 选项A错误。7.【答案】B【解析】消极式函证是在被询证者不同意询证函列示的信息时才予以回函，选项A错误；积极式询证函收到回函可以为财务报表认定提供审计证据，但是消极式询证函未收到回函可能是因为询

16、证者不存在或者被询证者没有收到询证函等原因，提供的审计证据的说服力不强， 选项B正确；如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较大，选项C错误；被审计单位低估了应付账款，对被询证者不利，此时发出消极式询证函可能是有效的 程序。8.【答案】A【解析】积极式函证未收到回函时，应与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证 函，如果仍未收到回应，注册会计师应当实施替代审计程序，所以选项A正确。9.【答案】D【解析】分析程序是分析财务数据之间与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A正确；在风险评估阶段必须使用分析程序， 所以选项B正确；分析程序的目的不同决 定了分析程序

17、运用的具体方法和特点也不同， 选项C正确；分析程序包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或预期值差异重大的波动或关系进行调查，选项D错误。10.【答案】C【解析】在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了 解一致，选项A错误；在总体复核中必须使用分析程序，选项B错误；在总体复核阶段使用分析程序往往集中在报表层次，选项D错误。11.【答案】A【解析】选项B的营业收入与行业的整体状况，企业的毛利率等存在预期关系，可以运用分析程序；选项C的应付职工薪酬与某一期间员工的数量和薪金水平有关，可以运用分析程序，选项D与固定资产的原值，折旧政策等存在预期关系， 也可以运用

18、分析程序； 选项A与其他 数据间不存在预期关系，是偶然发生的，不适合运用分析程序。12.【答案】B【解析】积极函证要求被询证者在所有情况下必须回函，选项A错误；在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表提供审计证据，选项C错误；在询证函中不列明账户余额或其他信息时，要求被询证者做出更多的努力，可能导致回函率低， 进而导致注册会计师执行更多的替代审计程序，选项D错误。13.【答案】A【解析】选项B应收账款与企业的收入， 企业坏账准备政策存在预期关系，可以运用分析程序；选项C的应付职工薪酬与某一期间员工的数量和薪金水平有关，可以运用分析程序； 选项D与借款本金及利率存在关系，

19、也可以运用分析程序； 选项A与其他数据间不存在预期关 系，是偶然发生的，不适合运用分析程序。14.【答案】C【解析】审计证据质量的缺陷是无法用数量来弥补的，选项A正确；针对同一认定可以从不同来源获取审计证据，选项B正确；可以考虑获取审计证据的成本与所获取审计证据的有用 性之间的关系，选项C错误；只有充分且适当的审计证据才是有证明力的，选项D正确。15.【答案】C【解析】注册会计师实施分析程序的目的包括：（1）用作风险评估程序；（2）用作实质性程序；（3）用于在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。16.【答案】A【解析】应收账款询证函回函是直接从独立的第三方获取的审计证据，可靠性最强，其

20、余选项都是来自被审计单位，可靠性相对较差。二、多选题1.【答案】ABC【解析】必要的审计证据的性质与范围的判断受到重要性评估水平、特定认定相关的审计风险、总体规模以及影响账户余额的各类经常性或非经常性的交易，审计意见类型是以获得审计证据为基础确定的，而审计证据的性质与范围并不受审计意见类型的影响。2.【答案】ABD【解析】选项ABD都是在确定审计证据相关性时应该考虑的因素，选项C是在确定审计证据的可靠性时应该考虑的因素。3.【答案】ABC【解析】选项ABC都是确定审计证据可靠性的原则，选项D正确的说法是从原件获取的审计证据比从传真件和复印件获取的审计证据更可靠，而传真件和复印件均容易被篡改和伪

21、造， 两者的可靠性相当。4.【答案】BC【解析】审计工作虽然通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是注册会计师应该考虑用作审计证据的信息的可靠性，被审计单位的文件记录可能是伪造时，注册会计师应该做出进一步调查，选项A不正确；注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取信息有用性之间的关系， 但不应以获取审计证据困难和成本为由减少不可替代的审计程序，选项D不正确。5.【答案】ACD【解析】在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境、 内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性。 所以选项B不正确。6.【答案】ABC【解析】当管理层要求不实

22、施函证时，注册会计师应该考虑要求是否合理，如果认为管理层的要求合理，注册会计师应该实施替代审计程序，获取充分适当的审计证据。 如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法进行函证，应视为审计范围受限，考虑对审计报告的影响，但不一定是否定意见的审计报告，选项BC正确，选项D错误；在分析管理层要求不实施函证的原因时要考虑管理层是否诚信，选项A正确。7.【答案】ABCD【解析】在同时满足 ABCD四个条件时可以采用消极式函证。8.【答案】ACD【解析】询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出，选项B错误。9.【答案】BC【解析】注册会计师应该对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对

23、财务报表不重要，或函证很可能无效，所以选项BC正确。10.【答案】BCD【解析】风险评估过程中运用分析程序所使用的数据的汇总性比较强，选项A错误；其余选项都属于风险评估过程中运用分析程序的特点。11.【答案】ABCD【解析】选项ABCD都是确定数据可靠性应该考虑的因素。12.【答案】AC【解析】相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，充分性是对审计证据的数量的衡量。13.【答案】ABD【解析】不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，选项C错误。14.【答案】ABCD【解析】以上选项都是确定审计证据可靠性的原则。15.【答案】BD【解析】注册会计师应该对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，所以选项BD正确。三、简答题1.【答案】（1）注册会计师设计询证函需要考虑的因素： 函证的方式； 以往审计或类似业务的经验； 拟函证信息的性质； 选择被询证者的适当性； 被询证者易于回函的信息类型。（2 ）如果积极式询证函未收到回函，注册会计师应该考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。 如果未能得到被询证者的回应， 注册会计师应当实施替代审计程序。（3） 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境； 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分 析程序可以用作实质性程序； 在审计结